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Umsatzsteuer (Fach) / Umsatzsteuer (Lektion)

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• Berichtigung des Vorsteuerabzugs Änderung der Verhältnisse durch Veräußerung oder Entnahme § 3 Abs. 1b UStG § 15a Abs. 8 UStG
• Berichtigung des Vorsteuerabzugs Änderung der Verhältnisse durch Veräußerung oder Entnahme § 3 Abs. 1b UStG Berichtigung ist wie vorzunehmen? § 15a Abs. 9 UStG Berichtigung ist so vorzunehmen, als wäre das WG in der Zeit von der Veräußerung oder Lieferung i.S.d. § 3 Abs. 1b UStG bis zum Ablauf des maßgeblichen Berichtigungszeitraums unter entsprechend geänderten Verhältnissen weiterhin für das UN verwendet worden.
• Schema zur Berechnung des Berichtigungsbetrags Berichtigungsbetrag = ursprünglich abziehbare VSt * 1/Dauer des Berichtigungszeitraums * Änderung der Verhältnisse
• Prüfungsschema § 15a UStG Unterliegt der ursprüngliche VSt-Abzug dem Grunde nach der Überwachung gem. § 15a UStG (Berichtigungsobjekt)? Dauer der Überwachung 10 oder 5 Jahre; Unterbleibt wg Geringfügigkeit § 44 Abs. 1 UStDV? Änderung der Verhältnisse innerhalb des Berichtigungszeitraums? Höhe des Berichtigungsbetrags Wann erfolgt Berichtigung, unterbleibt sie sogar § 44 Abs. 2, 3 UStDV
• UStDV Vereinfachungen bei der Berichtigung des Vorsteuerabzugs § 44 UStDV
• Organschaft § 2 Abs. 2 Nr. 2 Satz 1 UStG
• Gutschrift ist Rechnung § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG
• Steuerbefreiungen bei Lieferungen und sonstigen Leistungen Leistungen einer Wohneigentumsgemeinschaft § 4 Nr. 13 UStG
• Kleinunternehmer Rechtsfolge § 19 Abs. 1  Satz 4 UStG Die Vorschriften des § 4 Nr. 1 Buchstabe b) ; § 6a UStG (ig Lieferung) § 9 UStG (Verzicht auf Steuerbefreiung) § 14 Abs. 4 UStG (gesonderter Ausweis der Steuer in einer Rg) § 14a Abs. 1, 3, 7 UStG (Angabe der USt-ID-Nr in einer Rg) § 15 UStG (VSt-Abzug) finden keine Anwendung
• Kleinunternehmer Verzicht (Doppeloption) § 19 Abs. 2 UStG Verzicht darauf, dass die geschuldete USt nicht erhoben wird (Abs. 1) § 9 Abs. 1 UStG Umsatz als steuerpflichtig behandeln, wenn der Umsazu an anderen Unternehmer für dessen UN
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• Besteuerung der Kleinunternehmer § 19 UStG Die für Umsätze im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 geschuldete Umsatzsteuer wird von Unternehmern, die im Inland oder in den in § 1 Abs. 3 bezeichneten Gebieten ansässig sind, nicht erhoben, wenn der in Satz 2 bezeichnete Umsatz zuzüglich der darauf entfallenden Steuer im vorangegangenen Kalenderjahr 17 500 Euro nicht überstiegen hat und im laufenden Kalenderjahr 50 000 Euro voraussichtlich nicht übersteigen wird.
• Steuerbefreiungen von Lieferungen und sonstigen Leistungen Heilbehandlungen § 4 Nr. 14 Buchstabe a UStG
• Steuerbefreiungen bei Lieferungen und sonstigen Leistungen die Lieferungen von Gegenständen, bei denen der VSt-Abzug gem. § 15 Abs. 1a UStG ausgeschlossen ist oder der Unternehmer die Gegenstände ausschließlich für eine nach § 4 Nr. 8 - 27 UStG steuerfreien Tätigkeit § 4 Nr. 28 UStG
• Gegenständen oder sonstige Leistung, die nur zum Teil für Ausführungen von Umsätzen, die den Vorsteuerabzug ausschließen, verwendet werden, unterliegt dieser Teil dem Vorsteuerausschluss § 15 Abs. 4 UStG
• Vorsteuerabzug bei steuerfrei und steuerpflichtig genutzten Gegenstände / sonstigen Leistungen Ermittlung des nicht abziehbaren Teild der VStbeträge § 15 Abs. 4 Satz 2 UStG -> sachgerechte Schätzung § 15 Abs. 4 Satz 3 UStG -> Nutzflächenschlüssel
• 7 % Umsätze § 12 Abs. 2 UStG Nr. 1 Lieferungen der Anlage 2 Nr. 2 Vermietung der Anlage 2 Nr. 6 Zahntechniker Nr. 7 Buchstabe a Eintrittskarten Theater, Konzerte, Museen Nr. 7 Buchstabe b Überlassung von Filmen Nr. 7 Buchstabe c Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Rechten, die unter das Urheberrechtsgesetz fallen Nr. 7 Buchstabe d Zirkusvorführungen Nr. 8 Buchstabe a Leistungen Körperschaften Zwecke §§ 51 - 68 AO erfüllen Nr. 9 Betrieb von Schwimmbädern Nr. 10 Beförderung von Personen (Kurzstrecke) Nr. 11 Vermietung kurzfristiger Beherbergung
• Nachweise ig. Geschäfte § 6a Abs. 3 UStG § 17a, § 17c UStDV § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 8 UStG § 14a Abs. 3 UStG § 18a UStG
• Was forder eine Leisrung gegen Entgelt? 2 Beteiligte 2 Leistungen unmittelbarer Zusammenhang zwischen Leistung und Gegenleistung
• Wann fehlen beim Leistungsaustausch 2 Beteiligte? Insbesondere bei Erbfall Organschaft Unternehmenseinheit (Innenumsatz)
• Warum leigt beim Schadensersatz kein leistungsaustausch vor? Der Schädiger zahlt nur deshalb, weil er zum Ersatz des Schadens verpflichtet ist, § 823 BGB. Es mangelt insoweit an einer Leistung des Schädigers
• Ist ein Dieb Empfänger einer Lieferung und kann er das Diebesgut umsatzsteuerlich (weiter-)leifern? Der Diebstahl von Waren erfüllt nicht den Lieferbegriff, weil es am Lieferwillen des Bestohlenen fehlt. Dagegen kann der Verkauf der Ware durch den Dieb sehr wohl eine Lieferung sein, auch wenn iSd BGB keine Eigentumübertragung erfolgte.
• Welche Gegenstände können geliefert werden? Körperliche Gegenstände jeglicher Art sowie Wasser, Gas, Strom, Wärme, Kälte, Wasserkraft etc.
• Welche Prüfreihenfolge ist für die Bestimmung des Ortes zu beachten (ohne § 3f UStG)? § 3 Abs. 5a UStG § 3g UStG § 3e UStG § 3c UStG § 3 Abs. 8 UStG § 3 Abs. 6 UStG § 3 Abs. 7 UStG
• Was ist zu beachten, wenn ein Gegenstand im eigenen Namen für fremde Rechnung verkauft wird? Es handelt sich um ein Kommissionsgeschäft iSd § 3 Abs. 3 UStG, bei dem das Kommissionsgut vom Kommitenten an den Kommissionär und zeitgleich von diesem an den Erwerber geliefert wird.
• Wann werden a) Beförderungs-/Versendungslieferungen iSv § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG und b) Lieferung ohne Warenbewegung iSv § 3 Abs. 7 Satz 1 UStG ausgeführt? Zu dem Zeitpunkt, zu dem die Beförderung/Versendung beginnt die Verfügungsmacht über den Liefergegenstand verschafft wird
• Wann erfolgt die Lieferung bei der Verwertung von Sicherheitsgut? Die Lieferung erfolgt nicht bereits bei der Sicherungsübereignung, sondern erst bei der Verwertung von Sicherheitsguts, wobei es je nach Sachverhalt zu einem Doppel- oder Dreifachumsatz kommen kann. SG ---- Lieferung 1 ----> SN ---- Lieferung 2 ---->Erwerber SG ---- Lieferung 1---- > SN         SN --- Lieferung 2 ----> SG      SG ---- Lieferung 3 ----> Erwerber SG im eigenen Namen, auf Rg des SN: vorgeschaltetes Kommissionsgeschäft, Vertrag SG und Erwerber
• Was ist eine sonstige Leistung? Jedes Tun, Dulden oder Unterlassen, dass zur willentlichen Zuwendung eines verbrauchbaren wirtschaftlichen Vorteils führt.
• Was versteht man unter Leistungskommission und wo ist es geregelt? § 3 Abs. 11 UStG WIrd ein Unternehmer in die Einbringung einer sonstigen Leistung eingeschaltet und handelt er dabei im eigenen Namen jedoch für fremde Rechnung, gilt diese Leistung als an ihn und von ihm erbracht.
• Woran ist eine Vermittlungsleistung zu erkennen? Wesentlich ist das Außenverhältnis im fremden Namen für fremde Rechnung
• Wann können mehrere Einzelleistungen zu einem Gesamtumsatz zusammengefasst werden? Wenn mehrere gleichwertige Einzelleistungen so eng zu einem einheitlichen Ganzen verbunden sind, dass ihre Aufspaltung wirklichkeitsfremd wäre (Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung) mehrere Einzelleistungen im Verhältnis von Haupt- und Nebenleistung zueienander stehen (Grundsatz von Haupt- und Nebenleistung)
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• Was ist eine Nebenleistung? Kein eigener Zweck, hängt mit ihr wirtschaftlich eng zusammen, kommt in ihrem Gefolge üblicherweise vor
• Beispiele für Nebenleistungen Verpackungen und Versand Lieferung von Wärme, Strom, Wasser durch Vermieter an Mieter Kreditierung des Kaufpreises durch den Verkäufer, es sei denn, Kreditgeschäft und Veräußerungsgeschäft sind eindeutig getrennt
• Wann liegt eine Werklieferung vor? § 3 Abs. 4 UStG Übernahme der Be- Verarbeitung eines fremden Gegenstands Verwendung von selbst beschaffenen Stoffen welche aus Sicht des Durchschnittsverbrauchers nicht nur Zutaten oder sonstige Nebensachen sind
• Bestehen Vereinfachungen zur Abgrenzung von Werkleiferungen und Werkleistungen? In Zweifelsfälllen kann die Reparatur eines beweglichen körperlichen Gegenstands als Werklieferung angesehen werden, wenn er Entgeltanteil, der auf das bei der Reparatur verwendete Material entfällt, mehr als 50 % des für die Reparatur berechneten Gesamtentgelts beträgt.
• Wie wirken sich Materialbeistellungen bei einer Werklieferung aus? Diese nehmen nicht am Leistungsaustausch teil. Auch kein Tausch iSd § 3  Abs. 12 Satz 1 UStG.
• Wann liegt eine Werkleistung vor? Bei der Be- und Verarbeitung eines fremden Gegenstands sind die Voraussetzungen einer Werklieferung nicht erfüllt, weil der Unternehmer entweder keinerlei eigene, d.h. selbst beschaffte Stoffe dazutut, sondern nur sein Handwerkszeug verwendet oder wenn er zwar eigene Stoffe verwendet, es sich aber nur um Nebensachen oder Zutaten handelt
• Welche Arten von unentgeltlichen Wertabgaben unterscheidet das UStG? Gegenstandsentnahmen § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG Gegenstandszuwendungen an Personal § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 2 UStG anderer Gegenstandszuwendungen § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 3 UStG Gegenstandsverwendungen § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG andere sonstige Leistungen § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG
• In welchen Fällen setzt die Wertabgabenbesteuerung einen vorangegangen Vorsteuerabzug voraus? Entnahme, Zuwendung oder Verwendung eines unternehmerischen Gegenstands in allen anderen Fällen ist die Wertabgabenbesteuerung unabhängig von vorangegangen Vorsteuerabzug 
• Was ist beim Vorsteuerabzug für unentgeltliche Wertabgaben zu beachten? Beabsichtigt der Unternehmer bereits bei Bezug des Gegenstands oder der sonstigen Leistung, diese ausschließlich und unmittelbar als Wertabgabe iSv § 3 Abs. 1b oder 9a UStG zu verwenden, bezieht er die Leistung nicht für sein UN und es steht ihm kein VSt zu.
• Wertabgabenbesteuerung Was ist zu beachten, wenn zwar nicht der entnommene Gegenstand, aber ein Bestandteil von ihm zum Vorsteuerabzug berechtigt hat? Der Wertabgabenbesteuerung unterliegen dann nur der Bestandteil mit seinem RBW im Zeitpunkt der Entnahme.
• Unterliegen Sachpreise bei einem Preisausschreiben der USt? Es ist eine Werabgabenbesteuerung nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 iVm § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 3 UStG durchzuführen, wenn es sich um einen Gegenstand handelt, den der Unternehmer zuvor als AV oder UV unter Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs für sein UN erworben hat.
• Wann sind Leistunegn eines Unternehmers an seine Arbeitnehmer steuerbar? Wenn sie gegen Geld oder Geldeswert oder (anteilige) Arbeitsleistung ausgeführt werden oder nach § 3 Abs. 1b oder § 3 Abs. 9a UStG einer Leistung gegen Entgelt gleichgestellt sind.
• In welchen Fällen entfällt die Besteuerung unentgeltlicher Schzuwendungen an das Personal? Aufmerksamkeiten (gelegentliche Sachzuwendungen bis zu einem Wert von 60 EUR brutto Abschn. 1.8 UStAE Befriedigung des Privatbedarfs des Arbeitnehmers tritt ggü den betrieblichen Interessen des Arbeitgebers zurück (Fort- und Weiterbildung ng, Parkplatz auf Betriebsgelände, Betriebskindergarten)
• Wo werden unentgeltliche Wertabgaben ausgeführt? § 3f UStG dort wo Unternehmer sein UN betreibt
• Berichtigung des Vorsteuerabzugs WG, das nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet wird § 15a Abs. 1 UStG
• Berichtigung des Vorsteuerabzugs WG, das nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet wird § 15a Abs. 2 UStG
• Berichtigung des Vorsteuerabzugs Berichtigung auch bei erterhöhender Leistungen (Eingang WG oder sonst. Leistung) § 15a Abs. 3 UStG -> Erhaltungsaufwendungen Es gelten die Abs. 1 und 2 entsprechend
• Berichtigung des Vorsteuerabzugs In die Berichtigung einbezogen werden sonstige Leistungen, die nicht an einem anderen WG ausgeführt werden § 15a Abs.4 UStG -> Anzahlungen für Miete, Mietleasing
• Berichtigung des Vorsteuerabzugs Pro Kj ist von 1/5 bzw. 1/10 auszugehen, d.h. zeutanteilige Berichtigung § 15a Abs. 5 UStG
• Berichtigung des Vorsteuerabzugs Vorschriften gelten für nachträgliche AHK sinngemäß § 15a Abs. 6 UStG

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