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WisoII (Subject) / Rechnungswesen (Lesson)

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• 472. Buchführungsvorschriften bei Umsatzsteuer Rechnungen und Belege müssen Rechnungsbetrag und USt gesondert ausweisen (nur dann Vorsteuer abzugsfähig) für Umsätze mit verschiedenen USt-Sätzen müssen getrennte Konten geführt werden, auch für steuerfreie Umsätze Umsatz- und Vorsteuer sind auf getrennten Konten zu führen Vorsteuerkonto = Aktives BestandskontoUmsatzsteuerkonto = passives Bestandskonto
• 473. Welcher Umsatzsteuersatz gilt für Landwirtschaft für gartenbauliche Produkte und landwirtschaftl. Betriebsmittel: 7% beim Verkauf: Unterschieden zwischen pauschalierenden (10,7% USt) und optierenden (7% USt) Landwirten bei Vorproduktensonstige Produktionsmittel 19%Ausnahmen: auch bei Wein 19% also für pauschalierende = 8,3%
• 474. Was sind Umsatzsteuer- Pauschalierer laut §24 Ust- Gesetz? land- und forstwirtschaftliche Betriebe die mit Besteuerung & Aufzeichnungen überfordert werden, setzt daher Steuersätze einfach so hoch an wie die Betriebe durchschnittlich mit Vorsteuern belastet sind >> Dadurch leichen sich Umsatz- und Vorsteuerbeträge aus und kann wegfallen. Es kann auf die getrennte Erfassung, sowie Vorsteueranmeldung und Umsatzsteuererklärung verzichtet werden
• 475. abgrenzung zwischen Landwirtschaft und Gewerbe, wann Landwirtschaft? Bei Hofladen, Dienstleistungen, Fremdenbeherbergung, Photovoltaik Hofladen: zugekaufte Produkte und der 2. Verarbeitungsstufe dürfen nicht mehr als 1/3 des Gesamtumsatzes undnicht mehr als 51500 € im Wirtschaftsjahr ausmachenDienstleistungen:an andere Landwirte s.o.an Nichtlandwirte: max 10300Fremdenbeherbergung:weniger als 4 Zimmer mit weniger als 6 Betten Photovoltaik: Immer Gewerbe
• 476. Wie muss der pauschalierende Landwirt die Umsatzsteuer bei Verbrauchs- und bei Anlagegütern? kann alle Verbrauchsgüter mit Bruttobetrag buchen, da er Vorsteuer eh nicht absetzen darf daher: Vorsteuer = Aufwand, Umsatzsteuer = Ertrag bei Anlagegütern müssen netto gebucht werden. dabei ist Vorsteuer ein Aufwand im Jahr der Anschaffung und darf nicht abgeschrieben werden
• 477. Was sind Abschreibungen? Aufwand, der sich aus der Wertminderung von Anlagegütern ergibt
• 478. Was sind die Ursachen der Wertminderung eines Anlagegutes? Verbrauchsbedingt>Abnutzung, natürlicher Verschleiß, Substanzverringerung>Schadens- und Katastrophenfälle Wirtschaftlich bedingt >veralterung infolge technischen Fortschrittes>Nachfrageverschiebungen, Sinken der Absatzpreise, Fehlinvestitionen Zeitlich bedingt>Auslaufen von Miet/Pachtverhältnissen vor Ende der Nutzungsfähigkeit>Ablauf von Konzessionen oder Patenten
• 479. Wie werden Abschreibungen verbucht? und wie muss unterschieden werden? werden als Aufwand über das AfA (Absettzungen für Abnutzung) Konto gebuchtes gibt  außerplanmäßige Abschreibungen und planmäßige Abschreibungen, die weiter unterteilt werden in: Zeitabschreibungen:>>mit gleichbleibenden Jahresbeträgen (linear)>>mit fallenden Jahresbeträgen (degressiv) Leistungsabschreibungen
• 480. Wie werden lineare Abschreibungen ermittelt in % und in ¤? AfA in %  = 100 / betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer AfA in € = Anschaffungs- oder Herstellungskosten / betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer ist den AfA- Tabellen des Bundesfinanzministeriums zu entnehmen
• 481. Wie müssen geometrisch-degressive AfA gebucht werden? es wird jeweils ein fixer Prozentsatz vom Buchwert (Zeitwert) abgezogen §7 Abs 2 EStG besagt:vor 31.12.07 gekauft: Degressive AfA bei beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens = doppelter Prozentsatz der linearen AfA, aber max. 20%  nach 1.1.09 gekauft: 2,5x Prozentsatz der linearen AfA, aber maximal 25% zeitlich befristet auf 2 Jahre
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• 482. Wie funktioniert die lineare Abschreibung bei Gebäuden? Wohn- und Wirtschaftsgebäude die vor 1925 fertig gestellt wurden: 2,5% jährlich abschreiben Wohn- und Wirtschaftsgebäude die danach fertig wurden: 2,0% jährlich abschreiben Wirtschaftsgebäude die zum Betriebsvermögen gehören und nicht Wohnzwecken dienen, sind bei Bauantrag nach 31.3.85 mit 3% abzuschreiben
• 484. Wie funktioniert die Abschreibung nach Leistung? und wann sollte nach Leistung abgeschrieben werden? nicht nach Nutzungsdauer sondern nach tatsächlichem Nutzungsverlauf (zB km-Leistung) sollte nach Leistung abgeschrieben werden, wenn die sogenannte Abschreibungsschwelle überschritten wird:ErwarteteLebensleistung / Jahresleistung ≤ Nutzungsdauer
• 485. Wie ist die AfA im Jahr der Anschaffung zu berücksichtigen? zeitanteilig,  kann auf volle Monate gerundet werden
• 486. wann wird außerplanmäßig abgeschrieben? wie wird sie noch genannt? = Teilwertabschreibung bei voraussichtlicher dauernder übernormaler Wertminderung eines Anlagegutes sie ist in voller Höhe im Wirtschafsjahr des außergewöhnlichs Ereignisses vorzunehmender verbleibende Restbuchwert ist nach der ursprünglich gewählten Methode auf die verbleibende Nutzungsdauer zu verteilen
• 487. Wann dürfen steuerpflichtige für die Anschaffung/Herstellung eines abnutzbaren beweglichen Wirtschafsguts des Anlagevermögen bis zu 40% der Anschaffungskosten gewinnmindernd abziehen? (Investitionsabzugsbetrag) wenn: der Betrieb zum Schluss des WJ des Abzuges>bei Gewerbebetrieben: max 235.000 Betriebsvermögen>bei Land/Forstwirtschaft max. 125.000 Wirtschafswert/Ersatzwirtschaftswert>bei Betrieben die Gewinn nach §4 abs 3: max 100.000 Gewinn (ohne Berücksichtigung des Investitionsabzugsbetrages) wenn der Steuerpflichtige das Wirtschaftsgut>in den 3 WJ nach Abzug herstellt/anschafft>bis Ende des folgenden WJ der Anschaffung fast ausschließlich betrieblich nutzt der Steuerpflichtige es bei Einreichen der Unterlagen beim Finanzamt das Wirtschaftsgut seiner Funktion nach benennt und die Höhe der Anschaffungs-/Herstellungskosten angibt
• 488. Wie viel bzw bis wann SonderAfA möglich bei beweglichen Wirtschaftsgütern? SonderAfA im Jahr der Anschaffung/Herstellung un 4 folgende Jahre insgesamt 20% der Anschaffungs-/Herstellungskosten
• 489. Wann werden Abschreibungen direkt und wann indirekt gebucht? direkte Buchung = Regelfall indirekte Buchung = nur bei Sonderabschreibungen zulässig
• 490. Was sind geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) =bewegliche, abnutzbare, selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, wenn Anschaffungs oder Herstellungskosten 410€ netto nicht übersteigen müssen aus einem besonderen Verzeichnis oder aus Buchführung (eigenes Konto) ersichtlich sein
• 491. a)Wann können Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) von den Betriebsausgaben abgezogen werden? Muss man das? a) man hat Wahlrecht:> bis 150€ Anschaffungskostsen = Betriebsausgabe im Jahr der Anschaffung (immer)>bis 410€ netto können im Jahr der Anschaffungs sofort abgeschrieben werden (entsprechendes Verzeichnis nötig für Güter >150€)>alternativ kann für Güter zwischen 150 -1000€ Anschaffungskosten ein Sammelposten gebildet werden (werden dann normal abgeschrieben über 5 Jahre)
• 492.a) Was sind Rückstellungen? Wie lautet der Buchsatz? b) und Rücklagen? wie sind beide abhängig von Unternehmensform? a) "ungewisse" Verbindlichkeiten, also Fremdkapital>Verbindlichkeiten die dem Grunde nach im laufenden WJ entstanden sind, deren Höhe und/oder Fälligkeit jedoch unbekannt sind (zB Pensionsrückstellungen)>Buchsatz: Aufwandskonto an Rückstellung ist unabhängig von Unternehmensrechtsform b) gehören zum EigenkapitalBildung nur möglich bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften
• 493. Für welche Bereiche werden Rückstellungen gebildet Rekultivierung nach Bodenabbau von Rohstoffen Erneuerungs-/Abbruchverpflichtungen Instandhaltung und Abraumbeseitigung Erstellung/Prüfung des Jahresabschlusses Steuerschulden Erstellung der betrieblichen Steuererklärung Rückständige URlaubsverpflichtungen Pensionsrückstellung Provisionsverpflichtungen ggü. Handelsvertreter Verletzung fremder Patent-/schutzrechte Prozesskosten Jubiläuumszuwendungen Rückgabe von Pfandgeld Garantierückstellung
• 494. Welche Arten von Rücklagen gibt es? Offene Rücklagen = werden in den Bilanzen von Kapitalgesellschaften ausgewiesen. Verändern Gewinn nicht, sondern informieren nur über die FinanzierungNochmal unterteilt in:>Kapitalrücklagen: entstehen aus von außen zugeführtem Kapital>Gewinnrücklagen: gebildet aus versteuertem GEwinn (Innenfinanzierung) Sonderposten mit Rücklagenanteil Stille Rücklagen (Reserven) = Rücklagen die aus Bilanz nicht ersichtlich sind >entstehen wenn der in Bilanz ausgewiesene Wert eines Gutes nicht tatsächlichem Wert entspricht>Auf Aktivseite wenn Buchwerte unter Verkehrswerten liegen (v.a. bei langlebigen Gütern wie Gebäuden)>Auf Passivseite durch Überbewertung von Verbindlichkeiten
• 495. Welche Auswirkung haben Stille Reserven? haben zur Folge, dass das Eigenkapital in der Bilanz zu niedrig ausgewiesen wird. Ihre Auflösung ist gewinnwirksam
• 496. grafiken zu rücklagen drucken ...
• 497. Was sind Sonderposten mit Rücklagenanteil? Welche Rücklagen zählen dazu? = Mischform aus Eigen- und Fremdkapital, da sie aus unversteuerten Gewinnen gebildet werdenwirken gewinnmindernd dazu zählen Rücklagen für Ersatzbeschaffung, Rücklagen für Investitionen und vor Ende 2007 gebildete Ansparabschreibungen die Rücklagen sind innerhalb einer bestimmten Frist auf ein Ersatzwirtschaftsgut zu übertragen, ansonsten sind sie gewinnwirksam aufzulösen
• 498. Welche Sonderposten mit Rücklagenanteil sind steuerich abzugsfähig? Und aus welchem Grund dürfen Wertberichtigungen stattfindet? Rücklagen für Ersatzbeschaffung (R6.6EStR)>bei Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes aufgrund höherer Gewalt>Entschädigungszahlung muss für Wirtschaftsgut selbst erfolgen >Ersatzwirtschaftsgut muss dem ausgeschiedenen Wirtschaftsgut in seiner Funktion gleich seinRücklagen für Veräußerungsgewinne bei bestimmten Gütern des Anlagevermögens (§5b EStG)>für Buchgewinne aus dem Verkauf von Immobilien und Aufwuchs auf Grund und Boden eines a´landwirtschaftlichen Betriebes Wertberichtigungen aufgrund steuerrechtlicher Sonderabschreibungen 
• 499. Rechnungsabgrenzugsposten RAP Wann werden sie gebildet? Unterschied Aktive/Passive RAP Werden gebildet wenn im voraus Zahlungen erbracht werden, die erst in späteren Wirtschaftsjahren als Aufwand oder Ertrag entstehen aktive RAP werden angesetzt für Ausgaben vor dem Abschlussstichtag, die Aufwand für eine bestimmte Zeit nach dem Abschlussstichtag darstellen passive RAP werden angesetzt für Einnahmen vor dem Abschlussstichtag, soweit sie Ertrag für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag darstellen
• 500. Auf welchen Wegen kann die Jahresabschluss Gewinnermittlung erfolgen? Betriebsvermögensausgleich = durch Gegenüberstellung von Anfangs und Schlussbilanz Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) = durch Gegenüberstellung von Erträgen und Aufwendungen einer Periode beide Wege müssen zum selben Ergebnis führen
• 501. Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensverleich Eigenkapital am Ende der Rechnungsperiode- Eigenkapital am Anfang der Rechnungsperiode= Unterschiedsbetrag+Entnahmen-Einlagen= Gewinn (oder Verlust)
• 502. Gewinnermittlung aus der GuV Gesamte Einnahmen+ mehr an selbsterzeugten Gütern-  weniger an selbsterzeugten Gütern+Naturalentnahmen= Ertrag Gesamte Ausgaben+ weniger an zugekauften Gütern- mehr an zugekauften Gütern+ Abschreibungen+ Naturallöhne= AufwandErtrag - Aufwand = Gewinn (oder Verlust)
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• 503. Elemente des Jahresabschlusses BilanzErfolgsrechnung (GuV)Anhang und Lagebericht (rechtsformabhängig)
• 504. Funktion der Gewinn und Verlustrechnung Welche Ergebnisse weist sie aus? hat die Funktion die Entstehung des Jahresergebnisses aus den einzenen Erfolgsquellen aufzuzeigen um einen Einblick in die Ertragslage des Unternehmens zu ermöglichen. Daher wird das Ergebnis durch Gegenüberstellung aller unsaldierten Aufwendungen und Erträge ermittelt weist folgende Ergebnisse aus:Betriebsergebnis+Finanzergebnis=Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit+außerordentliches Ergebnis+Steuerergebnis=Gewinn bzw Verlust
• 505. GuV Verfahren siehe Blatt
• 506. Vor- und Nachteile der beiden GuV (Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren) GesamtkostenverfahrenVorteile:> Daten sind aus der Buchführung übernehmbar>Kostenstruktur wird erkennbar>umfassende Periodenbeurteilung da alle Erträge und Aufwendungen unabh. vom Absatz darstellt sind>da Abschreibungen ausgewiesen sind ist eine direkte Bestimmung des Cash Flows möglichNachteile:>Bestandsveränderungen auch bei Halbfertigprodukten müssen aufwendig durch Invenur festgestellt werden>eine Zuordnung es Periodenerfolgs auf einzelne Produkte ist kaum möglich UmsatzkostenverfahrenVorteile>liegt eine Kosten-Leistungsrechnung vor so können die Zahlen leicht übernommen werden (Aber: kalkulatorische Kosten dürfen nicht eingehen)> es wird kene Inventur benötigt>Erlöse und Kosten der absetzbaren Produkte werden sichtbar: hohe Aussagekraft Nachteile:>Kosten und Leistungsrechnung nötig>problematisch bei langen Produktionsperioden da kein Umsatz und keine Bewertung bei Halbfertigprodukten> Personal- und Materiialaufwand sind im Anhang auszuweisen: Doppelte Arbeit
• 507. Was sind Anhang und Lagebericht muss bei Kapitalgesellschaften angehängt werden, und muss mit der Bilanz und der GuV Rechnung eine EInheit bildengroße und mittelgroße Kapitalgesellschaften müssen einen Lagebericht aufstellen beide Berichte haben zur Aufgabe den Erkenntniswert des Jahresabschlusses mittels zusätzicher Angaben, Begründungen, Aufgliederungen und Informationen über finanzielle Daten die sich in Bilanz oder GuV nicht niedergeschlagen haben zu verbessern Pflichtangaben und mögliches Unterlassen von Angaben im Anhang sind durch HGB geregelt
• 507. Gliederung des BMELV-Jahresabschlusses (Bundesministerium für Ernährung &Landwirtschaft) Allgemeine AngabenBilanz (Aktiva, Passiva, Einlagen, Entnahmen)Gewinn und VerlustrechnungAnhang zur Bilanz (Anlagenspiegel, Bewertung Tiervermögen etc)Ernteflächen, naturale Erträge und LeistungenNaturalbericht (Tiere, Vorräte)BetriebsflächeErgänzende AngabenBescheinigung
• 508. Einschränkungen des Aussagegehaltes des Jahresabschlusses ist vergangenheitsbezogen, sagt nur etwas bis zu bestimmten Stichtag aus da es eine Frist bis zur Abgabe nach dem Stichtag gibt, kann sich in der Zeit die Lage total verändert haben um Trends und Veränderungen festzustellen reicht ein einzelner Jahresabschluss nicht aus, man braucht mehrere aufeinanderfolgende Wahrheitsgehalt kann verfälscht sein durch Bilanzierungs- und Bewertungswahlrechte
• 509. Erkenntnisziele der Abschlussanalyse Aufschluss über Rentabilität Liquidität Stabilität

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