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Umsatzsteuer (Fach) / Umsatzsteuer (Lektion)

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• Berichtigung des Vorsteuerabzugs änderung der Verhältnisse bei vorherigen VSt-Auschluss gem. § 15 Abs. 1b UStG § 15a Abs. 6a UStG Neufälle ab 01.01.2011 § 27 Abs. 16 UStG
• Berichtigung des Vorsteuerabzugs Der Übergang von der allg Besteuerung zu § 19 UStG bzw. §§ 23, 23a, 24 UStG und umgekehrt § 15a Abs. 7 UStG
• Berichtigung des Vorsteuerabzugs Veräußerung und Entnahme können eine Veränderung der Verhältnisse beim AV sein § 15a Abs. 8, 9 UStG
• Berichtigung des Vorsteuerabzugs Durch Geschäftsveräußerung wird der Berichtigungszeitraum nicht durchbrochen § 15a Abs. 10 UStG
• Prüfschritte VOR Anwendung des § 15a UStG Beurteilung der Ausgangsumsätze Leistungen im Leistungsaustausch -> steuerbar, steuerpflichtig? unentgeltliche Wertabgaben -> steuerbar, steuerpflichtig?            2. Beurteilung des ursprünglichen VSt-Abzugs abziehbare VSt gem. § 15 Abs. 1, Abs. 1a UStG dem Grunde nach bedeutend? abzusetzende VSt nach Ausschluss gem. § 15 Abs. 1b, Abs. 2-4 UStG für Änderung der Verhältnisse bedeutend?
• In welchen Fällen ist der Kalendermonat VAZ? Steuer im vorangegangenen Kj > 7500 EUR, § 18 Abs. 2 Satz 2 UStG Berufliche oder gewerbliche Tätigkeit im lfd. oder vorangegangenen Kj aufgenommen (§ 18 Abs. 2 Satz 4 UStG) Überschuss im vorangegangenen Jahr > 7500 EUR, nach ausgeübter Wahl des Unternehmers, (§ 18 Abs. 2a UStG, Ausnahme: § 18 Abs. 4a UStG)
• Wann kann das FA den Unternehmer von der Abgabepflicht für VA befreien? Wenn die USt für das vorangegangene Kj > 1000 EUR § 18 Abs. 2 Satz 3 UStG
• Frist Abgabe USt-VA 10. Tag nach Ablauf des VAZ, elektronisch zu übermitteln § 18 Abs. 1 Sazu 1 UStG
• Wann ist grds. die USt-Jahreserklärung abzugeben? Und wie? 31.05. des folgenden Kj,§ 149 Abs. 2 Satz 1 AO elektronisch § 18 Abs. 3 Satz 1
• Wann wird die USt für jeden einzelnen steuerpflichtigen Umsatz/i.g. Erwerb (abweichend von § 16 Abs. 2 UStG) berechnet? Beförderungseinzelbesteuerung, § 16 Abs. 5, § 18 Abs. 5 UStG Fahrzeugeinzelbesteuerung, § 16 Abs. 5a, § 18 Abs. 5a UStG
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• Dauerfristverlängerung Ermächtigung § 18 Abs. 6 UStG -> Verfahren zur allg. Verlängerung §§ 46-48 UStDV
• Kann ein im Ausland ansässiger Unternehmer in Rechnung gestellte deutsche Vorsteuerbeträge im Inland vergütet erhalten? Ja, entweder im Vergütungsverfahren, § 18 Abs. 9 UStG iVm §§ 59-62 UStDV, wenn der Unternhmer im Inland keine oder nur best. ust-freie Umsätze ausgeführt hat oder im Besteuerungsverfahren nach §§ 16 und 18 Abs. 1 - 4 UStG, wenn der Unternhemer im Inland weitere Umsätze ausgeführt hat
• Wie sind in einem späteren BZ/VAZ erfolgte Entgeltminderungen/-erhöhungen zu behandeln? Geschuldete USt und in Anspruch genommene VSt sind in dem BZ/ VAZ zu berichtigen, in dem die Änderung der BMG eingetreten ist, § 17 Abs. 1 Sätze 1, 2 und 7 UStG
• Zusammenfassende Meldung § 18a UStG Abs. 1 Satz 1 UStG Die ZM muss bis zum 25. Tag nach Ablauf des Meldezeitraums eingereicht werden
• Wie wirken sich steuerpflichtige Umsätze von WG des AV bei § 19 UStG aus? a) sie gehören zum Gesamtumsatz iSd § 19 Abs. 3 UStG, sind aber bei der umrechnung nicht in einen Jahresumsatz umzurechnen b) Sie gehören nicht zum Umsatz nach § 19 Abs. 1 Satz 2 UStG
• Der Verzicht der Umsatzsteuer gem § 19 Abs. 1 Satz 1 UStG gilt nicht für alle Steuertatbestände: § 19 Abs. 1 Satz 3 UStG EUSt § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG IGE § 1 Abs. 1 Nr. 5  UStG § 13a Abs. 1 Nr. 6 als Auslagerer geschuldete USt als Leistungsempfänger nach § 13b Abs. 5 UStG geschuldete USt nach § 14c Abs. 2 UStG geschuldete USt (unberechtigter Steuerausweis) nach § 25b Abs. 2 UStG vom letzem Abnehmer im ig. Dreiecksgeschäft geschuldete USt
• Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten Voraussetzungen § 20 UStG Satz 1 Antragstellung Nr. 1 Gesamtumsatz iSd § 19 Abs. 3 UStG nicht mehr als 500.000 EUR oder Nr. 2 keine Bücher und Bilanz oder Nr. 3 Umsätze aus § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG
• Welche Vosrsteuerbeträge sind durch die Anwendung von Durschnittststeuersätzen abgegolten? Berufs- und Gewerbezweige Abschnitt A der Anlage zur UStDV: Vollpauschalierung Berufs- und Gewerbezweige Abschnitt B der Anlage zur UStDV: Teilpauschalierung
• Durschnittsteuersatz für Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmasse iSd § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, die Unternehmer sind Vorschrift und Folge? § 23a UStG Durchnittsteuersatz 7% USt ebenfalls 7 %, § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG => Steuer und VSt gleich hoch => Zahllast Null
• Aus welche Umsätze kann der Durschnittsteuersatz nicht angewendet werden? Einfuhr § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG IGE      § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG best. steuerfreie Umsätze § 4 UStG sind ausgemommen, § 69 Abs. 2 UStDV
• Besteuerung von Reiseleistungen § 25 UStG
• Differenzbesteuerung (nur der erwirtschaftete Mehrwert wird besteuert) Vorschrift § 25a UStG Wiederverkäufer
• Innergemeinschaftlicher Erwerb Wie wird das Überschreiten der Erwerbsschwelle ermittelt? § 1a Abs. 3 Nr. 2 UStG Erwerbe aus allen MGS Gesamtbetrag der Entgelte = Beträge ohne USt vorangeganenes Kj und voraussichtlich lfd Kj jeweils nicht mehr als 12.500 EUR nicht einbezogen werden zur Ermittlung der Erwerbsschwelle der Erwerb neuer Fahrzeuge und verbrauchsteuerpflichtiger Waren
• Was ist fdie Besonderheit an Beförderung- oder Versendungslieferungen im grenzüberschreitenden Reihengeschäft? es gibt nur eine Beförderung- oder Versendungslieferungen = bewegte Lieferung nur bewegte Lieferung kann unter § 3c UStG Import § 1a Abs. 1 (IGE), § 3 Abs. 8 UStG (EUSt) Export § 4 Abs. 1 UStG iVm § 6 (Ausfuhrlierferung), § 6a (ig Lieferung) UStG
• Innergemeinschaftliches Dreieckgeschäft § 25 b UStG
• Schließen sich das Reihengeschäft und das ig Dreiecksgeschäft (§ 25b UStG) gegenseitig aus? Nein, das Dreicksgeschäft kann innerhalb eines Reihengeschäftes mit mehr als 3 Beteiligten vorliegen. Voraussetzung: 3 unmittelbar nacheinander liefernde Unternehmer, die am Ende der Lieferkette stehen
• Beispiele für ruhende Lieferung 3Abs. 7 Satz 1 UStG Erwerber ist bereits in Besitz der Sache 929 BGB Besitzkonstitut 930 BGB Abtretung des Herausgabeanspruchs 931 BGB Übergabe von Traditionspapieren nach HGB Grund und Boden Montagelieferung beim Abnehmer 

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