Inventurrichtlinieohne Sollwerte, welche Personen führen Inventur durch Zuständigkeiten → keine Selbstüberprüfung, wenn gezählt mit Sollwerten abgleich was passiert mit Differenzen → Regelungen zur Aufklärungen ...
Die 5 größten Risiken des Prüffelds SAVAusfallsrisiko: Entwertung oder Ersatz von Maschinen mangels Reparatur. Unternehmen kann mit Wartungsverträgen, Wartungsplan, MA Schulungen, etc gegensteuern Technologierisiko Abschreibungsdauer Gesetzesänderungen ...
Sollvorschriften SAV§ 191 & 192 Inventur, Inventar: Vorhandensein (Stichproben, Augenschein, Inventur unter Anwesenheit des Prüfers) ev. inkl. Funktionstest, Leasing (wem gehörts) → Inventur ist durchzuführen → Zugänge: ...
Unterlagen nötig zur Prüfung SAVSaldenliste, Zu-&Abgänge reichen (kein verl. JA) Inventurrichtlinie Kostenrechnung bei selbsterstelltem SAV wichtig
IKS SAVWie ist Beschaffungsvorgang strukturiert? Wer kann den auslösen? Wer bestimmt ND? Walk Through, Funktionsprüfung vermischen sich id Praxis jedenfalls eine Erhebung nach § 273 (1) UGB wenn IKS dem Unt ...
Assertions SAVAccurance: Ist das laufender Aufwand, oder ist das zu aktivieren? Operating vs. Finance Leasing → Auswirkungen auf Vollständigkeit. Wurde Periodenabgrenzung vorgenommen? Angabe nächstes Jahr, nächste ...
Prüfungshandlungen SAVAnlageninventurbeobachtung (Vorhandensein) wurde in Aufwand gebucht, was Aktiviert gehört bei Unt denen es gut geht? wurde Aktiviert, was Aufwand ist bei Unt denen es schlecht geht (zB Fortbildung!) ...
Voraussetzungen WirtschaftsprüferObjektives Urteil muss möglich sein Befangenheitsgründe Ausschlussgründe Regelugen im UGB, WTBG & in der Abschlussprüfer VO (EU Recht) Habe ich die Fähigkeiten/Kenntnisse und die Kapazität? ...
Prozess der AuftragsannahmeSchreiben ans Unt „ Ich bin unabhängig,...“ Wahl durch die Gesellschafter zwischen Prüfer und AR wird Prüfungsvertrag abgeschlossen
Formen der BerichterstattungPrüfungsbericht gesetzlich verpflichtend gem § 273 UGB, PG2 Konkretisiert- Mindestinhalt: Auftrag, Auftragsannahme, Auftragsabwicklung. Eingehen auf Posten des JA & Lageberichtes & Prüfungsurteil. ...
Formen des BV, wann wird welche Form erteilt, Widerruf ...uneingeschränkter BV eingeschränkter BV- Fehler wurde nicht korrigiert & es betrifft nur einen abgrenzbaren Bereich - Fast Close, wenn nicht alle Unterlagen rechtzeitig da sind negativer BV, wenn ...
Was muss der JA des zu prüfenden Unt erfüllen?Abschluss entspricht gesetzlichen Vorschriften & der Satzung- Gesetzlich: UGB, AktG, Bankwesengesetz (Abweichungen bei Bewertung, Gliederung)- Satzung: Rücklagendotierungspolitik zB x % des modifizierten ...
Konzernabschlussprüfer ..ist gem. § 269 (2) UGB auch für die Richtigkeit der Einzelabschlüsse verantwortlich ISA 600 Audit Instructions = Anweisen/Überwachen des EAP durch KAP Unbefangenheit Prüfer Zeitablauf Wesentlichkeiten ...
§ 269 (4) UGB Nachtragsprüfung: Was ist das & wann ...BV liegt vor. Geprüfter Abschluss wird geändert. Nur jene Teile müssen geprüft werden, welche geändert wurden. Neuer BV mit Kommentar wird erteilt zB Unt wird verkauft. Gewinne der Vergangenheit ...
§ 270 Bestellung & Abberufung des Abschlussprüfers ...EA: - KapGes: Gesellschafter wählen Prüfer, AR hat Vorschlagsrecht - Verein: Mitglieder wählen Prüfer- AG in der Gründung: Gründer. KA: MU kann wählen, sonst ist EAP des MU automatisch ...
§ 271 (1) Befangenheit & (2) Ausschlussgründe, § ...Befangenheit § 271 (1) UGB insbesondere Beziehungen geschäftlicher, finanzieller oder persönlicher Art ev. heilbar Bsp: Schulkollegen Bürgermeister & Prüfer. Problem wenn weiterhin Kontakt besteht, ...
§ 272 AuskunftsrechtGilt von Bestellung bis Erteilung des BV Prüfer kann alles verlangen, was für ordnungsgemäße Prüfung nötig ist Erweiterte Rechte bei Prüfung des Konzernabschlusses
§ 274 UGB: Bestätigungsvermerkzusätzliche Würdigung der ISAS! Jahresabschluss gibt ein mögl. getr. Bild der V.,F.&E.Lage des Unt wider wenn Infos fehlen, dann eingeschränkter, od neg BV neu: Berichtspflicht auf besondere Umstände ...
Haftung§ 275 UGB Verantwortlichkeit des Abschlussprüfers: Haftungsverhältnis zwischen Prüfer und geprüftem Unt (keine Dritthaftung im UGB!) Verwertung von Geschäftsgeheimnissen Verletzung der Verschwiegenheitspflicht ...
§ 276 MeinungsverschiedenheitenzB Wertansatz einer Beteiligung → Gericht ist anzurufen. Dieses wird idR einen Gutachter einbeziehen.
FRIST:5 Monate Zeit gem. § 222 den Abschluss aufzustellen. Zum Prüfen habe ich dann noch 4 Monate zeit. Am 30.09 Einreichung im FB inkl. BV
AP-VOGilt vornehmlich für PIEs Auftragsbegleitende Qualitätssicherungsprüfung: 4 Augen Prinzip ist sicherzustellen. Ein zweiter Prüfer verfolgt die Prüfung von der Ferne. Soll Überblick wahren BV mit ...
APAGzweigeteilte Vorgangsweise: Inspektion (behördliche Beaufsichtigung von PIE Prüfern) QS Prüfung (Prüfer prüft den Prüfer) regelt, dass Intervalle zur QS des Prüfers sicher gestellt werden
WTBG:Vorbehaltsaufgaben: dürfen nur WP machen Voraussetzungen: Handlungsfähig, Konkursregelungen AusübungsRL: 40 Stündige Verpflichtung pro Jahr zur Fortbildung
Persönliche VoraussetzungenDer Tätigkeit angemessene Versicherung. Haftsumme bei Verletzung Verschwiegenheitspflicht/Weitergabe Geschäftsgeheimnisse: werden kleine Gesellschaften geprüft mind 2 Mio werden mittlere Gesellschaften ...
RedepflichtGem. § 273 UGB Schreiben an gesetzlichen Vertreter & AR , wenn Bestandsgefährdung (going concern) Verstöße gegen Gesetz iZm Rechnungslegung/Satzung durch Organe od MA Mängel beim IKS iZm Rechnungslegung ...
Prüfung ausgelagerter FunktionenPE 14 Lohnverrechnung wurde zB ausgelagert. Muss mitgeprüft werden. Wie? FGA sieht vor, dass ich DL Unt (Lohnverrechner) einer Dienstleistungsprüfung unterziehe. DLPrüfer schaut sich Prozess an: ...
Qualitätssicherung PG 7Qualitätssicherungsmaßnahmen Verschwiegenheitserklärung MA Einstellungsprozess MA Weiterbildungsprozess (Schulungen & Training on the job) Aufbewahrung/Entsorgung der Arbeitspapiere (Zugriffsbeschränkungen ...
Welche PEs sind wichtig?PE 1 (schreibt die Anwendung der ISAs vor) PE 13 (Haftung freiw. Prüfung) PE 14 (ausgelagerte Fkt/DLPrfg) PE 18 (Redepflicht) PE 19 (Befangenheit) PE 20 (Infoweitergaben Prüfer alt → neu)
Welche PGs sind wichtig?PG 1 (Schreiben an den AR, QS & Honorare) PG2 (Vorgehen beim Prüfungsbericht nat. Bes.) PG 3 PG 7 (QS im Unt) PG 10 (Lagebericht nat. Bes.)
Ablauf der Jahresabschlussprüfung1. Auftragsannahme Klient (Größenklasse, Geschäftstätigkeit, ws Umfeld, Geldwäscheprüfung mit PEP Abfrage, etc.) Abschlussprüfer (Unabhängigkeit, Kompetenz, Ressourcen, Versicherung) Risikoprofil ...
Risiken ganz AllgemeinRisiken Management override of controls: Perfektes IKS, aber starke Persönlichkeit im Mgmt Umsatzerlöseprozess - Material & Beschaffung (außer bei Holding) Produktionsrisiken Abhängigkeit von einem ...
Spezialität PIEszB ISA 220 Auftragsbegleitende Qualitätssicherung. 2 Prüfer (einer aus der Ferne), 4 Augen Prinzip!
Prüfungsvertrag InhaltMuster zur Auftragsannahme → Institut der Wirtschaftsprüfer ISA 210: Wahl: Wann werde ich für was gewählt (Einzelabschluss, Konzernabschluss) Grundsätze nach denen geprüft wird verantwortlicher ...
AltprüferDieser muss relevante Infos mitteilen. FGA PE 20 gibt es dazu. Das können sein: Prüfungsbericht Mgmt. Letter ausgeübte Redepflicht Vollständigkeitserklärung inkl.- berichtigter Fehler- unberichtigter ...
PrüfungshandlungenISA 500: Ausreichende Prüfungsnachweise um Urteil mit hinreichender Sicherheit abgeben zu können. Auswählen der zu prüfenden Elemente & festlegen was bei Unstimmigkeiten gemacht wird. JET Test = Wer ...
WesentlichkeitISA 320 schreibt Festsetzen vor -> Bestätigung JA frei von wesentl. Fehlern Ebene quantitativ: Bilanzposten Ebene qualitativ: Anhang, Lagebericht Klassiker der Referenzgrößen für quantitative Wesentlichkeit: ...
interne RevisionMeist nur bei Bank, Versicherung und börsennotierten Unt.Prüfungsergebnis anschauen → Relevant für die Prüfung? Kann interne Revision überwachen & anleiten, aber nicht komplett eigenständig arbeiten ...
BankbriefAnforderung durch zu prüfendes Unternehmen Kontenstände aktiv & passivseitig vollständigkeitshalber Zeichnungsberechtigungen Zinsen Bürgschaften/Haftungen WP Depotauszug
SaldenbestätigungsaktionSchritt 1: Auswahl der Stichprobe & Zeitpunkt (zB Ende Okt bei Fast Close) Auswahl bewusst nach hohen Salden/Umsätzen Zufallsauswahl Dokumentation nötig! Schritt 2: Das zu prüfende Unt schickt ...
Rechtsanwaltsbriefoffene Fälle? Einschätzung der Kosten wenn möglich. offene Honorare? werden Forderungen eingeklagt? Verstorben, verzogen, in Konkurs?
SteuerberaterbriefVeranlagungsstand. Wenn 5 Jahre nicht veranlagt wurde, dann hat das einen Grund! Wenn nur 1 Jahr nicht → egal Prüfungen:Außen (Betriebprüfung)GPLA (Spezialprüfung) offene Honorare Verlustvorträge ...
ErstprüfungISA 510 (führt zu Vermerk im Bestätigungsvermerk) Unternehmen wird zum ersten Mal geprüft Unternehmen wird zum ersten Mal von neuem Prüfer geprüft
nahestehenden Personen & UnternehmenISA 550 → hohes Risiko! Einlagenrückgewähr, verdeckte Gewinnausschüttung, verdeckte Einlage Ford/Verb verb Unt Enthält Satzung besondere Kommunikationswege für Kontakt mit related party? 1. ...
Ereignisse nach dem AbschlussstichtagIAS 560 1. Schritt: Identifikation der Ereignisse2. Schritt: Werterhellend → 31.12. in den Büchern rückwirkend zu erfassen-bei Konzernabschluss-- 1. Phase Einzelabschluss Stichtag bis Ende der EA ...
Going ConcernISA 570 – heikles Thema für Prüfer Fall 1: neg BV, da GC nicht gegeben ist → Unternehmen könnte klagen Fall 2: uneingeschränkter BV. Wenn Unt nachher in Konkurs geht, können die Gläubiger ...
DokumentationISA 230 Beginnt bei Prüfung der Unabhängigkeit Endet beim Versenden des Prüfungsberichts Zeit: 60 Tage für Prüfung (in der Praxis viel kürzer) Es müssen wesentliche Punkte dokumentiert werden ...
