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Umsatzsteuer Steuerberater (Subject) / Steuerbefreiungen (Lesson)

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• wann ist eine Kreditleistung eine Hauptleistung? gesonderte Vereinbarung gesonderter Zins
• Wann kann es zu Teilleistungen kommen ? eig. nur bei Dauerschuldverhältnissen (Miete) § 13 (1) Nr.1 a) S.2,3 USTG
• Welche Steuerbefreiungen sind mit Vorsteuerabzug und welche ohne? mit: § 4 Nr. 1 - 7 danach : ohne
• Ist es bei der Ausfuhr von Belang, wo der Abnehmer ansässig ist? wenn der Lieferer versendet ist das egal § 6 (1) Nr. 1 wenn der Abnehmer den Gegenstand ins Drittland befördert oder versendet, muss dieser Abnehmer ein ausländischer Abnehmer sein
• Ist die Ausfuhr B2B? Nein Für alle Lieferungen in ein Drittland gilt eine Befreiung von der Umsatzsteuer, unabhängig davon, wer der Abnehmer im Drittland ist.
• Was gilt bei der Ausfuhr, wenn der Verkäufer den Gegenstand versendet? Wird die Ware vom Lieferanten selbst versendet oder befördert, so ist die Voraussetzung, dass der gelieferte Gegenstand das Drittland erreicht unabhängig davon, wo der Abnehmer ansässig ist.
• Was gilt bei der Ausfuhr, wenn der Gegenstand vom Käufer abgeholt wird? Wird die Ware vom Abnehmer abgeholt (versendet oder befördert), muss die Ware zum einen ins Drittland gelangen und der Abnehmer muss seinen Sitz im Ausland haben.
• Fall: Frachtführer transportiert Maschien von Borken nach Bern (für Unternehmer) Die Güterbeförderung ist zwar steuerbar § 3a(2) : Ort Borken, aber steuerfrei, da ein Gegenstand der Ausfuhr ins Drittland transportiert wird ( § 4 Nr. 3a) aa)) würde auch gelten bei innergemeinschaftlicher Beförderung ( § 4 Nr.3a) bb)
• Wie wird die Vermittlung von Ausfuhrlieferungen besteuert? steuerfrei § 4 Nr.5a
• Wo steht, dass ich für die Umsätze, die nach § 4 Nr1-7 steuerfrei sind, die Vorsteuer abziehen kann? § 15 (3) Nr. 1 a)
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• Kann ich Kredite auch mit Umsatzsteuer vergeben? ja, wenn Kunde ein Unternehmer, dann besteht Optionsrecht
• Welche Vorschrift gilt, wenn eine Bank einen Privat-Kredit an Tina Turner auszahlt? § 3a (4) Nr.6a) : Ort Wohnsitz, Schweiz
• wo steht, dass Kredite steuerfrei sind? § 4 Nr. 8a
• muss ein Kreditvermittler seine Leistung versteuern? nein, steuerfrei § 4 Nr.8a
• wonach bestimmt sich der Ort des Verkaufs eines Grundstücks und wie wird das besteuert? Ort: § 3 (7) S.1 : Ort wo sich der Gegenstand zur Zeit der VdV befindet (nicht § 3a(3): dieser Paragraph ist für sonstige Leistungen) steuerfrei § 4 Nr. 9a, da unter GrEstG
• wo steht die Steuerbefreiung für V+V? § 4 Nr. 12 S.1 a)
• wo steht, dass ich die Vorsteuer für steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr.8-29 nicht abziehen darf? § 15 (2) Nr. 1 : keine Vorsteuer bei steuerfreien Umsätzen
• welcher Besteuerungsgrundsatz liegt der Ausfhr zugrunde? Bestimmungslandprinzip
• Fall zu ausländischer Abnehmer: jemand wandert in die Türkei aus ud kauft einen Tag vorher bei Saturn einen Fernseher. Ausfuhr? nein, da er erst im Zeitpunt des Grenzüberganges ausländischer Abnehmer wird.
• Fall: B liefert an A (USA). A holt die Ware am Hamburger Hafen ab und befördert die Ware direkt zu Kunde C kein Reihengeschäft, da keine unmittelbare Warenbewegung. zwei Lieferungen (B an A, A an C)
• Welche Lieferung kommt beim Reihengeschäft für eine Ausfuhr in Betracht? nur die bewegte
• Fall: A bestellt für sein Ferienhaus auf Helgoland Einrichtungsgegenstände bei B (Bonn). A beauftragt eine Spedition. Ausfuhr? nein, die Lieferung erfolgt auf Veranlassung des Abnehmers und dieser ist nicht ausländisch. keine Ausfuhr
• Fall: A bestellt Möbel für sein Ferienhaus auf Helgoland bei B (Bonn). Transport durch B. Ausfuhr? Kommt es darauf an, wie die Möbel genutzt werden? ja, da ein Gegenstand ins Drittland gelangt und der leistende Unternehmer versendet. Ausfuhr nein, es kommt nicht darauf an
• A verkauft Stoffe an Chop Suey in Japan. Vorher werden die Stoffe noch zu Kleidern verarbeitet und im Auftrag von CS nach Japan transportiert. Auswirkungen? steuerfreie Ausfuhr, da Gegenstand ins Drittland gelangt durch Abnehmer und dieser ist ausländisch Be- oder Verarbeitung vor Ausfuhr ist unerheblich § 6 (1) S. 2
• A verkauft Autoreifen an Tina Turner in der Schweiz b) an den Unternehmer B. Transport auf Veranlassugn des Käufers steuerfrei? Autoteile werden nur steuerbefreit ausgeführt, wenn der Abnehmer ein ausländischer Unternehmer ist die Reifen für ein betriebliches KfZ benötigt. § 6 (3) USTG
• Fall: ein Japaner kauft auf seiner 4-wöchigen Deutschlandreise in Neuschwanstein Souvenirs für 100,00€ . Ausfuhr besteuern? nein, § 3 (6a) Reisegepäckregel hat Wohnort im Drittland > 50,0 € persönliches Reisegepäck wird innerhalb von 3 Monaten ausgeführt steuerfrei, kann sich MwSt zurückholen
• Fall: tina Turner kauft privat Motoröl für 200,0 in Deutschland und führt es aus. steuerfrei ? nein, nach § 6 (3) nur wenn ausländischer Unternehmer. Reisegepäckregel gilt nicht für KfZ-Teile und sind von der Steuerbefreiung im Reiseverkehr ausgenommen
• Tina Turner kauft auf bei Galeria Kaufhof in Konstanz Waren für 100,00 brutto. steuerfrei? ja § 6 (3a)
• Tina Turner lässt sich von Galeria Kaufhof Konstanz Waren im Wert von 100,00 zusenden kein § 6 (3a), da nicht durch Abnehmer befördert, aber unter üblichen Bedingungen des § 6 (1) S. 1 Nr. 1 steuerfrei (leistender UN versendet ins Drittland)
• Fall: Autohändler A entnimmt einen PKW aus seinem Betrieb und schenkt diesen seinem in der Schweiz lebenden Sohn keine steuerfrei Ausfuhr für entnommene Gegenstände § 6 (5) Besteurung der steuerpflichtigen Entnahme § 3 (1b)
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• was bedeutet Lohnveredelung ? das ein Gegenstand zum Zwecke der Bearbeitung oder Verarbeitung in das Gemeinschaftsgebiet eingeführt wird oder zu diesem Zweck dort erworben wird und der Gegenstand anschließend in das Drittland gelangt § 7
• wie lautet die Grundregel bei Lohnveredlung? Steuerbefreiung nur, wenn Lohnveredeler oder ausländischer Auftraggeber die Warenbewegung über die Grenze zum Drittlandsgebiet veranlassen bzw. selbst ausführen.
• Was gilt bei Güterbeförderung für eine Steuerbefreiung? die Beförderungsleistung ist steuerfrei, wenn sich die Beförderung auf einen Gegenstand der Ausfuhr bezieht. Es ist unerheblich, ob die Ausfuhr  steuerbefreit ist. § 4 Nr. 3 a) aa)
• Fall: Unternehmer Borken beauftragt Frachtführer Frankfurt, einen Tresor von Mainz nach Bern zu bringen. Ort der so.L : Borken § 3a (2) steuerfrei, da sich die grenzüberschreitende Güterbeförderung auf einen Gegenstand der Ausfuhr bezieht
• was muss man sich zum Umsatzsteuerlager merken? Werden Waren in einem inländischen Warenlager mehrfach umgesetzt, so ist jede Lieferung gem. § 1 (1) Nr. 1 steuerbar und steuerpflichtig
• was besagt die Vorschrift § 4 Nr. 4b) ? Nach § 4 Nr. 4b S. 1 UStG ist die einer Einfuhr vorangehende Lieferung (Einfuhrlieferung) von der Umsatzsteuer befreit. D. h., es muss sich um die Lieferung eines Gegenstands handeln, der zum Zeitpunkt der Lieferung noch nicht den Tatbestand der Einfuhr erfüllt hat bzw. diesen erst später erfüllt.
• was heißt " für B für den freien Verkehr abgefertigt?" B schuldet die EUSt verzollt und versteuert
• Wie wird die Vermittlung einer Ausfuhr besteuert? sie ist steuerfrei § 4 Nr. 5 a), wenn sich die Vermittlung um einen Gegenstand der Ausfuhr handelt
• Was gilt hinsichtlich einer Steuerbefreiung bei Forderungsankäufen ? der Ankauf ist steuerfrei, die Einziehung der Forderung ist jedoch steuerpflichtig. (Moskauinkasso ist steuerpflichtig)
• Ein Gesellschafter beteiligt sich an einer PersG durch Einbringung seines EU Gewährung von Gesellschaftsrechten nicht steuerbar Einbringung EU = nicht steuerbare GiG
• Gesellschafter veräußert Anteil an anderen Gesellschafter- Umsatzsteuer? nicht steuerbar, da Gesellschafter durch das Halten einer Beteiligung nicht zum UN wird
• was gilt für die Umsatzsteuer, wenn ein Gechäft grunderwerbsteuerfrei ist? es ist steuerfrei (bei der Umsatzsteuer), da das Gesetz nur "grunderwerbsteuerbar" spricht, nicht von GrESt-pflchtig
• fallen Betriebsvorrichtung unter die Steerbefreiung von § 4 Nr.9a? nein
• bei welchen Umsätzen kann man grds. optieren? -§ 4 Nr. 8 a-g: Kredite usw. -§ 4 Nr. 9a: Grunderwerbsteuer -§ 4 Nr. 12 . Vermietung
• was besagt § 9 (1) ? wenn der Mieter / Käufer des Hauses ein Unternehmer ist (für dessen Unternehmen) kann der Vermieter bzw. der Verkäufer optieren
• Es wird verkauft : Grundstück, Außenanlagen,Betriebsvorrichtung, Mobiliar Umsatzsteuer? 2 Lieferungen: bebautes Grundstück und Mobiliar 1.Lieferung: steuerbar steuerbefreit soweit Grubo, Gebäude und Außenanlagensteuerpflichtig bzgl. Betriebsvorrichtung Mobiliar  Zubehör § 97 BGB steuerpflichtig
• B errichtet auf dem Grundstück der Eheleute Glück ein schlüsselfertiges EFH Werkleistung unter Beschaffung sämtlicher Hauptstoffe nicht steuerbefreit, da keine Grundstückslieferung, da das Objekt auf dem Grundstück der Eheleute errichtet wurde. Keine GrESt
• B kauft ein Grundstück, errichtet dort ein EFH und verkauft es an die Eheleute Glück steuerfrei, da unter das GrESTG fällt, § 1 (1) Nr. 1 i.v.m. § 2 (1) GrESTG
• Was muss man sich zur Versteuerung von Versicherungsumsätzen merken? Die Leistungen der Versicherungsmakler und -agenten fallen unter § 4 Nr 11 und sind steuerfrei
• auf welche Vermietungsleistungen bezieht sich § 4 Nr 12 a ? auf die Vermietung von Grundstücken NICHT: kurzfristige Beherberbung von Fremden , Stellplätze außerhalb der Wohnungsmiete

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