EinkommensermittlungsschemaErmittlung der Einkünfte innerhalb jeder Einkunftsart Bildung der Summe der Einkünfte Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
steuerbare Einkünftegrundsätzlich jedes Einkommen, das auf eine Tätigkeit zurückzuführen ist Wenn steuerbar --> objektiv einkommensteuerpflichtig Einkommen, die KEINER Einkommensart zuzuordnen sind sind NICHT steuerbar ...
GewinneinkünfteReinvermögenszugangstheorie (rechtstheoretische Ansatz) Einkünfte sind Vermögensmehrung Gewinne: Differenz zw. Betriebsvermögen am Ende des Wirtschaftsjahres und dem Betriebsvermögen am Ende des ...
ÜberschusseinkünfteQuelltheorie nur "Früchte", die zu einer ständigen Einnahmequelle gehören sind steuerbar Das Vermögen/"die Quelle" bleibt UNberücksichtigt Wertänderungen im Vermögen OHNE Bedeutung [Einkünfte ...
objektives Nettoprinzipdort wo ich Einkünfte habe, muss ich auch etwas gegenrechnen können: Betriebsausgaben Werbungskosten
VerlustausgleichVerlust = Ausgaben übersteigen Einnahmen Summe der Einkünfte interner Ausgleich (innerhalb einer Einkommensart) externer Ausgleich
Subjektives Nettoprinzipbestimmt Privataufwendungen können abgesetzt werden Sonderausgaben außergewöhnliche Belastungen
Steuerprogressionsteigende steuerliche Belastung bei steigendem Einkommen
Der Einkommensteuertarif unterscheidet ...Grenzsteuersatz Eingangssteuersatz (Unmittelbar nach dem Grundfreibetrag (<7664€) setzt die Besteuerung mit einem anfänglichen Steuersatz von 15 % ein) Spitzensteuersatz (>250 000€ --> 45%) Durchschnittsteuersatz ...
Grenzsteuersatz (Aufgabe) 1. 45000€ 2. Anstieg ...Das zu versteuernde Jahreseinkommen eines unverheirateten Arbeitnehmers beträgt 45.000 €. Nach dem Steuertarif 2005 sind davon 11.102 € Einkommensteuer zu zahlen. Dies entspricht 24,67 % Einkommensteuer ...
ProgressionseffektEhegatten dürfen zusammen oder getrennt veranlagt werden je größer der Einkommensunterschied, desto größer der Splittimgeffekt
sachliche Steuerpflichtbeschreibt WAS steuerpflichtig ist legt damit den Gegenstand der ESt, das STEUEROBJEKT, fest
persönliche SteuerpflichtWER steuerpflichtig ist legt damit das STEUERSUBJEKT der ESt fest --> NUR NATÜRLICHE PERSONEN
erweiterte unbeschränkte SteuerpflichtUmqualifizierung einer beschränkten Steuerpflicht Personen OHNE inländischen Wohnsitz, aber die für eine INLÄNDISCHE juristische Person des öffentlichen Rechts (Bund/Länder/Gemeinden/Universtitäten) ...
Personengesellschaften und ESt[GbR, OHG, KG] --> Mitunternehmerschaft KEINE ESt-Subjekte unterliegen auch NICHT der KSt Einkünfte aus Personengesellschaften werden UNMITTELBAR den Gesellschaftern zugeordnet Gesellschafter = nat. ...
Steuerbefreiung?das EStG keinnt KEINE subjektive Steuerbefreiung nur eine sachliche Steuerbefreiung (Kfz ... -vergünstigung, -ermäßigung) das KStG kennst subjektive Steuerbefreiung (Bundesbank, Kfw, ...)
Wohnsitz[nach rein objektiven Kriterien] Räumlichkeiten, die als Wohnung geeignet sind maßgeblich ist die tatsächliche, nicht die rechtliche Verfügungsmöglichkeit Person kann mehrere Wohnsitze haben
gewöhnlicher Aufenthaltbeabsichtigtes oder zu erwartendes ständiges Verweilen Person kann jeweils nur 1 gewöhnlichen Aufenthalt haben maßgebens "..., tatsächlich für gewisse Dauer in diesem Gebiet aufhält" [auch z.B. ...
(nat. Personen sind) beschränkt ESt-pflichtig ...wenn sie Steuerausländer sind In Dt. weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt erzielen aber inländische Einkünfte (internationaler Steuersachverhalt)
erweitert beschränkte SteuerpflichtStaatsangehörige der BRD, die in ein Niedrigsteuerland auswandern (Steuerflüchtlinge) 10 Jahre lang trotzdem mit inländischen Einkünften steuerpflichtig + alle anderen Einkünfte
Die einzelnen EinkunftsartenEinkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbstständiger Arbeit Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus ...
1. Einkünfte aus Gewerbebetriebwichtige Erwerbstatbestände: Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen Gewinnanteile der Gesellschafter einer OHG, KG (Personengesellschaft) oder einer anderen Mitunternehmerschaft Gewinn bei Veräußerung ...
GewerbebetriebPositive Tatbestandsmerkmale: selbstständige nachhaltige Betätigung Gewinnerzielungsabsicht stellt Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr dar Negative Tatbestandsmerkmale: NICHT L&F ...
selbstständige TätigkeitAbgrenzung vom Unternehmer zum Arbeitnehmer Unternehmer trägt UNTERNEHMERRISIKO Unternehmer entfaltet UNTERNEHMERINITIATIVE
Gewinnerzielungsabsichtwenn der Steuerpflichtige innerhalb einer Totalperiode (Beginn bis Ende der gewerblichen Arbeit) danach strebt Betriebsvermögen iSv Totalgewinn zu erzielen [Andernfalls: Liebhaberei]
BetriebsaufspaltungVon der Rechtsprechung entwickeltes Institut: wirtschaftlich gesehen: einheitliches Unternehmen rechtlich gesehen: geteiltes Unternehmen Aufteilung in: Betriebsunternehmen Besitzunternehmen sachliche ...
personelle Verflechtungliegt vor, wenn die Beteiligungsverhältnisse identisch sind (Beteiligungsidentität) oder die Personen, die im Besitzunternehmen die Mehrheit haben, auch Mehrheitlich an der Betriebgesellschaft beteiligt ...
Beginn der gewerblichen Tätigkeitim EStG bereits mit den ersten Maßnahmen, die der Vorbereitung dienen Voraussetzung: entgültiger Beschluss einen Gewerbebetrieb zu eröffnen VORWEGGENOMMENE BETRIEBSAUSGABEN
Beendigung der gewerblichen Betätigungmit der letzten Abwicklungshandlung Gewinne, die durch die Veräußerung der einzelnen Wirtschaftsgüter erzielt werden, sind laufende Gewinne aus gewerblicher Tätigkeit
BetriebsveräußerungSteuerpflichtiger Gewinn in der Höhe, um die der Veräußerungspreis den Wert des Betriebsvermögens überschreitet auch bei Teilveräußerung (seinen gesamten Anteil)
Betriebsaufgabees gibt KEINEN Veräußerungspreis an dessen Stelle tritt der Wert des Betriebsvermögens, der als "in das Privatvermögen entnommen" gilt ich tue also so, als hätte ich es an mich selbst verkauft
Betriebsaufgabe vs. BetriebsauflösungBetriebsaufgabe erfolgt in zeitlich konzentrierter Form Gewinne (wie bei Betriebsveräußerung) steuerlich begünstigt Betriebsauflösung erfolgt allmählich über längeren Zeitraum steuerlich NICHT ...
Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften ...ebenfalls Einkünfte aus Gewerbebetrieb, wenn Steuerpflichtiger innerhalb der letzten 5 Jahre mit mindestens 1% beteiligt war --> steuerbarer privater Veräußerungserlös wird in steuerbaren gewerblichen ...