Wirtschaftsprüfung

retrograd: Ausgangspunkt sind die Posten der Bilanz bzw GUV Gibt ein Posten den wirtschaftlichen Sachverhalt wieder? progressiv: Ausgangspunkt sind wirtschaftlicher Sachverhalt (Vorräte) Wird ein wirtschaftlicher Sachverhalt richtig verarbeitet? direkt: der Gegenstand wird unmittelbar geprüft um zu einem Prüfungsurteil zu kommen           Bsp: Gehen von Jahresabschlussposten aus indirekt: das Prüfobjekt ist ein repräsentatives Ersatzobjekt           Von Indizien wird auf die Richtigkeit des Jahresabschlusses geschlossen.

Körperliche Bestandsaufnahme (Inventur) Einholungen von Bestätigungen für von Dritten verwahrtes Vermögen Einholungen von Saldenbestätigungne Einholung einer Bestätigung vom Steuerberater Einholung von Bestätigung von Rechtsanwälten Bankbestätigungen Durch Fachgutachten vorgeschrieben

Lückenlose Prüfung aller Geschäftsvorfälle ist nur in Außnahmen möglich Aus Gründen der Zweckmäßigkeit und der Wirtschaftlichkeit nicht sinnvoll Prüfung von Schlüsselposten Prüfung von repräsentativen Stichproben Prüfung einzelner zugrunde liegender Daten Bei der Anwendung stichprobenweiser Prüfungen aufgrund mathematischer-statistischer Methoden sind ein ausreichender Sicherheitsgrad und vertretbarer Fehlerspielraum festzulegen

Prüfungsrisikomodell: AR= IR*CR*DR Prüfungsrisiko (AR): Risiko, dass der Abschlussprüfer die Ordnungsmäßgikeit der Rechnungslegung unrichtig beurteilt. Das Prüfungsrisikomodell setzt sich aus folgenden drei Risikogruppen zusammen: Innewohnendes Risiko: Risiko, dass die Rechnungslegung in einem Unternehmen fehlerhaft ist Kontrollrisiko: Risiko, dass diese Fehler durch das interne Kontrollsystem nicht entdeckt werden Entdeckungsrisiko: Risiko, dass verbleibende Fehler bei der Prüfung nicht festgestellt werden.

 Nichtaufgriffsgrenze: Betrag, unterhalb dessen falsche Angaben zweifelsfrei unbeachtlich sind. Wesentlichkeit für bestimmte Arten von Aussagen Je höher die Wesentlichkeit, umso geringer das Prüfungsrisiko Je niedriger die Wesentlichkeit, desto niedriger das Prüfungsrisiko Wahl der geeigneten Bezugsgröße und quantitiven Normierung: Jahresüberschuss vor Steuern: 3 bis 10 % Umsatzerlöse: 0,5-3 % Eigenkapital: 3-5% Bilanzsumme: 0,25 - 4 % Zusätzlich qualitative Kriterien heranziehen: das Außmaß, in dem die falschen Angaben sich auf die Einhaltung rechtlicher Anforderungen auswirkt.

Existence: Echtheit von Aktiven und Passiven Rights and Obligations: Zugehörigkeit von Aktiven und Passiven Occurance: Echtheit von Transaktionen und Ereignissen Completeness: Vollständigkeit von Aktiven, Passiven und Transaktionen Valuation: Bewertung von Aktiven und Passiven Measurement: Erfassung von Transaktionen, Erträgen und Aufwendungen Presentation and Disclosure: Ausweis, Offenlegung

systematische Erfassung ,Bewertung und Steuerung von Risiken. Es dient dazu Risiken bewusst und zielorientiert einzugehen und die eingegangen Risiken zu kontrollieren.

Systemprüfung: Internes Kontrollsystem Materielle Prüfung Prüfung aller Geschäftsfälle Stichprobenprüfung Analytische Prüfungshandlungen Prüfungsergebnisse Dritter

Ein IKS dient zur Sicherung der Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit betrieblicher Abläufe Zur Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der Rechnungslegung Zur Einhaltung gesetzlicher und sonstiger Bestimmungen Der Vorstand hat dafür zu sorgen, dass ein internes Kontrollsystem verwendet wird, dass den Anforderungen des Unternehmens entspricht. Unter IKS sind sämtliche aufeinander abgestimmt Methoden zu verstehen, die dazu dienen das Vermögen zu schützen, die Genauigkeit der Abrechnungdaten zu gewährleisten und die Einhaltung der vorgeschriebenen Geschäftspolitik zu unterstützen Präventative Kontrollen: Verhinderung unerwünschter Ereignisse Detektive Kontrollen: Erkennen unerwünschter Ereignisse Korrektive Kontrollen: Verhindern der Auswirkung eines Ereignisses Bei Schwächen des IKs muss Prüfer sofort berichten!