Einkommensteuer (Fach) / allgemein (Lektion)

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• Veranlagungspflicht bzgl. § 20 § 32d (3)
• Veranlagungswahlrecht bzgl. KapV § 32d (4) i.V.m. (3) S. 2 EStG
• Kapitalertragsteuer §§ 43, 43a EStG
• Abgeltungswirkung / Abgeltungsteuer § 43 (5)
• Einbehalt von Quellensteuer § 44 (1)
• Anrechnung von VZ, Kapitalertragsteuer (Quellensteuer) ... § 36 EStG
• Prüfreihenfolge bei Einkünften aus Kapitalvermögen Einkunftsart (§ 20....) Kapitalertragsteuer >> § 43 = KapESt ?>> § 43a = Steuersatz KapESt (25 %)>> § 44 (1) = Einbehalt und abzuführen (Bank / GmbH...)>> § 44a (1) S. 1 Nr. 3, Abs. 2 = Nicht in Höhe einer evtl. Freistellung Erhebung>> § 32d (1) = Gesonderter Steuertarif (25 %)>> abzgl. § 20 (9) = Sparer-Pauschbetrag iHv 801 €>> § 43 (5) = Abgeltungswirkung soweit Kapitalertragsteuer erhoben wurde>> § 2 (5b) = Kein Einbezug in Veranlagung (SdE, GdE, Einkommen, zvE)
• Ausnahmen von § 32d (1) Über Abs. 2: Bei § 20 (1) Nr. 7 -> RF: Kein gesonderter Steuertarif & kein § 20 (6) und (9)!>> unter nahe stehenden Personen>> zwischen Gesellschafter (oder diesem nahe stehender Person) und Ges. bei mind. 10%-Beteiligung  Bei § 20 (1) Nr. 1 + 2 -> RF: kein ges. Steuertarif, kein § 20 (6) + (9) und kein § 3 Nr. 40 Satz 2 (d.h. hier TEV trotz Anteilen im PV!)>> Antrag!>> mind. 25%-Beteiligung an KapG oder>> mind. 1%-Bet. an & berufliche Tätigkeit für KapG
• Zeitliche Anwendung § 20 (2) EStG § 52 (28) S. 11 EStG - Anwendungsvorschrift: Anwendung, wenn Anschaffung nach dem 31.12.2008
• Besonderheit bei jeder Veräußerung im EStG Eigene Gewinnermittlungsvorschrift § 20 (4) für § 20 (2)  §§ 16 und 17 (jeweils Abs. 2)
• Verbilligte Miete falls weniger als 66 % der (ortsüblichen) Marktmiete>> Aufteilung in voll entgeltliche und voll unentgeltliche Nutzungsüberlassung Einnahmen 100% Aufwendungen (WK) iHd Quote der Engeltlichkeit
• V+V: Schuldzinsen als WK (insb. nachträgliche WK) Schuldzinsen: § 9 (1) Satz 3 Nr. 1 EStG = WK H 21.2 (Finanzierungskosten - 6. und 7. Tiret) EStH UNDBMF v. 28.3.2013: 1 § 21/16 Entscheidend ist: Reicht der Veräußerungspreis aus, um die Darlehens(rest)schuld zu tilgen? Unterscheidung: Darlehen für sofort abziehbare WK oder für AK/HK
• Drittaufwand H 4.7 (Drittaufwand) EStH
• V+V Miteigentum H 21.6 (Miteigentum) EStH
• Nießbrauch BMF v. 30.9.2013: § 21/2 H 21.2 (Nießbrauch) EStH
• Nießbrauch: Zahlung zur Ablösung = Negative Einnahme
• Gesetzliche Renten § 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG
• Rentenfreibetrag = Steuerfreier Teil der Rente = Jahresbetrag der Rente (im Jahr nach Rentenbeginn) abzgl. Besteuerungsanteil
• Ermittlungsschema von sonstigen Einkünften aus gesetzlichen Renten 1. Rentenfreibetrag § 22 Nr. 1 S. 3 B. a Doppelb. aa S. 5 EStG i.V.m. Tabelle 2. Einkünfteermittlung für jeweiliges Jahr (2014)>> Einnahmen (§ 8 Abs. 1)>> Rentenfreibetrag (s.o.)>> Pauschbetrag gem. § 9a S. 1 Nr. 3 (102€)
• Verkürzte Leibrente R 22.4 (4) EStR § 55 (2) EStDV
• Kohortenprinzip Eingruppierung in Rentenkohorte nach Renteneintrittsjahr einschließlich Festschreibung der zum Zeitpunkt des Renteneintritts maßgeblichen Besteuerungssituation bzgl. des steuerfreien Teils der Rente (Rentenfreibetrag) Übliches Verfahren für gesetzliche Renten!
• Realsplitting § 10 (1) Nr. 1 EStG Unterhalt bei geschiedenen Eheleuten
• Private Veräußerungsgeschäfte § 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 EStG H 23 EStH, siehe insb. "Veräußerungsfrist">> obligatorisches Geschäft maßgeblich
• Einkünfte aus Unterhaltszahlungen § 22 Nr. 1a (Sonst. Einkünfte) Soweit beim Geber als Sonderausgabe nach § 10 (1) Nr. 1 EStG abziehbar
• Freigrenze private Veräußerungsgeschäfte § 23 (3) Satz 5 EStG = 600 Euro
• Trennungstheorie Aufteilung in entgeltlich und unentgeltlich z.B. bei § 23, § 21
• Altersentlastungsbetrag § 24a EStG

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