Bilanzsteuerrecht (Fach) / 1. (Lektion)

Grundlagen Aktiva

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• Istkaufmann § 1 Abs. 1 HGB wer ein Handelsgewerbe betreibt
• Kapitalgesellschaften gelten als Handelsgesellschaften § 13 Abs. 3 GmbHG
• Aktiengesellschaften gelten als Handelsgesellschaften § 3 Abs. 1 AktG
• Derivative Buchführungspflicht § 140 AO abgeleitete Buchführungspflicht nach anderen Gesetzen
• Originäre Buchführungspflicht § 141 AO  Gewerbliche Unternehmen deren Umsätze mehr als 500.000 €  oder deren Gewinn mehr als 50.000 € beträgt, wenn sie nicht bereits nach § 140 AO zur Buchführung verpflichtet sind.
• Befreiung von der Buchführungspflicht § 241a HGB Einzelkaufleute an zwei aufeinander folgenden Geschäftsjahren nicht mehr als 500.000 € Umsatz und nicht mehr als 50.000 € Jahresüberschuss. 
• § 242 Abs. 3 HGB Bilanz und GuV bilden den Jahresabschluss
• Ansatzvoraussetzungen für einen Vermögensgegenstand 1. wirtschaftlicher Vorteil und  2. Einzelverwertbarkeit
• Ansatzvoraussetzungen für ein Wirtschaftsgut H 4.2 Abs. 1 (Wirtschaftsgut, Spiegelstrich Begriff) EStH  1. wirtschaftlicher Vorteil 2. anfallende Kosten 3. selbstständige Bewertbarkeit 
• Kein Wirtschaftsgut aber ein Vermögensgegenstand Anteil an einer Personengesellschaft
• Prüfreihenfolge Bilanzierung Aktiva Ansatz dem Grunde nach: - Vermögensgegenstand/Wirtschaftsgut - Eigentümer (zivilrechtlich/wirtschaftlich)  - Betriebsvermögen oder Privatvermögen - Anlage- oder Umlaufvermögen Ansatz der Höhe nach:  - Zugangsbewertung - Stichtagsbewertung
• Eigentümer lt. BGB § 903 BGB  andere von jeder Einwirkung ausschließen kann
• Eigentum bei beweglichen Sachen § 929 BGB Einigung und Übergabe
• Eigentumsübertragung bei unbeweglichen Sachen (Grundstück)  § 925 BGB  Auflassung  und  § 873 BGB  Eintragung ins Grundbuch
• Übergang des Eigentums bei Rechten und Forderungen (BGB) § 398 BGB durch Abtretung
• notwendiges Betriebsvermögen R 4.2 Abs. 1 Sätze 1 und 4 EStR  ausschließlich und unmittelbar für eigenbetriebliche Zwecke  genutzt werden und dazu bestimmt sind  nicht Grundstücke  und zu mehr als 50 % eigenbetrieblich genutzt werden
• gewillkürtes Betriebsvermögen R 4.2 Abs. 1 Sätze 3 und 6 EStR  gewisser objektiver Zusammenhang mit dem Betrieb und ihn zu fördern bestimmt  und geeignet mehr als 10 % und  weniger als 50 % eigenbetrieblich genutzt werden Wahlrecht "können"
• notwendiges Privatvermögen R 4.2 Abs. 1 Satz 5 EStR weniger als 10 % für eigenbetriebliche Zwecke genutzt
• Bilanzidentität § 252 Abs. 1 Nr. 1 HGB Werte der Schlussbilanz müssen mit der Eröffnungsbilanz des Folgesjahres übereinstimmen
• Going-Concern-Principle § 252 Abs. 1 Nr. 2 HGB Bei der Bewertung ist von der Unternehmensfortführung auszugehen. 
• Einzelbewertung, Stichtagsbewertung § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB Vermögensgegenstände sind zum Bilanzstichtag einzeln zu bewerten 
• Vorsichtsprinzip § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB - Imparitätsprinzip = nicht realisierte Verluste, die am Abschlussstichtag entstanden sind, müssen berücksichtigt werden - Realisationsprinzip = nicht realisierte Gewinne dürfen nicht ausgewiesen werden 
• Grundsatz der Periodenabgrenzung § 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB Erfassung von Aufwendungen und Erträgen in dem Jahr zudem sie gehören 
• Bewertungsstetigkeit § 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB Beibehaltung von Bewertungsmethoden
• Anschaffungskosten § 252 Abs. 1 HGB / H 6.2 Anschaffungskosten EStH  Anschaffungskosten:  Aufwendungen zu Erwerb und Herstellung der erstmaligen Betriebsbereitschaft  soweit sie dem Vermögensgegenstand/Wirtschaftsgut einzeln zuzuordnen sind 
• Kannkaufmann § 2 Abs. 1 Satz 1 HGB  Gewerbliche Unternehmer, deren Unternehmen nach Art oder Umfang einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb nicht erfordert, aber deren Firma in das Handelsregister eingetragen ist. 
• Maßgeblichkeitsgrundsätze direkte Maßgeblichkeit: § 5 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 EStG eingeschränkte Maßgeblichkeit: § 5 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 2 EStG - steuerliches Wahlrecht ausüben Durchbrechung der Maßgeblichkeit: § 5 Abs. 6 EStG - zwingender anderer Ansatz

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