4

Ertragsteuer 2. Tag (Subject) / ESt / KSt: Anteile an Kapitalgesellschaften (Lesson)

This lesson was created by Claudia73.

Learn lesson

This lesson is not released for learning.

back  |  next 1 / 1

• GmbH-Anteile im Betriebsvermögen § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 i.V.m. Abs. 8 EStG i.V.m. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG >> Subsidiaritätsprinzip, daher Einkünfte aus Gewerbebetrieb Zahlung von KapSt und Solz als Privatentnahme buchen, da nicht abzugsfähige Betriebsausgaben § 12 Nr. 3 EStG (Steuern vom Einkommen...): Bank 36.812,50 €, Privatentnahme 13.187,50 € an Beteiligungsertrag 50.000 € Gewinnauswirkung innerbilanziell in Höhe der Bruttodividende Teileinkünfteverfahren: § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchstabe d i.V.m. Satz 2 EStG (40 % der Einkünfte steuerfrei), § 3c Abs. 2 EStG (nur 60 % als Betriebsausgaben abziehbar): 40 % von 50.000 € = 20.000 steuerfrei, 30.000 € = Einkünfte aus Gewerbebetrieb 13.187,50 € werden auf die Steuer angerechnet § 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG (KapSt) und § 1 Abs. 2 SolZG (SolZ)
• GmbH-Anteile im Privatvermögen § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG Höhe der Einnahmen: Auszahlungsbetrag + § 12 Nr. 3 EStG (KapSt + Solz) = Bruttodividende § 32d Abs. 1 EStG >> gesonderter Steuertarif 25 % ggf. Sparer-Pauschbetrag (max. 801 €) mit berücksichtigen § 20 Abs. 9 EStG Option § 32 d Abs. 2 Nr. 3 Buchstabe a EStG (Beteiligung mind. 25 % >> dann Veranlagung, KapSt-Abzug hat keine Abgeltungswirkung, Progressiver Steuersatz, TEV, tatsächliche Werbungskosten, Verlustabzug mit anderen positiven Einkünften) § 43 Abs. 5 EStG (Abgeltung, da die GmbH bei der Ausschüttung KapSt und SolZ direkt abführen muss)
• Einlagenrückgewähr Rückzahlung der Einlage über Ausschüttungsbeschluss Ausschüttung = § 20 EStG Einlagenrückgewähr ist nicht steuerbar § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG Anschaffungskosten der GmbH-Anteile werden gemindert
• Behandlung von Ausschüttungen beim Gesellschafter offene Gewinnausschüttung § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG verdeckte Gewinnausschüttung § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG abzgl. Einlagenrückgewähr § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG = Einnahmen >> Anteile im Betriebsvermögen: abzgl. 40 % steuerfreier Teil gem. § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchstabe d i.V.m. Satz 2 EStG = steuerpflichtige Betriebseinnahmen >> Anteile im Privatvermögen: Grundsatz: Abgeltungssteuer § 32d Abs. 1 Satz 1 EStG

back  |  next 1 / 1