Bilanzsteuerrecht (Subject) / Grundlagen (Lesson)

Grundlagen/Paragraphen

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• § 140 AO derivative bzw. abgeleitete Buchführungspflicht
• § 141 AO originäre Buchführungspflicht Umsätze > 600.000 € Wirtschaftswert > 25.000 € Gewinn > 60.000 €
• § 238 HGB Buchführungspflicht nach Handelsrecht
• direkte Maßgeblichkeit § 5 Absatz 1 Satz 1 Halbsatz 1 EStG Ansatz und/oder Bewertung der Handelsbilanz zulässigerweise in Steuerbilanz übernommen
• eingeschränkte Maßgeblichkeit § 5 Absatz 1 Satz 1 Halbsatz 2 EStG durch steuerliches Wahlrecht weicht Steuerbilanz von Handelsbilanz ab Wirtschaftsgut in gesondertes Verzeichnis
• Durchbrechung der Maßgeblichkeit § 5 Absatz 6 EStG aufgrund zwingender steuerlicher Vorschrift ein von der Handelsbilanz abweichender Bilanzansatz/Bewertung zu berücksichtigen
• Bilanzidentität § 252 Absatz 1 Nr. 1 HGB Übereinstimmung Schlussbilanz des Wirtschaftsjahres mit Anfangsbilanz Folgejahr
• Going-Concern-Prinzip § 252 Absatz 1 Nr. 2 HGB Bei Bewertung von Unternehmensfortführung auszugehen
• Einzelbewertung, Stichtagsprinzip § 252 Absatz 1 Nr. 3 HGB grds. Einzelbewertung zum Bilanzstichtag, Ausnahme Sammelbewertung
• Realisationsprinzip § 252 Absatz 1 Nr. 4 HGB Nicht realisierte Gewinne dürfen nicht ausgewiesen werden
• Imparitätsprinzip § 252 Absatz 1 Nr. 4 HGB Nicht realisierte Verluste, die am Stichtag entstanden sind, müssen berücksichtigt werden.
• Grundsatz der Periodenabgrenzung § 252 Absatz 1 Nr. 5 HGB Erfassung von Aufwendungen/Erträgen unabhängig von der Bezahlung in dem Jahr, in das sie wirtschaftlich gehören
• Bewertungsstetigkeit § 252 Absatz 1 Nr. 6 HGB Beibehaltung von Bewertungsmethoden
• Vermögensgegenstand 1. Vorliegen eines wirtschaftlichen Vorteils 2. Einzelverwertbarkeit im Sinne von selbständiger Verkehrsfähigkeit
• Wirtschaftsgut 1. Vorliegen eines wirtschaftlichen Vorteils 2. Es müssen abgrenzbare Aufwendungen angefallen sein 3. Vorteil muss selbständig bewertbar sein
• § 39 Absatz 1 AO Zivilrechtliches Eigentum
• § 39 Absatz 2 AO Wirtschaftliches Eigentum
• § 246 Absatz 1 Satz 2 Halbsatz 1 HGB zivilrechtliches Eigentum
• § 246 Absatz 1 Satz 2 Halbsatz 2 HGB Wirtschaftliches Eigentum
• § 344 HGB Betriebsvermögen nach Handelsrecht
• notwendiges Betriebsvermögen R 4.2 Absatz 1+4 EStR mehr als 50% betriebliche Nutzung
• gewillkürtes Betriebsvermögen R 4.2 Absatz 1 Satz 3 + 6 EStR mehr als 10 % aber weniger als 50% betriebliche Nutzung (Wahlrecht)
• notwendiges Privatvermögen R 4.2 Absatz 1 Satz 5 EStR weniger als 10% betriebliche Nutzung
• Anlagevermögen dauernd dem Geschäftsbetrieb dienend
• § 247 Absatz 2 HGB Anlagevermögen
• § 247 Absatz 2 HGB Umkehrschluss Umlaufvermögen
• Umlaufvermögen kurzfristig dem Geschäftsbetrieb dienend
• § 255 Absatz 1 HGB Anschaffungskosten (inkl. nachträgl. Anschaffungskosten und Anschaffungsnebenkosten
• § 255 Absatz 2 HGB Herstellungskosten
• Anschaffungskosten in fremder Währung Wechselkurs Zeitpunkt Anschaffung maßgebend
• Ansatz Tausch nach Steuerrecht Gemeiner Wert hingegebenes WG  +/- gezahlte Baraufgabe - in Rechnung gestellte USt = Anschaffungskosten erworbenes WG
• Ansatz Tausch Handelsrecht 3 faches Wahlrecht Buchwert, Erfolgsneutral oder Zeitwert
• Wertuntergrenze Herstellungskosten Pflichtbestandteile: Materialeinzelkosten,Fertigungseinzelkosten, Sonderkosten der Fertigung, Materialgemeinkosten, Fertigungsgemeinkosten, Werteverzehr Anlagevermögen
• Wertobergrenze Herstellungskosten Wahlrecht: allgem. Verwaltungskosten, Aufw. soziale Einrichtungen, freiwill. soziale Leistungen, Aufw. betriebliche Altersversorgung, Fremdkapitalzinsen
• Stichtagsbewertung abnutzbares Anlagevermögen AK/HK abzüglich planmäßige Abschreibung/AfA § 253 Absatz 1 Satz 1 i.V.m. § 253 Absatz 3 Satz 1+2 HGB; § 6 Absatz 1 Nr. 1 EStG oder niedrigerer Wertansatz, wenn voraussichtlich dauernde Wertminderung § 253 Absatz 3 Satz 5 HGB (Pflicht); § 6 Absatz 1 Nr. 1 Satz 2+3 EStG (Wahlrecht)
• Stichtagsbewertung nicht abnutzbares Anlagevermögen AK/HK § 253 Absatz 1 Satz 1 HGB; § 6 Absatz 1 Nr. 2 Satz 1 EStG oder niedriger Wert, wenn voraussichtlich dauernde Wertminderung § 253 Absatz 3 Satz 5 (Pflicht); § 6 Absatz 1 Nr. 2 Satz 2 EStG (Wahlrecht) Bei Finanzanlagen auch vorübergehende Wertminderung (Wahlrecht, nur Handelsrecht) § 253 Absatz 3 Satz 6 HGB
• Stichtagsbewertung Umlaufvermögen AK/HK § 253 Absatz 1 Satz 1 HGB; § 6 Absatz 1 Nr. 2 Satz 1 EStG oder niedriger Wert § 253 Absatz 4 HGB (Pflicht); 6 Absatz 1 Nr. 2 Satz 2 EStG (Wahlrecht bei voraussichtlich dauernder Wertminderung)
• Teilwertaufholung Teilwert bis maximal fortgeführte AK/HK aufzuholen § 253 Absatz 5 Satz 1 HGB; § 6 Absatz 1 Nr. 1 Satz 4 EStG, § 6 Absatz 1 Nr. 2 Satz 3 EStG
• GWG Sammelposten > 250,00 € bis 1.000,00 € Verteilung über 5 Jahre
• GWG Sofortabschreibung > 250,00 € bis 800,00 €
• Voraussetzung geringwertige Wirtschaftsgüter -beweglich -abnutzbar -selbständig nutzbar
• notwendiges Betriebsvermögen R 4.2 Absatz 7 EStR eigenbetriebliche Nutzung eines Gebäudeteils
• gewillkürtes Betriebsvermögen R 4.2 Absatz 9 EStR fremdbetriebliche Nutzung oder entgeltliche Nutzung zu fremden Wohnzwecken
• notwendiges Privatvermögen R 4.2 Absatz 7 i.V.m. R 4.2 Absatz 9 EStR Umkehrschluss oder Absatz 10 Nutzung zu eigenen Wohnzwecken
• Untergeordnete Bedeutung R 4.2 Absatz 8 EStR, § 8 EStDV relative Grenze: 1/5 vom gemeinen Wert absolute Grenze: 20.500 €
• unselbständige Gebäudeteile Aufteilung wie Gebäudenutzung also ggf. anteilig
• selbständige Gebäudeteile eigenständige Wirtschaftsgüter
• Kaufpreisaufteilung H 7.3 (Kaufpreisaufteilung) EStH
• Erweiterung eines Gebäudes durch Anbau, Aufstockung, Vergrößerung, Vermehrung Substanz nachträgliche Herstellungskosten
• Wesentliche Verbesserung nachträgliche Herstellungskosten, wenn im Vergleich zum ursprünglichen Zustand (Anschaffungszeitpunkt) deutliche Verbesserung erreicht wird

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