JÜ OG 412.00, Ausgleichszahlung 17.000, wirtschaftlich begründete RL 30.000

JÜ OT 405.000

1. Schritt: Einkommensermittlung OG:

Ermittlung JÜ OG:

412.000 JÜ vor GA

- 17.000 Ausgleichszahlung

- 3.000 KSt Aufwand für Ausgleichszahlung (17.000 x 20/17 x 15%)

- 362.000 GA (Saldogrösse weil 30.000 überbleiben müssen als JÜ um RL zu bilden)

= 30.000 JÜ

- 30.000 Bildung RL

= 0 Bilanzgewinn

Ermittlung Einkommen OG:

30.000 JÜ

+ 362.000 GA, 8 (3) Satz 1 KStG

+ 17.000 Ausgleichszahlung, 4 (5) Satz 1 Nr 9 EStG

+ 3.000 KSt, 10 Nr 2 kstg

= 412.000 Einkommen

- 392.000 Zurechnung OT, 14 (1) kstg (es müssen wieder 20/17 der Ausgleichszahlung (20.000) als zvE der OG überbleiben)

= 20.000 zvE , 16 KStG (17.000 x 20/17), (20.000 x 15% = 3.000 KSt)

WICHTIG: hier noch schreiben: Minderabführung ist Zugang 27 (6) KStG

2. Schritt: Einkommensermittlung OT:

Ermittlung JÜ OT:

405.000 JÜ vor GA

+ 362.000 GA von OG (Ertrag)

+ 27.000 Bildung org.AP, 14 (4) KStG (wird berechnet mit Beteiligungsanteil an OG 90% x 30.000 RL= 27.000)

= 794.000 JÜ vor KSt

- 120.000 KSt (wird unten berechnet)

= 674.000 JÜ endgültig

Ermittlung Einkommen OT:

794.000 JÜ

- 362.000 Gewinnabführung OG

- 27.000 org.AP, 14 (4) KStG

+ 392.000 Einkommen der OG, 14 (1) KStG

= 797.000 zvE (797.000 x 15% = 120.000 KSt)