Einkommensteuer (Fach) / ESt (Lektion)
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ESt
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- Subsidiaritätsprinzip Grundsatz: Gewinneinkunftsarten haben Vorrang vor Überschusseinkunftsarten § 21 hat Vorrang vor § 20 (steht in § 20 Abs 8) § 22 ist nachrangig gegenüber allen anderen Einkunftsarten
- Einkunftsermittlungsmethoden Bei Gewinneinkunftsarten erfolgt die Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich oder EÜR. Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben Bei Überschusseinkunftsarten erfolgt die Überschussermittlung ...
- Merkmale GewB § 15 Abs 2 EStG Selbständige TätigkeitNachhaltigGewinnerzielungsabsichtBeteiligung am allg. wirtschaftlichen Verkehrkein LuF kiene selbständige Arbeitkeine Vermögensverwaltung
- Anrechnung der GewSt auf die ESt gem § 35 EStG Berechnung ... Niedrigere Betrag aus: 3,8 x Gewerbesteuermessbetrag und Ermäßigungshöchstbetrag = Summe der positiven EK gem § 15 / Summe aller positven EK x geminderte tarifliche Steuer
- Begrenzter Schuldzinsenabzug gem § 4 Abs 4a EStG 1. Ermittlung der Überentnahmen des laufenden WJ (§ 4 Abs 4a Satz 2 EStG) (Gewinn+Einlagen-Entnahmen) 2. Korrektur um Über oder Unterentnahmen aus Vorjahren ( § 4 Abs 4a Satz 3 EStG) 3. 6% der ...
- Voraussetzungen für Mitunternehmerschaft eines Gesellschafters ... Ein Gesellschafter ist Mitunternehmer wenn a) zugleich zivilrechtlich Gesellschafter einer PersG b) entfaltet Mitunternehmerinitiative ( Teilhabe an unternehmerischen Entscheidungen) c) trägt Mitunternehmerrisiko ...
- EK § 15 Abgrenzung zu reiner Vermögensverwaltung Bloße Verwaltung eigenen Vermögens keine gewerbliche Tätigkeit Die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken ist i.d.R. Vermögensverwaltung. Der Betrieb eines Parkhauses oder die stundenweise Vermietung ...
- Fiktion des Gewerbebetriebs § 15 Abs 3 EStG Abfärberegelung ... Abfärberegelung (d.h. selbständige Tätigkeit oder Vermietung wird zu Gewerbe) greift nur bei Mitunternehmerschaften (Personengesellschaften) nicht bei Einzelunternehmen Übt eine PersG auch eine ...
- Gewerblich geprägte Personengesellschaft § 15 Abs ... D.h. die PersG gilt als Gewerbebetrieb Kraft Rechtsform. Im Wesenlichen soll davon die vermögensverwaltende GmbH & Co KG erfasst werden. TBM: Eine PersGdie keine gerwerbliche Tätigkeit ausübtbei der ...
- Wesentliche Betriebsgrundlage Funktionale und Quantitative ... Wesentliche Betriebsgrundlage: WG die zur Erreichung des Betriebszwecks erforderlich sind (funktional) oder WG die funktional nicht erforderlich sind aber in denen erhebliche stille Reserven gebunden ...
- Anwendung Teileinkünfteverfahren gem § 3 Nr 40 und ... Anwendung des TEKV bei: Bei Veräußerungen gem § 17 EStG Bei Veräußerungen gem § 16 wenn im Betriebsvermögen eine Beteiligung steckt ist auf diesen Teil das TEKV anzuwenden
- Freibetrag bei Veräußerung gem. § 17 Abs 3 EStG Freibetrag 9060 sofern 100% der Anteile veräußert werden sprich ich muss auch zu 100% beteiligt sein um den vollen Freibetrag erhalten zu können. Ansonsten ist der Freibetrag nur anteilig zu berücksichtigen. ...
- Teilentgeltliche Veräußerung von Anteilen an KapG ... Quote der Entgeltlichkeit berechnen Diese wird auf die AK und den Freibetrag angewendet Formel: tatsächlich gezahlter VP / Verkehrswert der Beteiligung
- § 17 Veräußerungsverlust In der Krise gewährtes ... Gewährt Gesellschafter seiner GmbG ein Kredit in der Krise wo ein ordentlicher Kaufmann das Risiko nicht eingegangen wäre, so ist die Darlehensgewährung durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst. ...
- Abgrenzung zu den EK aus selbständiger Arbeit § ... Aus laufender Tätigkeit § 18 Abs 1 EStG Aus Beendigung der Tätigkeit § 18 Abs 3 i.V.m. § 16 (Veräußerung oder Aufgabegewinn) Gewinnermittlung erfolgt nach § 4 Abs 3 oder freiwillig nach § 4 Abs ...
- Ausnahmen vom Vereinnahmungs und Verausgabungs-Prinzip ... - Durchlaufende Posten gem § 4 Abs 3 Satz 2 sind nicht anzusetzen - AK/HK abnutzbaren AV gem § 4 Abs 3 Satz 3 es gelten die normalen Abschreibungen - Einnahmen Nutzungsüberlassungen von mehr als 5 ...
- § 8 EStG Bewertung bei Zufluss von Sachwerten AN bekommt Tisch für 500 ein Dritter würde 1000 zahlen Preis für Dritten 1000abzgl. 4% -40= 960abzgl Preis AN ...
- Ermittlung Geldwerter Vorteil bei Fahrzeuggestellung ... Bewertung dieses Vorteils erfolgt nach § 8 Abs 2 EStG Geldwerter Vorteil bzgl. der Nutzung für Privatfahrten gem § 8 Abs 2 Satz 2 i.V.m. § 6 Abs 1 Nummer 4 Satz 2 EStG = 1% x BLP x Monate zzgl. Fahrten ...
- Betriebsveranstaltungen gem § 19 Abs 1 Satz 1 Nr ... Freibetrag von EUR 110 Sofern dieser Betrag überschritten wird ist der übersteigende Betrag als geldwerter Vorteil zu versteuern. 44 EUR Freigrenze des § 8 Abs 2 Satz 11 EStG ist für Zuwendungen ...
- Lösungsschema Abgeltungssteuer 1. Einkunftsart bestimmen § 20 Abs 1 oder 2 EStG 2. Prüfung KapSt-Pflicht § 43 EStG Höhe der KapSt 25%, § 43a Einbehaltung KapSt §§ 44 und 44a 3. Erhebung Steuersatz nach § ...
- Veräußerung von Anteilen an KapG Anteile im PV und BQ < 1%, Anschaffung vor 1.1.2009 --> nicht steuerbarAnteile im PV und BQ < 1%, Anschaffung nach 31.12.2008 --> § 20 Abs 2Anteile im PV und BQ > 1%, --> § 17 EStG TEKV Anteile im BV ...
- Gewinnverteilung Mitunternehmerschaften § 15 EStG ... JÜ- Vorabgewinn= Restgewinn verteilt nach Gewinnanteil= Gewinnanteil 1 Stufe § 15 Abs 1 Satz 1 Nr 2 Satz 1 Halbsatz 1+ Sonderbetriebsvermögen= Summe SBV 2. Stufe § 15 Abs 1 Satz 1 Nr 2 Satz 1 Halbsatz ...
- Betriebsverpachtung im Ganzen mit Aufgabeerklärung : Aufgabegewinn gem § 16, Verpachtung führt zu EK gem § 21 weil BEtrieb dann im PV ist ohne Aufgabeerklärung: Kein Aufgabegewinn gem § 16, Verpachtung führt zu EK gem § 15 ...
- Welchen § muss ich bei EK aus Kapitalvermögen beachten ... KapSt und Solz sind nicht abziehbare Ausgaben § 12 Nr 3 EStG
- Ausnahmen vom gesonderten Steuertarif gem § 32d Abs ... § 32d Abs 2 Nr. 1...... Buchstabe a: Gläubiger und Schuldner sind nahestehende Personen (dies liegt vor wenn ein Beherrschungsverhältnis sprich Abhängigkeitsverhältnis zwischen den beiden vorliegt) ...
- Voraussetzungen Drittaufwand abgekürzter Vertragsweg ... - Beauftragung durch Dritten im eigenen Namen- im Interesse des Steuerpflichtigen- der Dritte leistet die geschuldete Zahlung auch selbst --> Trotz fehlender eigener Zahlung Abzug als Werbungskosten beim ...
- Nießbrauch V+V Rechtfolgen beim Eigentümer und Nießbraucher ... Nießbraucher - Erlangt das Nutzungsrecht an der Sache- Verpflichtung für die Erhaltung des Grundstücks zu sorgen- Verpflichtung die gewöhnlichen Unterhaltungskosten zu tragen- Das Nießbrauchsrecht ...
- Zuwendungsnießbrauch vs. Vorbehaltsnießbrauch bei ... Entgeltlicher Zuwendungsnießbrauch (Afa bei Eigentümer): Eigentümer: AfA als WK und das Entgelt für den Nießbrauch als EinnahmeNießbraucher: Miete als Einnahme, laufende Kosten und Entgelt für ...
- Voraussetzungen und Rechtsfolgen des Realsplittings ... Voraussetzungen Unterhaltsleistungenan geschiedenen oder dauernd getrenntlebenden unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen EhegattenAntrag des GebersZustimmung des NehmersAngabe der ID des Nehmers Rechtsfolgen ...
- TBM und Wissenswertes zu Einkünften aus privaten ... TBM - Anschaffung und- Veräußerung- eines Wirtschaftsgut (Grundstück, Kunstgegenstände Gold ohne Gegenstände des täglichen Gebrauchs)- innerhalb der Frist (Grundstücke 10 Jahre, andere WG 1 Jahr)- ...
- Einlage eine Wirtschaftsguts in das BV und spätere ... Gem. § 23 Abs 1 Satz 5 Nr 1 EStG gilt als Veräußerung auch die Einlage des (nur) Grundstücks in das BV, wenn die Veräußerung aus dem BV innerhalb eines Zeitraums von 10 Jahren seit der Anschaffung ...
- Wo stehen Kinderbetreuungskosten im Gesetz § 10 Abs 1 Nr 5 EStG als Sonderausgaben zu berücksichtigen
- Welche sonstigen Vorsorgeaufwendungen gibt es ? gezahlte Kirchensteuer § 10 Abs 1 Nr 4 Kinderbetreuungskosten § 10 Abs 1 Nr 5 (2/3 der Aufwendungen max 4000) Berufsausbildungskosten § 10 Abs 1 Nr 7 (max 6000) Privatschulbesuch von Kindern § 10 ...
- Fiktion des Gewerbebetriebs, § 15 Abs 3 EStG (Abfärberegelung) ... Normalfall ist originäre Gewerblichkeit § 15 Abs 2 EStG gilt für Einzelunternehmen und Mitunternehmerschaften Fiktive Gewerblichkeit durch Prägung § 15 Abs 3 Nr 2 EStG: keine gewerbliche Tätigkeit, ...
- Wesentliche Betriebsgrundlage quantitative Betrachtungsweise ... Die Quantitative Betrachtungsweise greift nur bei § 16 EStG. Das Bedeutet das ein Wirtschftsgut von wesentlicher Bedeutung sein kann auch wenn es funktional nicht wesentlich ist. Dies ist dann der Fall ...
- § 23 EStG Fristberechnung, WK-Abzug Bei § 23 EStG kommt es immer zur Berechnung der Frist auf das obligatorische Rechtsgeschäft an (Kaufvertrag). Übergang von Nutzen und Lasten spielt keine Rolle. Beispiel Grundstück: Kauf unbebautes ...
- Vorgehensweise bei Spenden an politische Partei Zuerst die Spende nach § 34g Satz 2 EStG verbrauchen. Höchstbetrag bei Eheleuten ist 1650 EUR dafür wird der doppelte Betrag an Spendenvolumen benötigt (3300). Die tarifliche ESt wird um diesen Betrag ...
- Betriebsaufspaltung - personelle Verflechtung- kann 1 Person, aber auch eine Personengruppe (Wort Personengruppe bringt Punkt in Klausur) sein, die beide Unternehmen beherrscht - es kommt darauf an, wer die Geschäfte des täglichen Lebens führt
- Betriebsaufspaltung - sachliche Verflechtung - wesentliche Betriebsgrundlage ein Gebäude ist immer eine wesentliche Betriebsgrundlage - nur die funktionale Betrachtungsweise kommt hier zur Anwendung
- Wo kann es die Abfärbetheorie nur geben? gibt's nur bei PersGes, dann kann u. U. auch eine BAS vorliegen, § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStGbei EU niemals Abfärbetheorie (Bsp: Die vermögensverwaltende PersG hat §21 - Einkünfte, aber macht nun noch ...
- mitunternehmerische BAS (wichtig zu merken) hierbei sind Besitz- und Betriebsgesellschaften jeweils PersGes- Bilanzierung bei der Besitzpersonengesellschaft, wenn eine wesentliche Betriebsgrundlage entgeltlich an eine Schwesterpersonengesellschaft ...