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Umsatzsteuer Steuerberater (Subject) / Steuerbefreiungen (Lesson)

Termin 3

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  • wie ist die Vermietung möbilierter Wohnungen zu beurteilen? ebenfalls steuerfrei, Nebenleistung zur Hauptleistung Vermietung
  • wie ist eine Abstandszahlung bei vorzeitiger Auflösung von Mietverhältnissen zu versteuern? genauso wie die Miete. -> kein Schadenersatz sondern Leistung Wurde steuerfrei vermietet, ist die Abstandszahlung steuerfrei, wenn steuerpfllichtig, dann entsprechend steuerpfl.
  • was sind bezogen auf die Grundstücksvermietung gemischte Veträge? wenn neben der unterkunft noch weitere Dienstleistungen erbracht werden und diese nicht von untergeordneter Rolle sind. zum Beispiel: ArbN wohnt im betriebseig. Hotel z.b. Unterkunft steuerfrei Verköstigung: steuerpflichtige so. L. Frage: ist das eine übliche Nebenleistung in einem Mietverhältnis? Wenn nein, dann extra behandeln
  • was sind Verträge besonderer Art im Zsh. mit Grundstücksvermietungen ? wenn die Vermietung hinter einer anderen wesentlichen Leistung zurücktritt. RF: gesamte Entgelt unterliegt Umsatzsteuer Bsp: Werbetafeln an Hauswand: im Vordergrund steht Duldung der Werbung Zigarettenautomat im Mietshaus: im Vordergrund steht die Gewerbeausübung
  • wann komme ich in die Steuerbefreiung für Vermietungsumsätze in Abgrenzung zur stpfl. kfr. Vermietung von Schlafräumen ? Absicht des Vermieters zum Abschluss eines langfristigen Vertrages Indiz: 6 Monate (kfr.)
  • Was bedeutet die Steuerbefreiung nach § 4 Nr 29 Sonstige Leistung von Kostengemeinschaften? z.b. wenn drei Ärzte gemeinsam ein Gerät benutzen, ist die Überlassung der Kostenleistung an den einzelnen Arzt steuerfrei
  • was besagt die Vorschrift § 4 Nr 28, Lieferung bestimmter Gegenstände? wenn man gegenstände verkauft, für die man keinen VoSt-Abzug hatte oder die man nur für steuerfreie Umsätze genutzt hat, ist der Verkauf dieser Gegenstände ebenfalls steuerfrei. Bsp: Geschenke über 35€ werden doch nicht verschenkt sondern verkauft
  • was kann ein Nachteil sein, wenn ich steuerfrei Umsätze tätige? dass ich keinen VoSt-Abzug habe
  • muss das Opitionsrecht für alle Umsätze gleich ausgeübt werden ? nein, der Unternehmer kann für jeden einzelnen Umsatz neu entscheiden, ob er optieren möchte
  • Wann ist die Option bei Vermietung nur möglich? gilt dies auch für Grundstücksveräußerungen ? wenn der Leistungsempfänger ausschließlich Umsätze tätigt, für die er keinen VoSt-Abzug hat. nein. da § 4Nr.9a in diesem Zusammenhang nur Erbbaurechte
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  • was sind die Voraussetzungen für Option bei Vermietung ? § 9 (1) an einen Unternehmer § 9 (2) LE tätigt Umsätze, die den VoST-Abzug nicht ausschließen. Dh wenn der LE keinen Vorsteuerabzug hat, ist keine Option möglich
  • Was sind die wichtigtn "Mieter" , bei denen nicht optiert werden kann? Arzt § 4 Nr. 14 Versicherung § 4 Nr. 11 Bank § 4 Nr. 8 a)
  • nach welcher Vorschrift hat ein Arzt keinen VoSt-Abzug? § 15 (2) S. 1 Nr. 1 : stuerfreie Umsätze
  • was bedeutet der § 27 (2) UStG im Zusammenhang mit Option? ob der Mieter steuerfreie Umsätze hat oder nicht ist egal, wenn das Gebäude vor dem 1.1.1998 fertiggestellt wurde und der Bau vor dem 11.11.1993 begonnen wurde.
  • gibt es eine Möglichkeit steuerpflichtig an einen Arzt zu vermieten, der nur Umsätze nach § 4 Nr. 14 tätigt? ja, § 27 (2) Nr. 3, wenn das Gebäude vor 1.1.1998 fertiggestellt wurde und der Bau vor dem 11.11.1993 begonnen wurde. dann gilt § 9 (2) nicht
  • ein Arzt hat eine praxis in einem Gebäude, dass 1957 fertiggestellt wurde. Kann der Vermieter optieren? § 9 (1) : an Unternehmer (+) § 9 (2) : darf keine ausschließenden Umsätze haben (-) ABER: § 27 (2), Gebäude vor 1998 fertiggestellt , d.h. § 9 (2) gilt nicht kann optieren
  • was muss man bzgl. der Optierung zuerst prüfen? ob der Mieter Umsätze tätigt, die den VoSt-Abzug ausschließen § 15 (2) S. 1 Nr. 1
  • was gilt bezogen auf § 27 UStG, wenn das Gebäude umfangreich saniert wird? Das Gebäude darf durch die Sanierung nicht bautechnisch neu sein, d.h. die Substanz darf nicht verändert werden, falls ja, dann keine Anwendung § 27 (2)
  • was muss ich beachten, wenn ich bei der Veräußerung des Grundstückes optieren will? es gilt nicht § 9 (2) (nur bei Erbbaurechten) aber § 9 (3) : Lieferungen von Grundstücken nur optierbar wenn im Kaufvertrag notariell beurkundet, geht nicht rückwirkend die Optierung muss im Kaufvertrag stehen, sonst ist sie nicht mehr möglich

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