Steuerrecht (Fach) / Gewinneinkünfte und ihre Einkünfteermittlung (Lektion)
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Gewinneinkünfte und Einkünfteermittlung
Diese Lektion wurde von irmamulic14993 erstellt.
- § 13 I Nr. 1 EStG Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlicher ... Urproduktion: Erzeugung von Pflanzen Veredelung: Tierzucht und Tierhaltung
- Urproduktion - Land-und forstwirtschaftliche Urproduktion - Landwirtschaftliche Erzeugnisse: Ackerbau, Gartenbau, Weinbau - Forstwirtschaftliche Erzeugnisse: Holz, Baumfrüchte, Waldfrüchte - Verkauf selbst erzeugter ...
- Veredelung - Tierzucht sowie - haltung unter Verwendung selbst erzeugter Pflanzen - Verkauf selbst produzierter Tiere - Verkauf von Erzeugnissen der eigenen Tiere: Unbearbeitet / Verarbeitet
- Hofladen-Fälle Qualifizierung der Einkünfte § 15 EStG Verkauf nicht selbst erzeugter Produkte § 13 EStG Verkauf selbst erzeugter Produkte, Zukauf fremder Produkte, wenn weniger als !/3 Umsatzanteil und weniger als 51.500 € Umsatz
- Prüfungsschritte zur Einkünftequalifizierung (L+F) ... Tätigkeit als Urproduktion anzusehen? Wenn ja: L+F Tätigkeit als Veredelung anzusehen? Wenn ja: L+F Flächenvoraussetzung erfüllt? Wenn ja: L+F
- Weitere Tatbestände des § 13 EStG § 13 I Nr. 2 EStG: Imkerei § 13 I Nr. 3 EStG: Jagd, wenn ein Zusammenhang mit L+F-Bertrieb vorliegt § 13 I Nr. 4 EStG: Realgemeinden
- Gewinnermittlung & Gewinnermittlungsarten L+F Wirtschaftsjahr: 01.07 - 30.06 gem. § 4a I S. 1+2 iVm II Nr.1 EStG Buchführungspflicht nur nach §141 AO möglich, nicht nach HGB eigene Größenmerkmale: Nr. 1 Umsatz über 500.000 €, Nr.2 Fläche ...
- Besonderheiten L+F Bilanzierungserleichterungen, z.B. Vereinfachte Herstellungskostenermittlung bei Vieh Abzug pauschaler Betriebsausgaben gem. § 51 EStDV Besonderer Freibetrag von 900€ gem. § 13 III EStG
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb § 15 II S. EStG Selbstständige Nachhaltige Betätigung Mit Gewinnerzielungsabsicht Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Kein L + F oder selbstständige Arbeit Keine reine Vermögensverwaltung
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Selbstständig Tätigwerden auf eigene Rechnung ( Unternehmerrisiko) und auf eigene Verantwortung ( Unternehmerinitiative) nicht weisungsgebunden
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Nachhaltigkeit auf Wiederholung angelegt Grds. Mehrzahl von gleichartigen Handlungen einmalige Handlung kann als nachhaltig einzustufen sein, wenn eineerkennbare Wiederholungsabsicht besteht Dauer der Tätigeit für ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Gewinnerzielungsabsicht ... Streben nach Betriebsvermögensmehrung in Gestalt eines Totalgewinns Begriff "Totalgewinn" bei neu eröffnetetn Betrieben: positivies Gesamtergebnis des Betriebs von der Gründung bis zur Veräußerung ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Beteiligung am allgemeinen ... Teilnahme am Leistungs- oder Güteraustausch Tätigkeit tritt nach außen hin in Erscheinung
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb keine Einkünfte aus ... Keine wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit iSd § 18 I Nr. 1 S. 2 1.HS EStG Keine Tätigkeit im Rahmen eines der Katalogberufe des § 18 ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Keine reine Vermögensverwaltung ... Betätigung ist nicht mehr als Nutzung von Vermögen im Sinne einer Fruchtziehung aus zu erhaltenden Substanzwerden anzusehen Ausnutzung substantieller Vermögenswerte durch Umschichtung ist entscheiden ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Können auf verschiedene ... Als Einzelunternehmer gem. § 15 I S. 1 Nr. 1 EStG Als Gesellschafter einer Gellschaft, bei der die Gesellschaftler als Mitunternehmer anzusehen sind (z.B. OHG, KG) gem. § 15 I S. 1 Nr. 3 EStG Als persönlich ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb gewerbliche Einkünfte ... Welchen Einkunftstatbestand erfüllt die Tätigkiet der PG? Bei mehreren Tätigkeiten: Einzelbetrachtung Wenn auch eine gewerbliche Tätigkeit vorliegt: Einkünfte der PG sind insgesamt gewerblich gem. ...
- Die Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb § ... "Unterschiedsbetrag zwischen dem Betriebsvermögen am Schluss des Wirtschaftsjahres und dem Betriebsvermögen am Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres, vermehrt um den Wert der Entnahmen und vermindert ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Betriebsvermögen/Entnahmen/Einlagen ... Betriebsvermögen: Vermögensgegenstände / Schulden = Kapitalkonto in der Bilanz Entnahmen: Wirtschaftsgüter, die für betriebsfremde Zwecke entnommen wurden §4 I S.2 EStG Einlagen: Wirtschaftsgüter, ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Prüfungsschritte Pflicht gem. § 238 AO? Eine handelsrechtliche Buchführungspflicht besteht nur für den "Kaufmann" Kaufmann im Sinne der §§ 1, 2, 5, oder 6 HGB? Wenn ja: Buchführungspflicht Plicht gem. § 141 I AO? ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Details zur handelsrechtlichen ... Derivative Buchführungspflicht § 1 HGB: Kauffmann ist, wer ein Handelsgewerbe betreibt, Handelsgewerbe: Gewerbebetrieb, der nach Art und Umfang einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Gewinnermittlung bei ... Freiwillige Buchführung Einnahme-Überschussrechnung gem. § 4 III EStG Die Ausübung eines Wahlrechts setzt voraus, dass dem Steuerpflichtigen bewusst ist, dass er gewerbliche Einkünfte erzielt
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Begriff des Betriebsvermögens ... 1. Quantitative Bedeutung: Vermögen / Schulden = BV im Sinne des § 4 I EStG 2. Qualitative Bedeutung: Betriebsvermögen als Gesamtheit aller Wirtschaftsgüter, die bei der Gewinnermittlung gem. § 4 ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Notwendiges Betriebsvermögen ... Wirtschaftsgüter, die ausschließlich und unmittelbar für eigenbetriebliche Zwecke des Stpfl. genutzt werden oder dazu bestimmt sind Wirtschaftsgüter, die nicht Grundstücke oder Grundstücksteile ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb gewillkürtes Betriebsvermögen ... Wirtschaftsgüter, die in einem gewissen objektiven Zusammenhang mit dem Betrieb stehen und ihn zu fördern bestimmt und geeignet sind Bei einer betrieblichen Nutzung von mindestens 10% bis zu 50% ist ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Notwendiges Privatvermögen ... Wirtschaftsgüter, die zu mehr als 90% privat genutzt werden sind in vollen Umfang notwendiges Privatvermögen
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Behandlung von Schulden ... maßgeblich ist, wodurch die Schuldaufnahme verursacht wurde die Schuld folgt somit dem Wirtschaftsgut bei Entnahme des Wirtschaftsguts erfolgt auch eine Entnahme der Schuld zur Finanzierung des Wirtschaftsguts ...
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 18 I Nr. ... 1. Alt: Tätigkeitsbereich 2. Alt: Katalogberuf Ähnliche Berufe Selbstständig Nachhaltig Mit Gewinnerzielungsabsicht Mit Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Die Tatbestandsmerkmale gelten ...
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 18 I Nr. ... Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Rechtsanwälte, Notare, Ingenieure, Architekten, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Beratende Volks- und Betriebswirte, Krankengymnasten
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 18 I Nr. ... Vergleich mit einem bestimmten Katalogberuf erforderlich Ähnlicher Beruf: Beruf kann in wesentlichen Punkten mit einem Katalogberuf verglichen werden Vergleichbarkeit der Ausbildung und der beruflichen ...
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Weitere Einkunftstatbestände ... § 18 I Nr. 2 EStG: Einnehmer einer staatlichen Lotterie § 18 I Nr. 3 EStG: sonstige selbstständige Arbeit §18 I Nr. 4 EStG: bestimmte Fallgruppen bei personengesellschaften
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Arten der Gewinnermittlung ... keine Buchführungspflicht nach HGB oder AO freiwillige Buchführung möglich Einnahmeüberschussrechnung gem. § 4 III EStG als Regelfall
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 4 III EStG ... S. 1: Ermittlung des Gewinns als Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betreibsausgaben S.2: Behandlung durchlaufender Posten: im Namen und für Rechnung eines Dritten vereinnahmt und verausgabt ...
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 4 III S. ... Betriebsausgaben sind alle Ausgaben, die durch den Betrieb veranlasst sind § 4 IV EStG Betriebseinnahmen sind alle Zugänge in Geld oder Geldeswert, die mit der Tätigkeit in Zusammenhang stehen §4 ...
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 4 III S. ... § 6 II EStG: Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter § 6 IIa EStG: Bildung eines Sammelpostens §§ 7 ff EStG: Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 6 II EStG ... abnutzbares und bewegliches WG des Anlagevermögens einer selbstständigen Nutzung fähig Nettoanschaffungskosten bis zu 410 € Wahlrecht: sofortiger und voller Betriebsausgabenabzug
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 6 IIa EStG ... abnutzbares und bewegliches WG des Anlagevermögens einer selbstständigen Nutzung fähig Nettoanschaffungskosten über 150€ und unter 1000€ Wahlrecht: Bildung eines Sammelpostens
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Details der ... für die neu angeschafften Wirtschaftsgüter des Jahres ist jedes Jahr ein neuer Sammelposten zu bilden Auflösung des Sammelposten gleichmäßig über 5 Jahre § 6 IIa S. 2 EStG Ausscheiden eines Wirtschaftsguts ...
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 7 I S. 1+2 ... abnutzbares und bewegliches WG des Anlagevermögens einer selbstständigen Nutzung fähig Nutzungsdauer länger als 1 Jahr Verteilung der Anschaffungs-/Herstellungskosten auf die Nutzungsdauer Die Tatbestandsmerkmale ...
- Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 7 I S. 4 ... Die Abschreibung erfolgt im Jahr der Anschaffung/Herstellung zeitanteilig
- Gewinnermittlungsarten Arten der Gewinnermittlung Betriebsvermögensvergleich gem. § 4 I S. 1 EStG Buchführung gem. HGB und § 4 I S. 1 EStG iVm § 5 EStG Einnahmeüberschussrechnung gem. § 4 III EStG Einkunftsspezifische Gewinnermittlung: § 13a ...
- Gewinnermittlungsarten Wirtschaftsjahr Gewinnermittlungszeitraum ist das Wirtschaftsjahr gem. § 4 I S. 1 EStG WJ für Land- und Fortwirte: 01.07-30.06 gem. § 4a I S. 2 Nr. 1 EStG WJ für eingetragene Kaufleute: Zeitraum, für den regelmäßig ...
- Gewinnermittlungsarten Gewinnbezug Wenn WJ = KJ: Gewinn gilt als im Kalenderjahr bezogen Land- und Forstwirte mit abweichendem WJ: Gewinne der WJ sind aufzuteilen und den Gewinn des KJ der Besteuerung zu unterwerfen gem. § 4a II Nr. 1 ...
- Betriebseinnahmen alle Zugänge in Geld oder Geldeswerm die mit der Tätigeit in Zusammenhang stehen § 4 IV EStG im Umkehrschluss, § 8 I EStG analog
- Betriebseinnahmen Zeitliche Erfassung 1. bei Gewinnermittlung gem. § 4 III EStG: Grds. bei Zufluss gem § 11 I S. 1 EStG - Erlangung der Verfügungsmacht; Regelmäßige Einnahmen, die kurze Zeit vor Beginn oder nach Ende des Jahre zufließen, ...
- Betriebsausgaben alle Aufgaben, die durch den Betrieb veranlasst sind § 4 IV EStG
- Betriebsausgaben Zeitliche Erfassung 1. Bei Gewinnermittlung gem. § 4 III EStG Grds. bei Abfluss gem. § 4 III EStG: Verlust der Verfügungsmacht Regelmäßige Ausgaben, die kurze Zeit vor Beginn oder nach Ende des Jahres abfließen, dem ...
- Betriebsausgaben Abgrenzung privater Kosten von Betriebsausgaben ... Einkunftsbezogene Aufwendungen sind grds. abzugsfähig Nicht einkunftsbezogene Aufwendungen sind als Kosten der privaten Lebensführung nicht abzugsfähig gem. § 12 Nr. 1 S. 1 EStG ( Ausnahme: Abzug ...
- Betriebsausgaben gemischte Aufwendungen: Aufwendungen für die Lebenführung, die die wirtschaftliche oder gesellschaftliche Stellung des Steuerpflichtigen mit sich bringt nicht abzugsfähig gem. § 12 Nr.1 S.2 EStG auch wenn sie zur Förderung ...
- Betriebsausgaben Verwaltungsauffassung gem. R 12.1 ... " Besteht bei Aufwendungen nach § 12 Nr.1 EStG ein Zusammenhang mit der gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit des Stpfl. (gemischte Aufwendungen), sind sie insoweit als Betriebsausgaben oder Werbungskosten ...