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- Klassifizierung von Steuern Bundessteuern (Energie), Landessteuern (Schenkung, KFZ), Gemeindesteuern (GewSt), GemeinschaftssteuernDirekte Steuern, Indirekte Steuern Subjektsteuern (ESt, KSt), Objektsteuern (GewSt) Veranlagungssteuern ...
- A Berechnung ESt Summe der Einkünfte (keine EaKV, falls sie durch KapESt abgezogen wurden und abgegolten sind gem. § 2 Abs. 5b EStG) (bei ausländischen EaKV einbeziehen, da keine KapESt (§ 32d Abs.3 EStG), trotzdem ...
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung (§ 15 Abs.2) - selbstständig (muss unternehmerisches Risiko tragen)- nachhaltig - Gewinnerzielungsabsicht (keine Liebhaberei)- Teilnahme am wirtschaftlichen ...
- Dividendenbesteuerung natürliche Personen Privatvermögen (Einkommensteuerpflicht) - EaKV (§ 20 Abs.1 Nr. 1 EStG)- Abgeltungsteuer (§ 32d Abs. 1 EStG)- Sparer-Pauschbetrag (§ 20 Abs. 9 EStG) Betriebsvermögen (Einkommensteuerpflicht) ...
- Methoden der Einkünfteermittlung Betriebsvermögensvergleich (bei Buchführungspflicht; bei Gewinneinkunftsarten) EaLuF, EasA: § 4 Abs. 1 EStG (Beachtung nur der steuerlichen Vorschriften §§ 6, 7 EStG: Betriebsvermögen t-1 ./. Betriebsvermögen ...
- A Zinsschranke - soll verhindern, dass inländische KapG mit zu wenig Eigenkapital ausgestattet werden und durch Zahlung der Fremdkapitalzinsen Gewinne ins Ausland verschieben- der als übermäßig empfundene Teil der ...
- Verlustausgleich, Verlustabzug, Behandlungen von Verlusten ... Verlustausgleich (innerperiodisch) horizontal (innerhalb einer Einkuftsart)vertikal (zwischen Einkunftsarten) -> geht nicht bei Verlusten aus Kapitalvermögen (§ 20 Abs. 6 S. 2 EStG) und Verlusten aus ...
- A Berechnung Gewerbesteuer Gewinn aus Gewerbebetrieb (§ 7 GewStG)+ Hinzurechnungen (§ 8 GewStG)- Kürzungen (§ 9 GewStG)= Maßgebender Gewerbeertrag- Gewerbeverlust (§ 10a GewStG)= Steuerpflichtiger Gewerbeertragx Steuermesszahl ...
- A Organschaft, Mantelkauf Voraussetzungen (§ 14 KStG)- finanzielle Eingliederung - Ergebnisabführungsvertrag- Organgesellschaft (Kapitalgesellschaft, SE, AG, KGaA, GmbH)- Organträger (nat. Person oder Gesellschaft) Rechtsfolgen- ...
- A Kapitalimportneutralität, Kapitalexportneutralität ... Kapitalimportneutralität Die inländische Steuerbelastung für im Inland anfallende Kapitalerträge ist unabhängig davon, ob das Kapital aus dem Inland oder aus dem Ausland kommt. Wenn ich in DE Gewinne ...
- A Arten, Konsequenzen, Methoden zur Vermeidung von ... Arten- juristische Doppelbesteuerung: mehrere Fisci besteuern dasselbe Steuerobjekt bei demselben Steuersubjekt für den selben Zeitraum- wirtschaftliche Doppelbesteuerung: mehrer Fisci besteuern dasselbe ...
- A Doppelbesteuerungsabkommen (Grundlagen, Ansässigkeit, ... - Transformation in nationales Recht erforderlich (Art. 59 Abs. 2 GG)- Grundsatz des Vorrangs vor nationalem Recht (§ 2 AO), da "lex-specialis"-Charakter, aber- Ausnahme ausdrücklich angeordneter "treaty ...
- Berichtigung der Einkünfte (Arten, Nutzungsüberlassung, ... - Ergebniskorrektur bei verdeckten Gewinnausschüttungen (§ 8 Abs.3 S.2 KStG)- Ergebniskorrektur bei verdeckten Einlagen (§ 8 Abs. 3 S.3 KStG)- Berichtigung der Einkünfte (§ 1 AStG; subsidiär -> ...
- Verrechnungspreise (Mitwirkungspflicht, Methoden) - Dokumentations- und Mitwirkungspflicht nach § 90 Abs.3 AO (Streng)- Folgen für unterlassene Dokumentations- und Mitwirkungspflicht: § 162 Abs. 3, 4 AO Transaktionsbezogene StandardmethodenPreisvergleichsmethode- ...
- A Verrechnungspreise (Anwendung, Definition, Ziele ... Anwendung- § 1 AStG (Auffangvorschrift)(- Erfolgsabgrenzung der Höhe nach)- Advance Price Agreements: Verrechnungspreismethoden zwischen Unternehmen werden auch bestimmten Zeitraum mit Finanzverwaltung ...
- Erweitert beschränkte Steuerpflicht §2-5 AStG (Voraussetzungen, ... Persönliche Voraussetzungen- natürliche Person in den letzten 10 Jahren vor dem Ende der unbeschränkten Steuerpflicht mit deutscher Staatsangehörigkeit insgesamt mindestens 5 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig- ...
- Erweitert beschränkte Steuerpflicht (zwischengeschaltete ... Zwischengeschaltete Gesellschaft- Durch zwischengeschaltete Gesellschaft i.S.d. § 7 AStG soll erweitert beschränkte Steuerpflicht umgangen werden- Umgehung soll bei passiven Einkünften nicht möglich ...
- A Entstrickung, Verstrickung Entstrickung- Überführung von Wirtschaftsgütern aus einem Betriebsvermögen ins Ausland (meistens in eine ausländische Betriebsstätte)- Problem: immaterielle WG und Beteiligungen- Führt zum Ausschluss ...
- A Wegzug natürlicher Personen, Wegzug von KapG persönliche Voraussetzungen- eine natürliche Person, die mindestens 10 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig war und deren unbeschränkte Steuerpflicht durch Aufgabe des Wohnsitzes (muss nich in Niedrigsteuerland ...
- Hinzurechnungsbesteuerung (Allgemein, Voraussetzungen, ... - vor dem AStG konnten Gewinne ausländischer Gesellschaften im Inland nur besteuert werden, wenn sie an inländische Gesellschafter ausgeschüttet wurden (Abschirmwirkung, resultiert aus Trennungsprinzip)- ...
- Hinzurechnungsbesteuerung (Ermittlung) Ermittlung (§ 10 Abs. 1 , 3 AStG)Zwischeneinkünfte (§ 10 Abs. 3 AStG):- Durchführung einer Gewinnermittlung durch den deutschen Steuerpflichtigen durch Vermögensvergleich (§5 EStG, also nach deutschem ...
- Hinzurechnungsbesteuerung (Rechtsfolgen) Rechtsfolgen- Umgehung der Abschirmwirkung und fiktive Gewinnausschüttung- jedem unbeschränkt steuerpflichtigem Anteilseigner sind die Zwischeneinkünfte gem. der Hinzurechnungsquote (meistens Beteiligungsquote ...
- A Eingeschränkter Verlustausgleich - unbeschränkte Möglichkeit des Verlustausgleich in EU/EWR Ländern (trifft meistens nicht zu da mit EU Land gibt es DBA und bei DBA wird freigestellt, höchstens negativer Progressionsvorbehalt)- Einschränkung ...
- A internationale Bekämpfung von Steuerhinterziehung, ... unilaterale Maßnahmen- Ausdehnung der üblichen Anzeige-, Aufklärungs- und Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen (§ 90 AO)- Erhöhte Nachweispflichten gem. § 51 Abs. 1 Nr.1 f EStG (Angemessenheit ...
- A Europarecht Europäischer Gerichtshof- Organ der EU neben dem Rat, der Kommission, dem Parlament, dem Rechnungshof- 28 Richter: aus jedem Mitgliedsstaat einer- 11 Generalanwälte: ist unabhängiger Beobachter und ...
- A Harmonisierung des Steuerrechts (Richtlinien, Lösungsansatz ... Steuerkonzept der EU - Harmonisierung von indirekten Steuern (Umsatzsteuer, Verbrauchsabgaben etc.)- keine umfassende Ermächtigungsgrundlage zur Harmonisierung direkter Steuern, Mitgliedstaaten müssen ...
- A Arten der Direktinvestition ins Ausland, Problemfall ... - wenn am Anfang mit Ausland gehandelt wird, beschränkt es sich meistens auf Export (Direktgeschäft, keine Besteuerungskonflikte). Im weiteren Verlauf wird jedoch überblicherweise eine Direktinvestition ...
- Direktinvestition Outbound Betriebsstätte (nicht DBA)Besteuerung im Inland:- unbeschränkte Steuerpflicht- Besteuerung gem. § 34c EStG, § 26 KStG -> direkte Anrechnung oder Abzug- Verlustverrechnung oder -vortrag gem. § 2a ...
- Direktinvestition Inbound Betriebsstätte (Nicht-DBA)Besteuerung im Inland:- Gewerbesteuerpflicht im Inland der inländischen Betriebsstätte- beschränkte Steuerpflicht des ausländischen Mutterunternehmens (ESt oder KSt), EaGB ...
- A Holding (Definition und Allgemeines, Einsatzbereiche) ... Definition und Allgemeines- eine Holding ist ein Unternehmen, dessen einziger Zweck es ist sich an anderen Unternehmen zu beteiligen (Muttergesellschaft)- Ausübung von Verwaltungs- und Koordinationsaufgaben, ...
- A Holding (Arten, Abwehrmechanismen in DE) ArtenFinanz- und Führungsholding: Halten und Verwalten von Beteiligungen / strategische Steuerungs-/ Konzernkoordinationsfunktion Dach- und Zwischenholding: Spitzeneinheit eines geschlossenen Unternehmenverbundes ...
- Outbound Entsendungen (Arten) ArtenDienst-/Geschäftsreise: Bis zu 6 Monate, ersten 3 Monate sind steuerlich begünstigtEntsendung: Ab 6 Monate bis 5 Jahre, Beibehaltung eines Anknüpfungspunktes in DEVersetzung: Ab ca. 5 Jahren, ...
- Inbound Entsendungen Inbound Entsendung (Nicht-DBA)Beibehaltung des Wohnsitzes- Begründung der beschränkten Steuerpflicht- inländische EaNSA (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG) liegen vor, auch bei Einsatz im Luftraum von inländischen ...
- Steueroptimale Gestaltung der Mitarbeiterentlohnung ... Fringe Benefits- statt Lohn gibt es Paket an Leistungen, welches möglichst steuergüngstig ist Payroll Split-Modelle- Steuerprogression dadurch ausnutzen, dass AN Einkünfte aus mehreren Länden bezieht ...
- Erbschaftsteuer Persönliche Steuerpflicht- grundsätzlich der Erwerber (natürliche Personen, Personenvereinigungen oder Zweckvermögen)unbeschränkte Steuerpflicht:- Erblasser oder Erbe zur Zeit des Todes- DE knüpft ...
- Besteuerung von laufenden Einkünften und Veräußerungsgewinnen(Kapitaleinkünfte) ... Besteuerung von laufenden Einkünften im Privatvermögen: - fließen nicht in Bemessungsgrundlage mit ein (§ 32d EStG)- Werbungskosten sind mit Sparer-Pauschbetrag abgegolten (§ 20 Abs. 9 EStG) (auch ...
- beschränkte Steuerpflicht - geregelt in § 1 Abs. 4 EStG i.V.m. § 49 EStG- die Art und Weise der Besteuerung ist in §§ 50, 50a EStG geregelt- in den meisten Fällen erfolgt die Steuererhebung durch Steuerabzug an der Quelle ...
- A EUGH Urteile National Grid - National Grid ist von NL nach UK gezogen und wurde wegzugsbesteuert mit ihren stillen Reserven- Verstoß gegen die Niederlassungsfreiheit- generell ist Versteuerung gerechtfertigt aber ...
- A § 50i EStG - es geht darum, dass wenn Wirtschaftsgüter oder Anteile gem. § 17 EStG in das Betriebsvermögen von Personengesellschaften i.S.d. § 15 Abs.3 EStG (gewerblich geprägte, meistens GmbH & Co. KG) zunächst ...
- A BEPS Base Erosion and Profit Shifting Allgemein- Steuerbasis von Staaten schützen, aufgrund der Erosion der Besteuerungsgrundlagen (Action 7)- legale steuerliche Gestaltungsmaßnahmen von multinationalen ...
- Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer ... Gewerbeertrag (§ 7 GewStG)./. Freibetrag für nat. Personen und PersG (§ 11 Abs.1 Nr.1 GewStG)x Steuermesszahl (§ 11 Abs.2 GewStG)= Steuermessbetrag (§ 14 S.1 GewStG)x Hebesatz (§ 16 GewStG)= Gewerbesteuerschuld ...
- A Zinsen - bei beschränkter Steuerpflicht werden Zinsen nur erfasst, wenn sie gesichert sind (§ 49 Abs.1 Nr.5 lit.c aa) - bei unbeschränkter Steuerpflicht werden sie immer besteuert gemäß § 20 Abs.1 Nr.7 ...
- A verdeckte Gewinnausschüttung Tatbestandsvoraussetzungen:1) Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung (Kassenbestand verringert sich)2) Normatives Veranlagungsprinzip Beruht die Transaktion auf dem Gesellschaftsverhältnis? ...
- A Verrechnungspreismethoden Transaktionsbezogene StandardmethodenPreisvergleichsmethode- bei börsennotierten Gütern, gewerblichen Dienstleistungen, Krediten, Lizenzverträgen- externer Preisvergleich: Marktpreise zwischen konzernfremden ...