ESt (Einkommensteuer) (Fach) / System der Einkommensteuer (Lektion)

Übersicht (Aufbau u. System der EST), Ermittlung des "Zu versteuernden Einkommen" (Bemessungsgrundlage) gem. §2 Abs. 1 bis 5 EStG; Berechnungsweg, Begriffe Angabe der Paragraphen, erstellt 17.07.2016

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• Einkommensteuer betrifft ... Natürliche Personen  (persönliche Steuerpflicht (§1 EStG))   mit zu versteuerndem Einkommen   (sachliche Steuerpflicht (§2 EStG))
• Ermittlung des "Zu versteuernden Einkommen" (Natürliche Person) wird bezeichnet als die ... gemäß Paragraph ... Sachliche Steuerpflicht ...EStG § 2 Abs. 1 bis 5
• Die "Tarifliche Einkommensteuer" ... ergibt sich unter Anwemdung ... Grundtabelle (§ 32 a EStG)Splittingtabelle (§ 32 a EStG) (Zusammenveranlagung § 26 b EStG) Bemessungsgrundlage der Tabellen ist das "Zu versteuernde Einkommen" (z.v.E. (§2 Abs.5 EStG))Die "Tarifliche Einkommensteuer" ergibt sich unter Anwendung der Grund-, bzw. Splittingtabelle.
• Splittingtabelle, gemäß Parag. ... wird angewendet ... (Parag. ...) § 32 a EStG ... Anwendung bei Zusammenveranlagung (§ 26 b EStG)Die Berechnung der Einkommensteuer in den Splitting­tabellen erfolgt nach dem Splitting­verfahren: Beim Splittingverfahren wird das zu versteuernde Einkommen beider Ehe­gatten bzw. einge­tragener Lebens­partner addiert und durch zwei geteilt. Zu diesem Wert wird die in § 32a EStG beschrie­bene tarif­liche Einkommen­steuer berechnet und anschließend verdoppelt Text-Quelle-Online: "http://einkommensteuertabellen.finanz-tools.de/splittingtabelle/2016"
• Grundtabelle § 32 a EStG
• Wichtige Steuersätze (ESt) ... 2016:   Eingangssteuersatz 14% ab 8.652,-€ (Grundfreibetrag)   Höchststeuersatz 42% ab 53.666,-€   Höchststeuersatz 45% ab 254.447,-€ (Reichensteuer)
• Die 7 Einkunftsarten bestehen aus ... 3 x Gewinneinkünfte (§2 Abs.2 Nr.1 EStG): 4 x Überschußeinkünfte (§2 Abs.2 Nr.2 EStG)
• Gewinneinkünfte sind ... gemäß  § 2 Abs.2 Nr.1 EStG Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG)Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)
• Überschußeinkünfte gemäß  §2 Abs.2 Nr.2 EStG Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) Sonstige Einkünfte im Sinne des Parag. (§ 22 EStG) Wichtig (Besonderheit für Kapitaleinkünfte): Seit 01.01.2009: Ermittlung des z.v.E (§2 Abs.5 EStG) ohne die Kapitaleinkünfte. Auf Antrag können StPfl. Kapitaleinkünfte in die Ermittlg. des z.v.E mit einbeziehen lassen (§ 32d Abs.4 u. Abs.6).
• "Summe der Einkünfte" ergibt sich rechnerisch aus ... Addition der 3 Gewinneinkünfte (§2 Abs.2 Nr. 1 EStG)     und 4 Überschusseinkünfte (§2 Abs.2 Nr. 2 EStG)
• Zusammenveranlagung gemäß ... § 26 b EStG
• "Gesamtbetrag der Einkünfte" (Paragraph ...) ergibt sich rechnerisch ... gemäß § 2 Abs.3 EStG: "Summe der Einkünfte"  (Gewinn- u. Überschußeinkünfte)  abzüglich:   Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)   Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§24b EStG)  Freibetrag für Land- und Forstwirte (§13 Abs.3)
• "Einkommen" gemäß Paragraph ... ergibt sich rechnerisch ... § 2 Abs.4 EStG "Gesamtbetrag der Einkünfte" (§ 2 Abs.3 EStG) ...abzüglich:    Verlustabzug (§ 10d EStG)   Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10b, 10c)   außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 bis 33b)   sonstige Abzugsbeträge (z.B. §7 FördG) zuzüglich:   Erstattungsüberhänge (§ 10 Abs.4b Satz 3)
• Das "Zu versteuernde Einkommen" (Ermittlg. gemäß Parag. ...) ergibt sich rechnerisch ... § 2 Abs.5 EStG Einkommen (§3 Abs.4 EStG) abzüglich:  Freibeträge für Kinder (§§ 31, 32 Abs.6 EStG)  Härteausgleich nach §46 Abs.3 EStG, §70 EStDV
• Kapitaleinkünfte: Besonderheit ab 01.01.2009: Seit 01.01.2009: Ermittlung des z.v.E (§2 Abs.5 EStG) ohne die Kapitaleinkünfte. Auf Antrag können StPfl. Kapitaleinkünfte in die Ermittlg. des z.v.E mit einbeziehen lassen (§ 32d Abs.4 u. Abs.6).
• Gewinneinkünfte ... im Paragraph ... § 2 Abs.2 Nr.1 EStG
• "Summe der Einkünfte" ... im Paragraph ... "Siehe Parag. 2 Abs.1 EStG", ... rechnerisch aus Addition:   Gewinneinkünfte (§2 Abs.2 Nr.1 EStG)     und   Überschußeinkünfte (§2 Abs.2 Nr.2 EStG)
• Überschußeinkünfte ... im Paragraph ... §2 Abs.2 Nr.2 EStG
• Gesamtbetrag der Einkünfte ... im Paragraph ... §2 Abs.3 EStG
• Einkommen ... im Paragraph ... §2 Abs.4 EStG
• Zu versteuerndes Einkommen ... im Paragraph ... §2 Abs.5 EStG
• Kapitaleinkünfte in Ermittlung des z.v.E miteinbeziehen "auf Antrag(!)" ... gemäß Paragraph ... §32d Abs.4 u. Abs.6 Anmerkung: Seit 01.01.2009: Ermittlung des z.v.E (§2 Abs.5 EStG) ohne die Kapitaleinkünfte. Auf Antrag können StPfl. Kapitaleinkünfte in die Ermittlg. des z.v.E mit einbeziehen lassen (§ 32d Abs.4 u. Abs.6).
• Einkünfte aus Land- u. Forstwirtschaft ... gemäß Paragraph ... § 13 EStG
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb ... gemäß Paragraph ... § 15 EStG
• Einkünfte aus selbständiger Arbeit ... gemäß Paragraph ... § 18 EStG
• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ... gemäß Paragraph ... § 19 EStG
• Einkünfte aus Kapitalvermögen ... gemäß Paragraph ... § 20 EStG
• Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ... gemäß Paragraph ... § 21 EStG
• Sonstige Einkünfte im Sinne des ... gemäß Paragraph ... § 22 EStG
• Altersentlastungsbetrag ... gemäß Paragraph ... § 24a EStG
• Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ... gemäß Paragraph ... § 24b EStG
• Freibetrag für Land- u. Forstwirte ... gemäß Paragraph ... § 13 Abs.3 EStG
• Verlustabzug ... gemäß Paragraph ... § 10d EStG
• Sonderausgaben ... gemäß Paragraph ... §§ 10, 10a, 10b, 10c EStG
• Außergewöhnliche Belastungen ... gemäß Paragraph ... § 33 bis 33b EStG
• Sonstige Abzugsbeträge ... gemäß Paragraph ... z.B. § 7 FördG
• Erstattungsüberhänge ... gemäß Paragraph ... § 10 Abs.4b Satz 3 EStG Anmerkung: erhöhen das zu versteuernde Einkommen unter Hinzurechnung nach(!) dem "Gesamtbetrag der Einkünfte"
• Freibeträge für Kinder ... gemäß Paragraph ... §§ 31, 32 Abs.6
• Härteausgleich ... gemäß Paragraph ... § 46 Abs.3 EStG, § 70 EStDV

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