MWU 15 (Fach) / GL d. Jahresabschlussprüfung (Lektion)

GL d. Jahresabschlussprüfung

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• Was sind die 4 Phasen des Ablaufs der Jahresabschlussprüfung? Annahme Planung Durchführung Abschluss
• Erläutern sie die Phase Prüfungsannahme. Annahme: Bestimmung Unabhängigkeit Unternehmen prüfen (Umfeld, Größenklasse,...) habe ich die fachliche Fähigkeit den Auftrag durchzuführen, Ressourcen, Qualifikationen,... Risikoprofil erstellen (welche Auftragsrisiken habe ich, Versicherungsdeckung) Geldwäscheprüfung Prüfvertrag erstellen und Angebot legen § 270 UGB Transparenzerklärung vorlegen bei freiwilliger Prüfung -> Engagement letter
• Was versteht man unter einer Transparenzerklärung nach § 270 UGB? Dieses muss enthalten: Keine Besorgnis zur Befangenheit und wenn doch, Maßnahmen, die unternommen wurden, um diese Besorgnis zu beseitigen (was hat man zur Heilung getan?) Einbindung in das Qualitätssicherungssystem Aufgliederung der Vorjahresgesamteinnahmen nach Leistungskategorien Das Schreiben ist prinzipiell an den Aufsichtsrat zu richten. Dieser hat nach § 270 Abs. 1 UGB ein Vorschlagsrecht. Bei einer GmbH an die GF richten und im schlimmsten Fall an die Gesellschafter
• Erläutern sie die Phase Prüfungsplanung. Planung: Risikobasierter Ansatz (Risk Assessment) Prüfungsstrategie festlegen (wirtschaftl. und rechtl. Umfeld des UN verstehen, Geschäftstätigkeit,...) Wesentlichkeit festlegen Ersteinschätzung IKS Dolose Handlungen -  Risikobeurteilung - Risiko wesentlicher falscher Darstellungen Entwicklung Prüfungsprogramm (Umfang der Prüfungshandlungen festlegen - Funktionsprüfungen - Analytische Prüfungshandlungen - Aussagebezogene PH - Prüfungsziele festlegen)
• Erläutern sie die Phase Prüfungsdurchführung. Vorprüfung: IKS Durchsicht Verträge/Protokolle Inventur, Berechnungen Vorbereitende Prüfungshandlungen: Saldenbestätigungsaktionen, Bankbriefe, StB-Briefe, Rechtsanwaltsbriefe anfordern Hauptprüfung: Aussagebezogene Prüfungshandlungen: Einzelfallprüfungen, aussagebezogene analytische Prüfungshandlungen -> erlangen von Prüfungsnachweisen Lagebericht Schlussbesprechung
• Erläutern sie die Phase Prüfungsabschluss. Ereignisse nach dem Stichtag sind zu prüfen (subsequent events) Gesamtbeurteilung Jahresabschluss (Wesentlichkeit qualitativ/quantitativ, Abschlussanalysen) Vollständigkeitserklärung Formulierung Bestätigungsvermerk WP Bericht, ggf. Management Letter, Konzernberichterstattung
• Erläutern Sie die Wesentlichkeit! (ISA 320) 3 Arten: Gesamtwesentlichkeit (zB. 5% des Ergebnisses Gewinn vor Steuern) Toleranzwesentlichkeit (Wesenltichkeit wird durch einen prozentuellen Abschlag von der Gesamtwesentlichkeit berechnet) Aufgriffsgrenze (Zweifelsfrei unbeachtlich) abschlussbezogene Wesentlichkeit: quantitative Faktoren: sind all jene Jahresabschlussposten, die dazu geeignet sind, die Größe eines Unternehmens zu repräsentieren (zB.: Jahresergebnis, Bilanzsumme, Umsatzerlöse) - betreffen die einzelnen Prüffelder qualitative Faktoren: sind aus den Prüfungshandlungen zur Erlangung eines Verständnisses für das Unternehmen und des rechtlichen und wirtschaftlichen Umfeldes abzuleiten -> sind zB. Erwartungen der Gesellschafter, Gefahr der verletzung vertraglich vereinbarter finanzieller Ziele, Vorjahresprüfungen - betreffen den Lagebericht und den Anhang Richtwerte: 3-5% des EGT 0,5-1% der Bilanzsumme 1-2% der Umsatzerlöse aussagebezogene Wesentlichkeit: betrifft die Prüffelder und im Speziellen den Anhang und den Lagebericht
• Was versteht man unter den Assertions? (Prüfungsziele) anhand dieser Assertions setze ich meine Prüfungshandlungen!
• Welche Unabhängigkeitsgründe gibt es? Befangenheitsgründe (nahestehende Person) Ausschlussgründe (ich habe eine Aktie, habe den JA erstellt)
• Wer führt die Bestellung des APs durch und schließt den Vertrag ab? Die Gesellschafter wählen den AP und der Aufsichtsrat (sofern vorhanden) bestellt und schließt mit dem AP den Vertrag ab
• Was bedeutet ein uneingeschränkter Bestätigungsvermerk? = der Abschluss ist frei von wesentlichen Fehlern und es wird ein möglichst getreues Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage vermittelt Bestätigungsvermerk ist in § 274 UGB geregelt und ist Teil des Prüfungsberichts
• Wer sind die Adressaten der Redepflicht sowie des Prüfungsberichts? gesetzliche Vertreter + Aufsichtsrat
• Wie übe ich die Redepflicht aus und was löst sie aus? Redepflicht übe ich schriftlich gegenüber der gesetzlichen Vertreter und dem Aufsichtsrat aus Gründe hierfür zB.: Going Concern ist gefährdet Verstöße gegen das Gesetz oder Satzung durch Organe, Mitarbeiter Mängel an der Rechnungslegung betreffend IKS negative URG Kennzahlen
• Welche persönlichen Voraussetzungen für den AP gibt es in Bezug auf die Haftung? Haftpflichtversicherung: bei Prüfung einer kleinen Gesellschaft 2 Mio. bei Prüfung einer großen Gesellschaft 4 Mio. Mindestversicherung für Steuerberater: 70.000 Wirtschaftsprüfer: 20.000 das 9-fache wird von der Kammer der Wirtschaftstreuhänder aufgestockt
• Was hat in der Regel ein Prüfungsvertrag zu enthalten? Haftungsverhältnisse GJ Einzel- oder Konzern Zeitraum Entgelt zuständige Prüfer Verantwortlichkeiten allgemeine Auftragsbedingungen
• Ab wann sind die ISAs anzuwenden? Ab 30.06.2016 gelten die ISA als berufliche Grundsätze auch in Österreich - man hat alle ISA zu berücksichtigen, außer sie sind nicht anwendbar (zB. für Erstprüfung)
• Welche Prüfungsnachweise (Bestätigungen Dritter) kennen Sie? Bankbriefe Saldenbestätigung Rechtsanwaltsbrief Steuerberaterbrief Fremdlagerbestätigungen

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