Umsatzsteuer (Fach) / Grundlagen (Lektion)

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Gesetzesstellen

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  • Definition Unternehmer § 2 Abs 1 Sätze 1 und 3 UStG  Abschnitt 2.1 bis 2.3 UStAE
  • Beginn der Unternehmereigenschaft und Ende Abschnitt 2.6 Abs 1 Satz 1 UStAE, Beginn mit der ersten nach außen erkennbaren auf eine Unternehmertätigkeit gerichteten Tätigwerden Abschnitt 2.6 Abs 6 Satz 3 UStAE, Ende mit Abwicklung aller unternehmerischen ...
  • Inland § 1 Abs 2 Satz 1 UStG  Abschnitt 1.9 UStAE 
  • Gemeinschaftsgebiet § 1 Abs 2a Satz 1 UStG  Abschnitt 1.10 UStAE 
  • Leistungsaustausch = Leistung gegen Entgelt § 1 Abs 1 Nr 1 Satz 1 UStG, Abschn 1.1 UStAE - 2 beteiligte  - 2 Leistungen (Leistung und Gegenleistung), aber auch Tausch oder tauschähnlicher Umsatz  - unmittelbarer wechselseitiger Zusammenhang ...
  • Tatbestandsmerkmale Lieferung § 3 Abs 1 UStG  - Gegenstand, Abschnitt 3.1 Abs 1 UStAE  - Verschaffung der Verfügungsmacht, Abschn 3.1 Abs 2 UStAE, gewollter Übergang von wirtschaftlicher Substanz, Wert, und Ertrag eines Gegenstandes ...
  • Beispiele Lieferungen, sonstige Leistungen Abschnitt 3.5 Abs 2 und 3 UStAE  Bsp: - Keine Lieferung ist die Übertragung eines Grundstücks der Eheleute A und B auf den Sohn, wenn A und B sich einen Nießbrauch an dem Grundstück vorbehalten. ...
  • Kommissionsgeschäft § 3 Abs 3 Satz 1 UStG Verkaufskommission: KTT (Ware) -> KSS (Ware) -> Kunde  (§ 3 (11) UStG Dienstleistungskommission) KSS handelt im eigenen Namen für fremde Rechnung  2 Lieferungen (warenruhende ...
  • Ort der Lieferung, Prüfreihenfolge 3 fc 867
  • Ort der Lieferung beim Reihengeschäft § 3 Abs 6 Satz 5 UStG  Beförderungs oder Versendungslieferung (bewegliche Lieferung) - § 3 Abs 6 Satz 1 UStG  unbewegliche Lieferung - § 3 Abs 7 Satz 2 Nr 1 oder Nr 2 UStG 
  • Sonstige Leistungen, Definition § 3 Abs 9 Satz 1 UStG: keine Lieferungen ... Satz 2: auch Unterlassung oder Duldung (Miete) Abschn 3.1 Abs 4 sowie Abschn 3.5 Abs 3 UStAE 
  • Ort der sonstigen Leistung, Grundsatz B2C, B2B B2C: § 3a Abs 1 UStG  B2B: § 3a Abs 2 UStG 
  • Abgabe von Speisen , Abgrenzungen von Lieferungen ... Abschnitt 3.6 UStAE  - Durch die Abgabe von Speisen und Getränken zum Verzehr an Ort und Stelle (Restaurationsumsätze) werden einheitliche sL 3 (9) S.1 UStG erbracht, Ort 3a (3) Nr 3 Bst b UStG (!!!!!) ...
  • Werklieferung § 3 Abs 4 UStG (fremder Gegenstand) grund und Boden ist fremder Gegenstand § 3 Abs 4 Satz 2 UStG  Ort meistens 3 (7) UStG weil Gegenstand nicht mehr bewegt wird Abschn 3.8 (6) ustae, wenn Entgeltanteil ...
  • Werkleistung § 3 Abs 4 UStG umkehrschluss, § 3 Abs 9 UStG  - Abschnitt 3.8 Abs 6 UStAE  Bsp: - Herstellerwerk A gibt Kunden B eine Garantie auf einen PKW den der Händler C (mit Reparaturwerkstatt) dem B verkauft ...
  • Ausfuhrlieferung § 6 UStG  § 6 Abs 4 Satz 1 UStG mitnennen, "Nachweise sind erbracht " bei einem Reihengeschäft mit Ausfuhrlieferung, kann nur die bewegte Lieferung steuerfrei sein!! WICHTIG: Bsp: A verkauft dem B ...
  • Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr § 7 UStG 
  • Fiktive sonstige Leistungen gegen Entgelt § 3 Abs 9a UStG  Fiktion um mit USt Enstehung den VSt Abzug zu neutralisieren  - der VSt Abzug ist nur Voraussetzung bei Nr 1: Verwendung eines Gegenstands für unternehmensfremde Zwecke - bei Nr ...
  • Fiktive Lieferung gegen Entgelt § 3 Abs 1b UStG, immer ivm Satz 2 schreiben vermeidung dass ein Gegenstand mit VSt Abzug erworben wird und dann planwidrig außerhalb der besteuerten Ausgangsumsätze verwendet. Dann wird eine Lieferung ...
  • Tatbestandsmerkmale Vorsteuerabzug § 15 Abs 1 Satz 1 Nr 1 UStG  Satz 1 (Entstehung des rechts auf VSt-Abzug): gesetzlich geschuldete Ust, für die Lieferung/sonstige Leistung, eines anderen Unternehmers (leistender), an das Unternehmen ...
  • Vermittlungsleistungen § 4 Nr 5 UStG  erst den vermittelten Umsatz beurteilen und wenn der steuerfrei ist und in 4 Nr 5 UStG genannt ist (zB 4 Nr 1b ig Lieferung ist nicht genannt, dadurch die ig Lieferung zwar steuerfrei ...
  • Entnahme Grundstück aus dem Unternehmensvermögen Die entnahme wird einer Lieferung gegen Entgelt gleichgestellt, 3 (1b) Satz 1 Nr 1 UStG  Ort: 3f UStG, dadurch stb aber.. § 4 Nr 9 bst a UStG steuerfrei  Abschn 4.9.1 Abs 2 Nr 6 UStAE 
  • Steuerfreiheit § 4 Nr 12 UStG Vermietung und Verpachtung (eine steuerfrei Vermietung liegt auch vor wenn eine Wohnung zB einem Hausmeister iRd Arbeitsverhältnisses als Vergütung für die zu leistenden Dienste überlassen ...
  • Voraussetzungen 9 Abs 2 UStG zeitlich anwendbar? § 27 Abs 2 UStG  nur bei erbbaurechten und § 4 Nr 12 UStG  bagatellgrenze Abschn 9.2 Abs 3 UStAE, bei 5% Ausschlussumsätzen kann immer noch auf Steuerfreiheit verzichtet werden ...
  • Innergemeinschaftliche Lieferung § 6a UStG  bei einem reihengeschäft kann immer nur die bewegte Lieferung steuerfrei sein als ig Lieferung  - wichtig: mit hinschreiben, dass Nachweise erbracht sind!! 6a (3) S.1 UStG  - wichtig: ...
  • Voraussetzungen für die Option 9 Abs 1 UStG - steuerbarer Umsatz nach 1 Abs 1 Nr 1 Satz 1 UStG, jedoch nicht bei unentgeltlicher Wertabgabe ( Abschn 9.1 Abs 2 Satz 3 UStAE) - leistender Unternehmer fällt nicht unter § 19 Abs 1 oder § 24 UStG  ...
  • Durchlaufende Posten BMG § 10 Abs 1 Satz 6 UStG 
  • Bemessungsgrundlage beim Tausch § 10 Abs 2 Sätze 2 und 3 UStG  Wert der erhaltenden Leistung (gemeiner Wert 9 BewG, bei gebrauchten PKW ist der Wert inkl ggf USt) + erhaltene baraufgabe - geleistete baraufgabe  = zwischensumme  ...
  • Mindestbemessungsgrundlage § 10 Abs 5 UStG  Bsp. Kauf eines Sportwagens und Vermietung an Sohn gg ein bisschen Entgelt  Vermietung an Sohn ist das Unternehmen . SL gegen Entgelt, stb, stpfl aber Mindestbemessungsgrundlage !!!!! ...
  • Allgemeiner Steuersatz, Ermäßigter Steuersatz § 12 (1) UStG = 19% 12 (2) UStG = 7%  Bsp: - Holzabfälle werden mit 7% besteuert und Industrieholz mit 19%
  • Teilleistungen  § 13 Abs 1 Nr 1 bst a Satz 2, 3, 4 UStG  abschn 13.4 UStAE, 500 § 13/1 - wirtschaftliche Teilbarkeit  - teilentgelt gesondert bewirkt (ggf. gesonderte abnahme) - teilentgelt gesondert vereinbart  ...
  • Verlagerung der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger, ... § 13b UStG, in diesem Fall (1) - Ort nach 3a Abs 2 beim inländischen Empfänger, daher stb und stpfl  - BMG schon 13b im Hinterkopf haben und Nettorechnung vom österr. UN  - Steuer nach 12 (1) normal ...
  • Rechnungen und Rechnungsangaben §§ 14 bis 14c UStG  - wenn ein Leistungsempfänger eine Rechnung mit Gutschrift ausstellt tritt diese Abrechnung an die Stelle der Abrechnung der Lieferers wenn das vorher so vereinbart wurde, 14 (2) ...
  • Unrichtiger Steuerausweis § 14c Abs 1 UStG  abschn 14c.1 Abs 1 Satz 5 Nr 1 ... UStAE  hier stehen alle Fälle 
  • Unberechtigter Steuerausweis § 14c Abs 2 UStG  Satz 1: Rechnung Gutschrift durch Kleinunternehmer  19 UStG  Satz 2: keine Leistung/ falsche Leistung leistender ist nicht Unternehmer  WICHTIG: - eine Steuer nach 14c (2) UStG ...
  • Vorsteuerabzug, Prüfung 1. ist die Vorsteuer abziehbar gem § 15 Abs 1, 1a UStG ? 2. liegt ein (ggf anteiliger) Ausschluss gem § 15 Abs 1b bis 4 UStG vor? 3. Ergebnis: Vorsteuer ist abzusetzen gem § 16 Abs 2 Satz 1, § ...
  • Steuerberechnung § 16 UStG 
  • Änderung der Bemessungsgrundlage § 17 UStG  gleicher VAZ kein § 17 UStG  ...(1) S.1: wenn sich die BMG eines steuerpflichtigen Umsatzes ändert (durch Rabatt oder so) hat der Unternehmer den geschuldeten Steuerbetrag zu berichtigen ...
  • Preisnachlass Gutscheine BMG Abschn 17.2 Abs 9 UStAE, Elida Gibbs, abschreiben aus den Richtlinien, aber 17 (1) S. 2-4 UStG mitnehmen (VSt Abzug bei den Zwischenhändlern eig auch berichtigen, aber dies gilt nicht, wenn nicht wirtschaftlich ...
  • Kleinunternehmerregelung § 19 UStG  Maßgebender Umsatz: kein KU wenn im Vorjahr > 17.500 oder im lfd Jahr > 50.000 WICHTIG: Umsatz ohne steuerfreie Umsätze siehe (3)  - im erstjahr gilt die grenze 17.500 nicht 50.000 Abschn ...
  • Differenzbesteuerung § 25a UStG  - Lieferung iSd 1 (1) Nr 1 UStG, von beweglichen körperlichen Gegenständen, Leistender ist Wiederverkäufer (Abschn 25a.1 (2) UStAE), Erwerb durch Wiederverkäufer im Gemeinschaftsgebiet ...
  • Schadensersatz keine Leistung Abschn 1.3 Abs 1 UStAE  § 823 BGB .. Verpflichtet Schaden zu beheben   § 249 BGB Entschädigung in Geld  K ist Geschädigter und lässt Auto in Werkstatt reparieren -> Leistungsaustausch, K kann ...
  • Sicherungsübereignung A verkauft Auto an B und B finanziert Auto bei C und sicherheitsübereignet das Auto an C Erstmal normale Lieferung von A an B. ... C ist zivilrechtlicher ET geworden, aber keine Lieferung von B an C, ...
  • Bagatellgrenze bei Option nach 9 UStG Abschnitt 9.2 Abs 3 UStAE  bei geringfügigen Ausschlussumsätzen bis 5% ist eine Option vollumfänglich möglich 
  • Ausführung der Leistung: Sonstige Leistung Lieferung ... sonstige Leistung: Vollendung der Leistung, Abschnitt 13.1 Abs 3 Lieferung: § 3 Abs 6 = Ort + Zeitpunkt mit Beginn der Beförderung, Abschnitt 13.1 Abs 2 Satz 2 Werklieferung: Übergabe und Abnahme, ...
  • Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft § 25b EStG  9 Voraussetzungen prüfen  WICHTIG: - wichtig, immer vorher Reihengeschäft 3 (6) S.5 UStG hinschreiben mit bewegte/unbewegte Lieferung  - der mittlere UN hätte eigentlich zwei ig Erwerbe ...
  • Innergemeinschaftlicher Erwerb liegt nicht vor § 1a Abs 3 Nr 1 und Nr 2 UStG  wenn Erwerber Ärzte oder Kleinunternehmer sind und Erwerbsschwelle nicht überschritten (Abschn 3c.1 (2) UStAE) ... Dann kein ig Erwerb  WICHTIG: - bei einem ig Erwerb ...
  • Geschäftsveräusserung § 1 Abs 1a UStG : Unternehmen, im Ganzen (funktional wes. BG), UN an UN, entg/teilentg/unentg, Erwerber führt fort  Besonderheit: - die Lieferung eines GS das nicht vermietet oder verpachtet wird ist ...
  • Gewährung von gesellschaftsrechten, wichtig: im Rahmen ... Abschn 1.6 (2) Satz 1 und 2 ustae  - nicht steuerbar  bei Grundüng Gesellschaft und es wird ein PKW eingelegt ist es eine Lieferung von A: - Lieferung aus PV: nicht iRd Unternehmens daher nicht stbar  ...
  • Leistungsaustausch PersG/KapG und den Ges'tern Abschnitt 1.6 (4) UStAE ..S. 4 und 5: Ges'ter erhält GF-Vergütung und es ist: - ... Bsp 4: Aufwand bei der Gesellschaft: dann ist es Leistungsaustausch und sonstige Leistung des Ges'ters, Gesellschaft ...