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Einkommensteuer (Subject) / Einkommensteuer (Lesson)

Einkommensteuer

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  • Steuerpflicht § 1 Abs. 1 Satz 1 ESt, unbeschränkt einkommensteuerpflichtig natürliche Person im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt  § 1 Abs. 2 EStG, unbeschränkt einkommensteuerpflichtig Botschafter im Ausland § 1 Abs. 3 EStG, Antrag auf unbeschränkt einkommensteuerpflichtig § 1 Abs. 4 EStG, beschränkte Steuerpflicht § 2 AStG, erweiterte beschränkte Steuerpflicht
  • Veranlagung § 25 EStG, Einzelveranlagung ggf. Umkehrschluss aus § 26 Abs. 1 EStG § 26 EStG, Veranlagung von Ehegatten Ehegatten beide unbeschränkt steuerpflichtig nicht dauernd getrennt lebend sämtlich gleichzeitig zu Beginn oder im Laufe des Veranlagungszeitraumes Rechtsfolge: Wahlrecht § 26 Abs. 1 oder 2 EStG
  • Tarif § 32a EStG Einzelveranlagung (§ 25 EStG) Grundtarif, § 32a Abs. 1 EStG (oder Splitting-Verfahren, § 32a Abs. 6 EStG) Veranlagung von Ehegatten (§ 26 EStG) getrennte Veranlagung (§ 26a EStG): Grundtarif, § 32a Abs. 1 EStG Zusammenveranlagung (§ 26b EStG): Splitting-Verfahren, § 32a Abs. 5 EStG besondere Veranlagung (§ 26c EStG): Grundtarif, § 32a Abs. 1 EStG (oder Splitting-Verfahren, § 32a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 EStG)
  • Kinder § 31 EStG, Familienlastenausgleich Kindergeld oder Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG § 32 EStG, Kinder, Freibeträge für Kinder Kinderfreibetrag und Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf, Monatsprinzip § 32 Abs. 6 EStG
  • Summe der Einkünfte § 2 Abs. 1 EStG Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13, 13a, 14 EStG) Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§§ 15, 15a, 15b,16, 17 EStG) Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§19 EStG) Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) sonstige Einkünfte i.S.d. § 22 EStG
  • Einkünfte bei Gewinneinkunftsarten Gewinn, § 2 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG durch Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 oder § 5 EStG) oder Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) bei Überschusseinkunftsarten Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten, § 2 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG durch Gegenüberstellung von Einnahmen (§ 8 EStG) und Werbungskosten (§§ 9, 9a EStG) Beachte § 2 Abs. 2 Satz 2 EStG: bei EK § 20 EStG vorbehaltlich anderer Bestimmungen § 20 Abs. 9 EStG (Sparer-Pauschbetrag)
  • Gewinneinkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbständiger Arbeit
  • Überschusseinkunftsarten Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sonstige Einkünfte
  • Welteinkommensprinzip H 1a (Allgemeines) EStH Der Einkommensteuer unterliegen sämtliche Einkünfte, die der Steuerpflichtige während seiner unbeschränkten Einkommensteuerpflicht erzielt, es sei denn, zwischenstaatliche Vereinbarungen wie z.B. DBA stehen dem entgegen.
  • Gesamtbetrag der Einkünfte § 2 Abs. 3 EStG Summe der Einkünfte ./. Altersentlastungsbetrag, § 24a EStG ./. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, § 24b EStG ./. Freibetrag für Land- und Forstwirte, § 13 Abs. 3 EStG
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  • Einkommen § 2 Abs. 4 EStG Gesamtbetrag der Einkünfte, § 2 Abs. 3 EStG ./. Verlustabzug, § 10d EStG ./. Sonderausgaben, §§ 9c, 10, 10a,10b EStG ./. außergewöhnliche Belastungen, §§ 33, 33a, 33b EStG
  • zu versteuerndes Einkommen § 2 Abs. 5 EStG Einkommen, § 2 Abs. 4 EStG ./. Kinderfreibeträge, § 32 Abs. 6 EStG ./. sonstige abzuziehende Beträge
  • Gemeiner Wert § 9 BewG = Marktpreis Warum ist der Wert so gemein, weil USt drin ist!
  • Wer § 16 EStG sagt, ... muss auch § 34 sagen!
  • Verzichten bedeutet ... verfügen!
  • Subsidiaritätsprinzip Gewinneinkunftsarten haben Vorrang vor Überschusseinkunftsarten! § 20 Abs. 8 EStG § 21 Abs. 3 EStG § 22 Nr. 1, Nr. 3 EStG § 23 Abs. 2 EStG innerhalb der Überschusseinkunftsarten EK § 19 EStG sind nicht subsidiär § 21 EStG hat Vorrang vor § 20 EStG, § 20 Abs. 8 EStG § 22 EStG ist nachrangig gegenüber allen Einkunftsarten
  • Gewinnermittlungsvorschriften eigener Art § 16 EStG § 17 EStG
  • Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr § 4a EStG LuF, § 4a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG laufender Gewinn -> zeitanteilige Aufteilung auf 2 KJ, § 4a Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 EStG Veräußerungsgewinn i.S.d. § 14 EStG -> Erfassung im KJ der Veräußerung, § 4a Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 EStG Gewerbebetrieb, § 4a Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 EStG laufender Gewinn und Veräußerungsgewinn i.S.d. § 16 EStG -> Erfassung in dem KJ, in dem das WJ endet, § 4a Abs. 2 Nr. 2 EStG
  • Einkünfte aus Gewerbebetrieb § 15 EStG aus laufender Tätigkeit Einzelunternehmer, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG Mitunternehmer, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG gemischt tätige Personengesellschaft (Abfärbetheorie), § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG gewerblich geprägte Personengesellschaft, § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG § 16 EStG aus Beendigung der Tätigkeit § 17 EStG aus Verkauf von Kapitalgesellschaftsanteilen des PV
  • Tatbestandsmerkmale Gewerbebetrieb § 15 Abs. 2 EStG Selbständigkeit, R 15.1 EStR Nachhaltigkeit, H 15.2 EStH Gewinnerzielungsabsicht, H 15.3 EStH Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr, H 15.4 EStH keine Land- und Forstwirtschaft i.S.d. §§ 13, 14 EStG, R 15.5 EStR keine selbständige Arbeit i.S.d. § 18 EStG, H 15.6 EStH keine Vermögensverwaltung, R 15.7 EStR
  • Betriebsaufspaltung H 15.7 Abs. 4 (Allgemeines) EStH, § 21 Abs. 3 EStG Subsidiaritätsprinzip, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG Vorausetzung personelle Verflechtung = einheitlicher geschäftlicher Betätigungswille der Person/Gesellschafter in Besitz- und Betriebsunternehmen sachliche Verflechtung = Überlassung mindestens einer wesentlichen Betriebsgrundlage Rechtsfolge das Besitzunternehmen beteiligt sich über das Betriebsunternehmen am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr somit keine private Vermögensverwaltung somit ist Besitzunternehmen gewerblich tätig und unterliegt der Gewerbesteuer
  • Einnahmen § 8 EStG alle Güter, die im Rahmen der Einkunftsarten des § 2 Abs. 1 Nr. 4 bis 7 EStG in Geld oder Geldeswert zufließen Bewertung bei Zufluss von Geld -> Nominalwert bei Zufluss von Sachwerten -> üblicher Endpreis (./. üblicher Preisnachlass) Sonderregelungen zu § 8 Abs. 2 und 3 EStG Rückzahlung Behandlung als negative Einnahme (ohne Auswirkung auf den AN-Pauschbetrag)
  • Werbungskosten §§ 9, 9a EStG  
  • Nicht abzugsfähige Ausgaben § 12 EStG  
  • Betriebsaufgabe § 16 Abs. 3 EStG
  • Betriebsveräußerung § 16 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG
  • Ermittlung der Einkommensteuer R 2 EStR

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