DIIR (Subject) / Einführung in die IR (Lesson)

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• Aufgaben der IR - Def. seit 1.1.09 Die Interne Revision erbringt unabhänigge und objekteive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, ... ... welche darauf ausgerichtet sind, Mehrwerte zu schaffen und die GPs zu verbessern. Sie unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität - des Risikomanagements, - der Kontrollen und - der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.
• Welchen Zwecken dienen die Berufsstandards? - darstellen der Grundprinzipien der Praxis der IR (wie sie sein sollte) - Schaffung von Rahmenbedingungen für die Druchführung und Förderung vielfältiger wertschöpfender Dienstleistungen der IR - Aufstellen von Bewertungskriterien für die Leistung der IR - Förderung verbesserter organisatorischer GPs und Arbeitsvorgänge
• Worin gliedern sich die Berufsstandards? - Attribut-Standards (1000er Serie) - Performance-Standards (2000er Serie) - Implementierungs-Standards (nnnn.Xn) - Glossar + Ethics
• Professional Practices Framework? Das PPF bietet eine umfassende Anleitung zur IR. Es umfasst die IIA-Standards, den Code of Ethic, die Praktischen Ratschläge (Practice Advisories) sowie weitere unterstützende Anleitungen. Das PPF, entwickelt und in Stand gehalten durch das Institute of Internal Auditors (IIA), bietet den Internen Auditoren eine umfassende Anleitung zum Internen Audit. Das PPF besteht aus drei Kategorien, die durch die Definition des Internen Audits unterstützt werden.
• Kategorien des PPF K1: Code of Ethics und IIA-Standards - Die Einhaltung des Code of Ethics und der IIA-Standards ist für alle Mitglieder des IIA und damit für alle Mitglieder des DIIR zwingend. K2: Praktische Ratschläge - Das IIA empfiehlt die Einhaltung der Praktischen Ratschläge, welche jedoch nicht obligatorisch sind. Die Praktischen Ratschläge unterstützen das Verständnis der IIa-Standards und zeigen auf, wie sie in einem spzeifischen Umfeld eingesetzt werden können. K3: Weitere Unterstützung - diese Kategorie umfasst eine große Auswahl an Unterlagen, die durch das IIA und durch das DIIR entwickelt und/oder gutgeheießen wurden, z.B. Forschungsberichte, Bücher, Seminare, Konforenzen...
• Generelle Aufgabenstellung der IR Unterstützung der Unternehmensleitung bei der Überprüfung von: - Risiko-Management - Steuerungs- und Kontrollsysteme - Führungs- und Arbeitsprozesse - Angemessenheit und Effektivität des IKS - Qualität der Aufgabenwahrnehmung innerhalb des Unternehmens
• Prüfungsarten? - Buchprüfung (Financial Auditing) - Verfahrensprüfung (Operational Auditing) - Projektprüfung (Project Auditing) - Investitionsprüfung - Führungswirkungsprüfung (Management Auditing) - Dolose Handlungen - Sonderaufgaben
• Buchprüfung (Financial Auditing) Betrifft im Wesentlichen das Rechnwerk einer Unternehmung; die bereits ermittelten Ergebnisse der Vergangenheit werden geprüft. Prüfungsschwerpunkt: - Finanz- und Vermögenslage - Beurteilung der Aussagefähigkeit, Zuverlässigkeit und Ordnungsmäßigkeit der Aufzeichnungen des Finanz- und Rechnungswesens -> Finanzabschlüsse, Hauptbuchhaltung, Nebenbuchhaltungen, Zahlungsverkehr, Treasury, Kostenrechnung, Kalkulation  
• Prüfungspunkte im Treasury Finanzdisposition Liquiditätssicherung und Finanzierung unter Einhaltung der Grundsätze über die Eigenmittel und die Liquidität des Unternehmens
• Verfahrensprüfung (Operational Auditing)? Im Mitttelpunkt der Prüfung steht die Aufbau- und Ablauforganisation sowie die Wirksamkeit der Steuerungs- und Kontrollmechanismen sowie der dazugehörigen IT-Systeme. Prüfungsschwerpunkt - Qualität - Sicherheit und Ordnungsmäßigkeit - Wirschaftlichkeit und Angemessenheit der Strukturen, Prozesse und Systeme inkl. der Funktionsfähigkeit des IKS Bei Soll-/Ist-Abweichungen Suche nach den Ursachen. Bei der Verfahrensprüfung ist immer de gesamte (Teil-)prozess zu bedrachten, mit all seinen Bestandteilen. D.h. neben den organisatorischen und manuellen Prozessschritten sind auch die technischen, i.d.R. IT-gestützten Teile zu prüfen. In diesem Zusammenahng wird oft auch der Begriff "Systemprüfung" verwendet.
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• Projektprüfung ex ante (Project Auditing) Prüfung der Abwicklung laufender Projekte oder Geschäfte besonderer Art, z.B. bei: - IT-Entwicklungen - Forschungsprojekten mit Blick auf: - den Vergleich der Resultate mit den Zielsetzungen - das Projektcontrolling - die Projektabwicklung - die Projektnachkalkulation
• Investitionsprüfung Prüfung von Investitionen/Investitionsvorhaben - Anlageni. - Werbekampagnen - Outsourcing - Gründung, Umwandlungen - Fusionen (Mergers & Acqusitions) - Sanierungen im Hinblick auf - Return on Investment (ROI) - juristische Gesichtspunkte
• Was können jurisitische Gesichtspunkte sein? - Aspekte feindlicher Übernahme - Kartellrecht - Outsourcing und Mitbestimmung - Betriebsrat und Arbeitsrecht - Datenschutz
• Führungswirkungsprüfung (Management Auditing) Beurteilung der Führungskraft hinsichtlich der Umsetzung der Unternehmensstrategie sowie der Führungsaufgaben. Prüfungsschwerpunkt: Managementleistungen im Sinne einer Ergebnisprüfung, z.B. Prüfung der 2. Führungsebene, Prüfung der Führung von Niederlassungen, Zweigstellen etc. Prüfung der Führungswirkung, Beurteilung von: - Wahrnehmung der Führung - Verhalten - Kompetenzen Schwergewicht: - Führungsverhalten - Verwendung von Führungsinformationen - Umsetzung von Zielvorgaben - Führung von MA - Risikoeinschätzung und -bewältigung
• Dolose Handlungen (fraud detection) Standard 1210.A2 Der IR verfügt über ausreichendes Wissen, um Indizien für dolose Handlungen zu erkennen. Vorgehen: - Bei verdacht auf dH sind die zuständigen Stellen im U zu informieren - Der R muss das wahrscheinliche Ausmaß an Mittäterschaft im Unternehmen abschätzen. - Er ist bei weiterführenden Untersuchungen beteiligt Bei der Information der zuständigen Stellen ist zu beachten, dass der Mitwisserkreis im U extrem eng zu halten ist, um den Täter in sicherheit zu wiegen, wietere Probleme zu verhindern und Imageschaden zu vermeiden. Zuständige Stelle ist damit meist nur Geschäftsführung.
• Sonderaufgaben der IR Werden direkt von der U-Leitung erteilt, z.B.: - Erstellen / Bewerten von Gutachten - Hilfen aller Art
• Nutzen der IR? - wertbeitrag für das U liefern - Erreichung der U-Ziele - Sicherung von Vermögenswerten z.B.: - Bewahrung des U vor Strafzahlungen - Bewahrung des Vorstandes vor Regressforderungen - Risiken mindern - Effiziens der Prozesse steigern ...
• Die IR heute Arbeitsweise: systemanalytische Denkweise, ganzheitliche Revisionsstrategie Inhalt: alle Funktionen im U Psychologische Wirkung: Sicherheitspartner Die IR ist die zentrale und vielfach auch die einzige Abteilung im U, die die gesamte Sturktur und alle Schnittstellen der U kennt.

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