Grundlagen

§ 50d EStG

§ 6b Abs. 10 Satz 10 EStG

§ 43 Abs. 1 Nr. 9 EStG

§ 43a abs. 2 Satz 7 EStG 30% der Einnahmen aus der Veräußerung

§ 20 Abs. 4 EStG

§ 20 Abs. 4 Satz 6 EStG

Ja, § 2 Abs. 8 EStG

§26 Abs. 1 Satz 1 EStG: Wahlrecht zw. Einzelveranlagung (26a EStG) und Zusammenveranlagung (§26b EStG) Zusammenveranlagung § 26 Abs. 2 Satz 2 EStG Antrag § 26 Abs. 3 EStG Nichtausübung WR Einzelveranlagung § 26 Abs. 2 Satz 1 EStG Antrag mind. 1 Ehegatte

§ 20 Abs. 8 EStG § 21 Abs. 3 EStG § 22 Nr. 1, Nr. 3 EStG § 22 Nr. 2 iVm § 23 Abs. 2 EStG

§ 16 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG alle wesentlichen Betriebsgrundlagen müssen in einem einheitlichen Vorgang gegen Entgelt auf einen Erwerber übertragen werden, sodass der Erwerber den Betrieb fortführen kann und die bisher in diesem Bereich entfaltete Tätigkeit endet vgl. R 16 Abs. 1 EStR und H 16 Abs. 1 (Aufgabe der bisherigen Tätigkeit) EStH

§ 16 Abs. 2 Satz 1 EStG  VP + gW, der ins PV überführten nicht wesentlichen Betriebsgrundlagen, § 16 Abs. 3 Satz 7 EStG - VK - BW = V-Gewinn

§ 16 Abs. 3 Satz 1 EStG TBM alle wesentlichen Betriebsgrundlagen müssen innerhalb kurzer Zeit in einem einheitlichen Vorgang entweder >in das PV > an versch. Erwerber veräußert > tw. veräußert, tw. ins PV sodass damit der Betrieb als selbständiger Organismus des Wirtschaftlebens aufhört zu existieren vgl. H 16 Abs. 2 (Allgemeines) EStH

§ 16 Abs. 3 Satz 1 iVm Abs. 2 Satz 1 EStG   VP + gW der ins PV überführten WG, § 16 Abs. 3 Satz  7 EStG - Aufgabekosten - BW des BV = Aufgabegewinn

§ 16 Abs. 4  Satz 1 EStG 55. lebensjahr vollendet ODER dauernd berufsunfähig auf Antrag § 16 Abs. 4 Satz 2 EStG nur einmal im Leben RF 45.000 FB, ermäßigt sich um den Betrag, um den der VG 136.000 übersteigt § 16 Abs. 4 Satz 2, 3 EStG

§ 34 EStG Abs. 1 Fünftel-Regelung (Grundsatz) Abs. 2 Definition Abs. 3 besonderer Steuersatz für Veräußerungsgewinne §§ 14, 16, 18, Ausname steuerpflichtiger Teil, der nach § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchstabe b tw steuerbefreit ist (Voraussetzungen wie bei § 16 Abs. 4)

mit Aufgabeerklärung Aufgabegewinn § 16 EStG => Einkünfte § 21 EStG ohne Aufgabeerklärung § 16 Abs. 3b Satz 1 Nr. 1 EStG Betriebsfortführungsfiktion keine GewSt

natürliche Peron oder MU V oder V oder unentgeltliche Überlassung sämtlicher wesentlicher Betriebsgrundlagen Pächter kann Betrieb weiterführen keine Umgestaltung der wesentlichen Betriebsgrundlagen durch Pächter; Verpächter/Rechtsnachfolger könnte nach Beendigung des Vertrags Betrieb fortsetzen

funktionale Betrachtungsweise WG, die zur Erreichung des Betriebszwecks erforderlich sind H 16 Abs. 5 EStH Betriebsverpachtung im Ganzen Betriebsaufspaltung § 16 EStG quantitative Betrachtungsweise WG, die funktional nicht erforderlich sind, in denen aber erhebliche stille Reserven gebunden sind H 16 Abs. 8 EStH § 16 EStG

§ 16 Abs. 2 Satz 3 EStG => lfd. Gewinn § 15 EStG

§ 17 Abs. 3 EStG FB                                                                            9.060 * Anteil V-Gewinn                                        X freibleibender Betrag    - (36.100 * Anteil) übersteigender Betrag                 = Y Kürzung FB                                                           = ((9.060 * Anteil) - Y)

§ 17 Abs. 4 Satz 1 EStG Auflösung einer KapG Kapitalherabsetzung, wenn das Kapital zurückgezahlt wird Ausschüttung/Zurückzahlung des steuerlichen Einlagekontos iSd § 27 KStG RF § 17 Abs. 4 Satz 2 EStG VP = gW

gem. § 6 Abs. 7 Nr. 1 EStG sind anzuwenden: § 6 Abs. 3-6 EStG mit AK § 6 Abs. 1 Nr. 1a, Nr. 4-7 EStG

Der Stpfl. wird für den Fall der Veräußerung so behandelt, als wäre er im Augenblick der Veräußerug zur Gewinnermittlung durch BV-Vergleich übergegangen, § 18 Abs. 3 Satz 2 iVm § 16 Abs. 2 Satz 2 EStG. Gewinn 4/3 + Übergangsgewinn (keine Verteilung auf 2 oder 3 J. mögl.) + Veräußerungsgewinn (Ermittlung nach § 16 Abs. 2) = Einkünfte aus § 18 EStG

§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 iVm  Abs. 2 sämtliche Aufw. sind mit Entfernungspauschale abgegolten iVm  Abs. 4 (Def. 1. Tätigkeitsstätte)

Kapitalsteuerabzug ja: Abgeltung, § 43 Abs. 5 Satz 1 EStG -> nicht in Veranlagung nein: Veranlagungspflicht, § 32d Abs. 3 EStG -> gesonderter Steuertarif 25 % nein: Veranlagungsoption, § 32d Abs. 4 EStG -> gesonderter Steuertarif 25 % Ausnahmen: § 32d Abs. 2 EStG -> keine Abgeltung, in Veranlagung, § 32a EStG

Kapitalerträge unterliegen nicht der KapSt bei Zinsen aus Privatdarlehen Veräußerungsgewinne aus GmbH-Antelen, bei Bet. < 1 % Verkauf von Kapitallebensversicherung Kapitaleinkünfte aus ausländischen Depots Steuererstattungszinsen

Steuermindernde Tatsachen wurden nicht oder nicht ausreicghend berücksichtigt zB Abzug eines nicht voll ausgeschöpften Sparer-Pauschbetrags (§ 20 Abs. 9 EStG) Anwendung der ErsatzBMG (§ 43 Abs. 2 Satz 7 EStG) Verrechnung von pos. und neg. Erträgen mehrerer Banken, Kapitaleinkünfte aus ausländischen Depots Verlustvortrag (§ 20 Abs. 6 EStG) Berücksichtigung ausländischer Steuern (§ 32 Abs. 5 EStG)

Grds. ist das TEV nur noch bei Kapitalerträgen iVm § 20 Abs. 8 EStG bei den Einkünften gem §§ 13,15,18, 21 EStG anzuwenden. Auf Antrag findet das TEV bei dem Ausnahmetatbestand § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG Anwendung.

§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 EStG

Eine Beteiligung an einer gewerblichen Mitunternehmerschaft führt dazu, dass die nichtgewerblich tätige PersG gem. § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG in vollem Umfang Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielt.

GmbH hat KEIN wirtschaftliches Eigenleben -> notw. SBV II GmbH hat wirtschaftliches Eigenleben gwillkürtes SBV (einbuchen) notw. SBV II PV (nicht einbuchen)

unmittelbar durch die GmbH & Co. KG bedingt (SBA, SBE, vGA den GmbH-GEsellschafter-Kommanditisten ggü) -> EINBEZIEHUNG in das Gewinnfeststellungsverfahren für die KG nicht unmittelbar durch die GmbH & Co. KG bedingt (Gründungs-, JA-Kosten, IHK-Beiträge, KSt) -> NICHTEINBEZIEHUNG in das Gewinnfeststellungsverfahren für die KG

HB Ansatz zu AK § 271 HGB Realisationsgrundsätze StB Spiegelbildtheorie Gewinne phasengleich