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Einkommensteuer (Subject) / Grundlagen (Lesson)

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• Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe Investitionsabzugsbetrag Voraussetzungen § 7g Abs. 1 Satz 2 EStG Der Investitionsabzugsbetrag kann nur in Anspruch genommen werden wenn Nr. 1 EStG der Betrieb am Schluss des WJ, in dem der Abzug vorgenommen wird, die folgenden Größenmerkmale nicht überschreitet: Buchst. a) Gewerbebetrieb / selbstständige Arbeit dienende Betriebe Gewinn <  EUR 235.000,00 Buchst. b) LuF Wirtschaftswert < EUR 125.000,00 Buchst. c) Einnahmen-Überschussrechner Gewinn < EUR 100.000,00
• Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe weitere Voraussetzungen § 7g Abs. 1 Satz 3 EStG Abzugsbeträge können auch dann in Anspruch genommen werden, wenn dadurch ein Verlust entsteht oder sich erhöht. § 7g Abs. 1 Satz 4 EStG Die Summe der bestandenen Rücklagen (4 Jahre) nach § 7g Abs. 1 EStG dürfen EUR 200.000,00 nicht übersteigen.
• Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe Hinzurechnung bei Anschaffung § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG Im WJ der Anschaffung oder Herstellung eines begünstigten WG können bis zu 40% der AHK gewinnerhöhend hinzugerechnet werden; die Hinzurechnung darf die Summe der nach Abs. 1 abgezogenen und noch nicht nach den Absätzen 2-4 hinzugerechneten oder rückgängig gemachten Abzugsbeträge nicht übersteigen. 
• Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe Hinzurechnung bei Anschaffung Gegenrechnung § 7g Abs. 2 Satz 2 EStG Die AHK des WG können in dem in Satz 1 genannten WJ um bis zu 40%, höchstens jedoch um die Hinzurechnung nach Satz 1, gewinnmindernd herabgesetzt werden. Die BMG für die Afa, Sonder Afa verringern sich entsprechend
• Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe Hinzurechnung bei nicht Anschaffung § 7g Abs. 3 Satz 1 EStG Soweit in Anspruch genommene Investitionsabzugsbeträge nicht bis zum Ende des 3. auf das WJ des Abzugs folgenden WJ nach Abs.2 Satz 1 hinzugerechnet wurden, sind die Abzüge nach Abs. 1 rückgängig zu machen; die vozeitige Rückgängigmachung von Investitionsabzugsbeträgn vor Ablauf der Investitionsfrist ist zulässig.   § 7g Abs. 3 Satz 2 EStG Wurde der Gewinn des maßgebenden Wj bereits einer Steuerfestsetzung zugrunde gelegt, ist der entsprechende Bescheid insoweit zu ändern.   § 7g Abs. 3 Satz 3 EStG Satz 2 gilt auch dann, wenn die Bestandkraft bereits eingetreten ist. § 7g Abs. 3 Satz 4 EStG § 233a Abs. 2a AO ist nicht anzuwenden.
• Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe Hinzurechnung bei Anschaffung aber nicht Einhaltung der Voraussetzungen § 7g Abs. 4 Satz 1 EStG Sind die Voraussetzungen nicht erfüllt, sind die Herabsetzung der AHK die Verringerung der BMG und die Hinzurechnung nach Absatz 2 rückgängig zu machen § 7g Abs. 4 Satz 2 EStG Wurden die Gewinne der maßgebenden Wj bereits Steuerfestsetzungen oder G+E Feststellungen zugrunde gelegt, sind die entsprechenden Bescheide zu ändern. § 7g Abs. 4 Satz 3 EStG Dies gilt auch dann, wenn die Bescheide bestandskräftig geworden sind. § 7g Abs. 4 Satz 4 EStG § 233a Abs. 2a AO ist nicht anzuwenden.
• Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe Sonderabschreibung § 7g Abs. 5 EStG Bei abnutzbaren beweglichen WG des AV können im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den 4 folgenden WJ neben der Afa nach § 7 EStG Sonderabschreibungen bis zu insgesamt 20% der AHK in Anspruch genommen werden. (Voraussetzung § 7g Abs. 6 EStG)
• Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe Sonderabschreibungen Voraussetzungen § 7g Abs. 6 EStG Die Sonderabschreibungen nach Abs. 5 können nur in Anspruch genommen werden, wenn Nr. 1 EStG Die Größenmerkmale des Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG erfüllt sind Nr. 2 EStG Das WG im Jahr der Anschaffung oder Herstellung un im darauf folgenden WJ in einer inländischen Betriebsstätte des Betriebs des Stpfl. ausschließlich oder fast ausschließlich betrieblich genutzt wird.
• Einnahmen § 8 Abs. 1 EStG Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Stpfl. im Rahmen einer der Einkunftsarten § 2 Abs.1 Satz 1 Nr. 4 - 7 EStG zufließen.
• Einnahmen, die nicht in Geld bestehen § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG Einnahmen die nicht in Geld bestehen sind mit den um übliche Preisnachlässe geminderten Endpreisen am Abgabeort anzusetzen
• Advertisement
• Einnahmen private Kfz Nutzung 1% Methode 8 Abs. 2 Satz 2 EStG: Für die private Nutzung eines betrieblichen Kfz zu privaten Fahrten gilt § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG entsprechend. 8 Abs. 2 Satz 3 EStG Kann das Kfz zusätzlich zu Fahrten zwischen Whg. und ertser Tätigkeitsstätte sowie Fahrten nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a Satz 3 genutzt werden, erhöht sich der Betrag in Satz 2 um für jeden Kalendermonat um 0,03 % des Listenpreises für jeden Kilometer zw. Whg. und erster Tätigkeitsstätte.   Listenpreis im Sinne des § 6 I Nr.4 S.2 EStG
• Einnahmen, private Kfz Nutzung Fahrtenbuch § 8 Abs. 2 Satz 4 EStG Die private Nutzung kann auf die Privatfahrten entfallenden Aufwendungen angesetzt werden, wenn die insgesamt entstandenen Aufwendungen durch Belege und das Verhältnis durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nachgewiesen werden.
• Werbungskosten § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen.   § 9 Abs. 1 Satz 2 EStG Sie sind bei der Einkunftsart abzuziehen, bei der sie erwachsen sind.
• Werbungskosten Afa § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr.7 EStG
• Pauschbeträge für Werbungskosten § 9a EStG § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchstabe a => AN-PB 1.000 € § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchstabe b => Versorungsbezüge 102 € § 9a Satz 1 Nr. 3 => bei sonst. Einnahmen 102 €
• Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug § 9b EStG Abs. 1: VSt, soweit abzugsfähig, gehört nicht zu den AHK des WG Abs. 2 Satz 1: § 15a UStG Mehrbeträge = BE bzw. Einnahmen; Minderbeträge = BA bzw. WK Abs. 2 Satz 2: Die AHK bleiben unberührt
• Sonderausgaben § 10 EStG
• Zusätzliche Altersvorsorge § 10a EStG
• Steuerbegünstigte Zwecke § 10b EStG
• Sonderausgaben Pauschbetrag § 10c EStG 36 EUR bzw. 72 EUR
• Verlustabzug § 10d EStG Abs. 1 Satz 1: negative Einkünfte, die bei der Ermittlung des GdE nicht ausgeglichen werden, sind bis 1.000.000 EUR (2.000.000 EUR) vom GdE des unmittelbar vorangegangenen VA abzuziehen. Abs. 2 Satz 1: Nicht ausgeglichene negative Einkünfte, die nicht nach Abs. 1 abgezogen worden sind, sind in den folgenden VA bis zu einem Gesamtbetrag von 1.000.000 EUR (Satz 2: Ehegatten 2.000.000 EUR) unbeschränkt, darüber hinaus bis zu 60 % des 1 Mio überstiegenden Betrags der Einkünfte abzuziehen.
• Vereinnahmung und Verausgabung § 11 Abs. 1 Satz 1 EStG Einnahmen sind innerhalb des KJ bezogen, in dem sie dem Stpfl. zugeflossen sind.  § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG Ausgaben sind für das KJ abzusetzen, in dem sie geleistet worden sind. Ausnahmen: § 11 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Satz 2 EStG regelmäßig wiederkehrende Einnahmen/Ausgaben § 11 Satz 4 EStG Arbeitslohn § 11 Abs. 2 Satz 3 EStG Ausgaben müssen auf 5 J. gleichmäßig verteilt werden; Damnum nicht, soweit marktüblich (Satz 4) § 11 Abs. 1 Satz 3 EStG Einnahmen können auf 5 J. verteilt gleichmäßig werden
• Nicht abzugsfähige Ausgaben § 12 EStG Nr. 1 Kosten der privaten Lebenführung Nr. 2 Zuwendungen Nr. 3 Bestimmte Steuern (ESt, LSt KapSt. SoZ, KiSt, ErbSt, USt auf Umsätze, die Entnahmen sind, VSt auf Aufwendungen, die dem Abzugsverbot unterliegen, Nebenleistungen) Nr. 4 Geldstrafen (-bußen -> § Abs. 5 Nr. 8 EStG)
• Nicht abzugsfähige Ausgaben Einkommensteuer § 12 Nr. 3 EStG Die Steuern vom Einkommen und sonstige Personensteuern, sowie die Umsatzsteuer für Umsätze die Entnahmen sind und die Vorsteuer für Aufwendungen, die unter das Abzugsverbot fallen. Gilt auch für die auf die Steuer entfallenden Nebenleistungen
• Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft § 13 EStG Planmäßige Nutzung der Naturkräfte Gewerbebetrieb, wenn im größerem Umfang fremde Erzeugnisse zugekauft und abgesetzt werden müssen.
• Nebenbetrieb Land- und Forstwirtschaft § 13 Abs. 2 Nr. 1-2 EStG Nebenbetriebe die dem Hauptbetrieb dienen
• Veräußerung des Betriebs Land- und Forstwirtschaft § 14 EStG § 14 Satz 2 EStG § 16 gilt entsprechend
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG Halbsatz 1: Gewinnanteile der Gesellschafter einer OHG, KG und anderer Gesellschaft, bei der der Gesellschafter als Mitunternehmer des Betriebs anzusehen ist Halbsatz 2: und die Vergütungen die er für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft oder die Hingabe von Darlehen oder die Überlassung von WG bezogen hat   § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG Halbsatz 1:Gewinnanteile der persönlich haftender Gesellschafter einer KG auf Aktien, soweit sie nicht auf Anteile am Grundkapital fallen Halbsatz 2: und die Vergütungen die der persönlich haftender Gesellschafter für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft oder die Hingabe von Darlehen oder die Überlassung von WG bezogen hat
• Inhalt Gewinnermittlungsstufe I § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 Halbsatz 1 EStG Gesamthandsbilanz der Personengesellschaft Ergänzungsbilanzen
• Inhalt Gewinnermittlungsstufe II § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 Halbsatz 2 EStG Inhalt Gewinnermittlungsstufe I Sonderbetriebsvermögen (Sonderbilanzen, Sonder GuV) Die Summe beider Gewinnermittlungsstufen ergibt die additive steuerliche Gesamtbilanz
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• Wann liegt eine gewerbliche Betätigung vor? § 15 Abs. 2 Satz 1 EStG R 15.1 EStR Selbstständig, d.h. auf eigene Rechnung, eigene Verantwortung ohne Weisungsgebundenheit H 15.2 EStR Nachhaltigkeit, d.h. Wiederholungsabsicht zur Schaffung einer ständigen Erwerbsquelle H 15.3 EStR Gewinnerzielungsabsicht, d.h. einen auf Dauer abgestellten Totalgewinn ausgerichtet H 15.4 EStR Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr d.h. mit Auftreten nach Außen keine Einkünfte aus LuF keine selbstständiger Arbeit keine reine Vermögensverwaltung
• Abfärbetheorie § 15 Abs. 3 Nr.1 EStG Auch wenn nur teilweise gewerblich tätig, gelten auch alle anderen Einkünfte als gewerbliche Einkünfte
• gewerbliche Prägung Voraussetzungen § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG mit Einkünfteerzielung unternommene Tätigkeit PersG kein Ausüben einer geweblichen Tätigkeit nur KapG oder andere gewerlich geprägte PersG ist/sind persönlich haftende Gesellschafter nur diese Personen, die nicht Gesellschafter sind, sind zur GF befugt
• Mitunternehmerschaft Vorraussetzungen 1. PersG betreibt ein gewerbliche Tätigkeit nach § 15 Abs. 2 EStG echte gewerbliche Tätigkeit nach § 15 Abs. 2 EStG fiktive gewerbliche Tätigkeit nach § 15 Abs. 3 EStG 2. der Gesellschafter ist Mitunterehmer zivilrechtlicher Gesellschafter Mitunternehmerinitiative Mitunternehmerrisiko
• Mitunternehmerinitiative Teilhabe an unternehmerischen Entscheidungen H 15.8 Abs. 1 (Mitunternehmerinitiative) EStH
• Mitunternehmerrisiko Beteiligung am Gewinn, Verlust, stillen Reserven einschl. eines etwaigen Geschäftswertes EStH 15.8 Abs. 1 (Mitunternehmerrisiko) EStH
• Abzugsverbot mit anderen Einkunftsarten bei Verlusten aus gewerblicher Tierzucht/Haltung § 15 Abs. 4 EStG
• Verluste bei beschränkter Haftung § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG Der dem Kommanditisten zuzurechnende Anteil am Verlust der KG darf weder mit Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit anderen Einkünften ausgeglichen werden, soweit ein negatives Kapitalkonto entsteht oder sich erhöht. § 15a Abs. 1 S.2 EStG Es können abweichend von Satz1 Verluste des Kommanditisten bis zur Höhe des Betrages, um den die im HR eingetragene Einlage seine geleistete Einlage übersteigt auch ausgeglichen werden Betrifft nur: die KG Bilanz + Ergänzungsbilanz
• Verluste bei beschränkter Haftung verrechenbarer Verlust, gesonderte Feststellung § 15a Abs. 2 Satz 1 EStG Soweit der Verlust nach Absatz 1 und 1a nicht ausgeglichen oder abgezogen werden darf, mindert er die Gewinne in späteren WJ aus seiner Beteiligung an der KG   § 15a Abs. 4 Satz 1 EStG verrechenbarer Verlust ist jährlich gesondert festzustellen
• Verluste bei beschränkter haftung Entnahmen (Einlageminderung) Haftungsminderung § 15a Abs. 3 Satz 1 EStG Soweit ein negatives Kapitalkonto des Kommanditisten durch Entnahmen entsteht oder sich erhöht (Einlageminderung) und soweit nicht auf Grund der Entnahmen eine nach Absatz 1 Satz 2 zu berücksichtigende Haftung besteht oder entsteht, ist dem Kommanditisten der Betrag der Einlageminderung als Gewinn zuzurechnen. § 15a Abs. 3 Satz 2 EStG Höchstbetrag des Hinzurechnungsgewinns wird auf die im Wirtschaftsjahr der Einlageminderung entstehenden sowie auf die der zehn vorangegangenen Wirtschaftsjahre ausgleichs- bzw. abzugsfähigen Verluste begrenzt Regelung für die Einlageminderung gelten für die Haftungsminderung entsprechend. (§ 15a Abs. 3 Satz 3 RF: § 15a Abs. 3 Satz 4 EStG nur mit künftigen Gewinnen zu verrechnen
• Verlste bei beschränkter Haftung sinngemäße Anwendung § 15a Abs 5 EStG soweit deren Haftung der eines Kommanditisten vergleichbar ist
• Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen § 15b EStG
• Veräußerung des Betriebs § 16 Satz 1 EStG Nr.1 EStG des ganzen Betriebs oder Teilbetriebs Nr.2 EStG den gesamten Anteils eines Gesellschafters, der als Mitunternehmer anzusehen ist Nr.3 EStG des gesamten Anteis eines persönlich haftenden Gesellschafters einer KG auf Aktien
• Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Anteile im Privatvermögen § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG TBM Veräußerung KapG Beteiligung mindestens 1 % innerhalb der letzen 5 Jahre im PV
• Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Veräußerungsgewinn § 17 Abs. 2 EStG VP - 40% steuerfrei (§ 3 Nr. 40 Satz 1 Buchstabe c) - (VK+AK) * 60 % (§ 3c Abs. 2) = Veräußerungsgewinn
• Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Anteile im Privatvermögen Freibetrag § 17 Abs. 3 EStG
• Einkünfte aus selbständiger Arbeit § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG 5 Adjektivberufe Katalogberufe katalogähnliche Berufe § 18 Abs. 1 Nr. 2 EStG staatliche Lotterieeinnehmer § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG Sonstige (Testamentsvollstrecker, Aufsichtsratmitglied) § 18 Abs. 1 Nr. 4 EStG Vergütungen für bestimmte Leistungen eines Gesellschafters einer vermögenverwaltenden PersG
• Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit Beendigung der Tätigkeit § 18 Abs. 3 EStG Veräußerung Aufgabe § 16 EStG analog
• Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit Aktivbezüge § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG Passivbezüge § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG
• Einkunftsart typisch stiller Gesellschafter § 20 Abs. 1 Nr.4 EStG Einnahmen aus einer Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter

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