Einkommensteuer / Lesson
Grundlagen
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NU Heft 1, 2 2016
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- Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG
- Einkünfte aus Kapitalvermögen Zu den Einkünften aus Kapitalvermögen gehören auch...§ 20 Abs. 2 Satz 1 EStG
- Zusammenveranlagung Voraussetzungen§ 26b Abs. 1 Satz 1 EStG TBM Nr.1 beide unbeschränkt ESt-pflichtig Nr. 2 nicht dauernd getrennt leben Nr. 3 Voraussetzungen zu Beginn des VA vorgelegenh haben oder im Laufe des VA eingetreten
- getrennte Veranlagung§ 26a EStG
- Splitting Verfahren§ 32a Abs. 5 EStG
- Grundtarif§ 32a Abs. 1 EStG
- Einzelveranlagung§ 25 EStG
- Bewertung Tausch§ 6 Abs. 6 EStG TBM Übertragung einzelnes Wirtschaftsgut aus Privatvermögen ins betriebliche Gesamthandsvermögen (Mitunternehmerschaft) gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten = tauschähnlicher Vorgang Tausch schlägt Einlage § 4/13 II 1.a
- Bewertung Überführung§ 6 Abs. 5 Satz 1, 2 EStG TBM einzelnes Wirtschaftsgut von einem BV (SBV) in ein anderes BV (SBV) desselben Steuerpflichtigen (ohne Rechtsträgerwechsel) überführt (unentgeltlich) Besteuerung der stillen Reserven sichergestellt ist = zwingende Buchwertfortführung
- Bewertung Übertragung Sperrfrist§ 6 Abs. 5 Satz 4 EStG TBM übertragenes Wirtschaftsgut innerhalb von 3 Jahren (SPERRFRIST) nach Abgabe der Steuererklärung veräußert oder entnommen RF rückwirkender Teilwertansatz ES SEI DENN die entstandenen stillen Reserven sind durch Erstellung einer Ergänzungsbilanz dem übertragenden Gesellschafter zugeordnet worden
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- Bewertung Übertragung Teilwertansatz, soweit Anteil einer KapG an dem Wirtschaftsgut begründet wird oder dieser sich erhöht§ 6 Abs. 5 Satz 5 EStG Ist eine KapG an einer PersG beteiligt und überträgt ein Einzelunternehmer ein Wirtschaftsgut in diese PersG, ist der Teilwert insoweit anzusetzen, wie der Anteil an dem Wirtschaftsgut auf die KapG entfällt.
- Bewertung unentgeltliche Übertragung Betrieb, Teilbetrieb oder Anteil eines Mitunternehmers§ 6 Abs. 3 EStG TBM Begünstigte Übertragung (Steuerfunktionale Einheit) unentgeltlich (Einheitstheorie: Zahlung bis zum Buchwert Kapitalkonto = unentgeltlich) RF: Buchwertfortführung § 6 Abs. 3 Satz 1 EStG
- Bewertung unentgeltliche Übertragung Betrieb, Teilbetrieb oder Anteil eines Mitunternehmers Steuerfunktionale Einheit§ 6 Abs. 3 Satz 1 HS 1 EStG Betrieb Teilbetrieb Mitunternehmeranteil § 6 Abs. 3 Satz 1 HS 2 EStG unentgeltliche Aufnahme einer natürlichen Person in Einzelunternehmen Anteil Mitunternehmer an natürlichen Person
- Bewertung unentgeltliche Übertragung Betrieb, Teilbetrieb oder Anteil eines Mitunternehmers Unschädlichkeit bei zurückbehaltenen Wirtschaftsgüter§ 6 Abs. 3 Satz 2 EStG Die Buchwertfortführung ist unschädlich, wenn zurückbehaltene Wirtschaftsgüter weiterhin zum Betriebsvermögen der Mitunternehmerschaft gehören und der Rechtsnachfolger den übernommenen Mitunternehmeranteil die nächsten 5 Jahre nicht veräußert oder aufgibt.
- Realteilung§ 16 Abs. 3 Satz 2 EStG
- Realteilung Voraussetzungen§ 16 Abs. 3 Satz 2 EStG Betriebsaufgabe auf Ebene der Gesellschaft mindestens ein Realteiler führt eine wesentliche Betriebsgrundlage (quantitative oder funktionale Betrachtungsweise) in seinem Betriebsvermögen fort Besteuerung der stillen Reserven ist sichergestellt
- Realteilung (Sicherungsklausel) Sperrfrist bei Übertragung einzelner WG§ 16 Abs. 3 Satz 3 EStG Für den jeweiligen Übertragungsvorgang ist rückwirkend der gemeine Wert anzusetzen, soweit bei einer Realteilung, bei der EINZELNE WG übertragen worden sind, Grund & Boden, Gebäude oder andere wesentliche Betriebsgrundlagen innerhalb einer Sperrfrist nach der Übertragung veräußert oder entnommen werden Sperrfrist endet 3 Jahren nach Abgabe der Steuererklärungen für den VA
- Realteilung (Körperschaftsklausel) einzelne WG§ 16 Abs. 3 Satz 4 EStG Satz 2 ist nicht anzuwenden, bei der EINZELNE WG übertragen werden, soweit die WG unmittelbar oder mittelbar auf eine Körperschaft übertragen werden. Ansatz gemeiner Wert.
- Was bedeutet Realteilung?- Auseinandersetzung dadurch, dass die bisherigen Gesellschafter das bisherige Gesellschaftsvermögen real (in natura) untereinander aufteilen - Auflösung des Miteigentums zur gesamten Hand dadurch, dass die Gesellschaft ihre WG an die einzelnen Gesellschafter übereignet
- Realteilung (Sicherungsklausel, Körperschaftsklausel) Übertragung Teilbetriebe§ 16 Abs. 5 EStG
- Veräußerung einzelne WG im Rahmen der Betriebsaufgabe gleiche Person auf der Seite des Veräußerer und Erwerber§ 16 Abs. 3 Satz 5 EStG Der Gewinn aus der Aufgabe gilt als laufender Gewinn.
- Rückstellungen für Aufwendungen, die in künftigen WJ als AHK eines WG zu aktivieren sind, dürfen nicht gebildet werden.§ 5 Abs. 4b Satz 1 EStG
- Bewertung Rückstellungen§ 249 ; § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB § 5 Abs. 1 Satz 1 HS 1 ; § 6 Abs. 1 Nr.3a EStG Rückstellungen sind mit dem nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendigen Erfüllungsbetrag anzusetzen.
- Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftssteuer§ 35b EStG
- Bei zusammenveranlagten Ehegatten wirkt die Auszahlung an einen Ehegatten für und gegen den anderen Ehegatten§ 36 Abs. 4 Satz 3 EStG
- Kapitalerträge mit Steuerabzug§ 43 EStG
- Kapitalerträge mit Steuerabzug Abgeltungswirkung§ 43 Abs. 5 satz 1 EStG
- Kapitalerträge mit Steuerabzug Abgeltungswirkung tritt nicht ein§ 43 Abs. 5 Satz 2 EStG
- Bemessung der Kapitalertragsteuer§ 43a EStG
- Bemessung der Kapitalertragsteuer Kapitalertragsteuer 25%§ 43a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG
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- Entrichtung der Kapitalertragsteuer§ 44 EStG
- Entrichtung der Kapitalertragsteuer Schuldner ist der Gläubiger§ 44 Abs. 1 Satz 1 EStG
- Entrichtung der Kapitalertragsteuer Entstehung der Kapitalertragsteuer§ 44 Abs. 1 Satz 2 EStG
- Entrichtung der Kapitalertragsteuer Wer hat die Kapitalerträge an das Finanzamt abzuführen?§ 44 Abs. 1 Satz 3 EStG Der Schuldner der Kapitalerträge hat den Steuerabzug für Rechnung des Gläubigers der Kapitalerträge vorzunehmen.
- Entrichtung der Kapitalertragsteuer Bis wann ist die Kapitalertragsteuer abzuführen?§ 44 Abs. 1 Satz 5 EStG
- Entrichtung der Kapitalertragsteuer Sachausschüttung § 58 V AktG§ 44 Abs. 1 Satz 7 EStG
- keine Abgeltungswirkung, wenn Kapitaleinkünfte im Betriebsvermögen§ 43 Abs. 5 Satz 2 EStG
- WG, aus einer inländischen Betriebsstätte ist einer ausländischen Betriebsstätte zuzuordnen Steuerentstrickung§ 4 Abs. 1 Satz 3, 4 EStG
- Bewertung in den Fällen des § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG§ 6 Abs. 1Nr. 4 Satz 1 HS 2 EStG
- Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG§ 4g EStG
- Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften§ 34c EStG
- Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften Anrechnungsverfahren§ 34c abs. 1 EStG
- Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften Abzugsverfahren§ 34c Abs. 2, 3 EStG
- Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften Anrechnungsverfahren, Abzugsverfahren nicht möglich§ 34c Abs. 6 EStG wenn z.B. DBA besteht, dann Beschränkungen
- Ausländische Steuer, die der deutschen Einkommensteuer entsprichtAnlage 6 zu R 34c EStR
- Ausländische Einkünfte§ 34d EStG
- Isolierende Betrachtungsweise bei beschränkt steuerpflichtigen Einkünften§ 49 Abs. 2 EStG
- Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften§ 43b EStG
- Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften Ausschüttung § 20 I Nr.1 EStG an Muttergesellschaft, die weder Sitz noch Gesschäftsleitung im Inland hat§ 43b Abs. 1 Satz 1 EStG KapESt wird nicht erhoben.
- Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften Voraussetzungen Muttergesellschaft§ 43b Abs. 2 EStG