Was ist die Körperschaftsteuer?Personensteuer die KSt ist die ESt der nicht natürlichen Personen die KSt ist bei der Ermittlung des Einkommens nicht abziehbar Besitzsteuer knüpft an das Vorhandensein von Einkommen an direkte ...
Rechtsgrundlagen sindRechtsnormen verbindlich für Bürger, Gerichte, Verwaltung: Körperschaftsteuergesetz (KStG) Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung (KStDV) Verwaltungsvorschriften, die nur die Finanzbehörden ...
Definition unbeschränkte Steuerpflichtnach §1 sind die folgenden Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die ihre Geschäftsleitung oder ihren Sitz im Inland haben, unbeschränkt körperschaftssteuerpflichtig: Kapitalgesellschaften ...
Definition beschränkte SteuerpflichtNach §2 Nr.1 KStG sind beschränkt KSt.-pflichtig alle Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen, die weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland haben, mit ihren inländischen ...
Steuerbefreiungen§5 enthält persönliche Steuerbefreiungen und sachliche Steuerbefreiungen, z.B. aufgrund eines DBA. Die persönliche Steuerbefreiungen gelten nur bei Körperschaften im Sinne des §1 (1) KStG
Beginn und Ende der Steuerpflichtsind im KStG nicht geregelt. Körperschaften werden zivilrechtlich mit Eintragung ins HR, GenoR oder Vereinsregister rechtsfähig. Die körperschaftsteuerechtliche Rechtsfähigkeit wird aber vor diesem ...
Bemessungsgrundlagefür die KSt ist das zu versteuernde Einkommen §7 Abs. 1 KStG Da die KSt eine Jahressteuer ist, sind die Grundlagen für die Steuerfestsetzung für eine Kalenderjahr (Vernalagungszeitraum) zu ermitteln ...
Definition "zu versteuerndes Einkommen" gem. §7 Abs. ... Einkommen i.S.d. §8 Abs. 1 KStG ./. Freibeträge der §§ 24 und 25 KStG ----------------------------------------------------- = zu versteuerndes Einkommen Da die Freibeträge nicht für Kapitalgesellschaften ...
Einkommenist gem. §8 Abs.1 nach den Vorschriften des EStG und des KStG zu ermitteln
Berechnung zu versteuerndes EinkommenGrundlage ist der Jahresüberschuss (§275 HGB - der Gewinn lt. GuV der GmbH), der sich aus dem Jahresabschluss ergibt.
steuerfreie ErträgeIm Körperschaftssteuerrecht sind eine Reihe von sachlichen Steuerbefrieungen des Einkommensteuergesetzes sowie nach anderen Gesetzen zu berücksichtigen. In Betracht kommen neben Befreiungstatbeständen ...
abziehbare AufwendungenKosten der Ausgabe von Gesellschaftsanteilen Abzug von Spenden gem. §9 Abs.1 Nr.2
nicht abziehbare AufwendungenFür die Einkommensermittlung der Körperschaften wird auf die Vorschriften des EStG zurückgegriffen, aus denen sich Abzugsverbote bestimmter Aufwendungen ergeben
nicht abziehbare Steuern §10 Nr. 2die KSt (Vorauszahlungen, Nachzahlungen und Zuführungen zur KSt-Rückstellung) der Soli die einbehaltene Kapitalertragsteuer Umsatzsteuer auf Entnahmen oder verdeckte Gewinnausschüttungen sowie Vorsteuerbeträge ...
offene Einlagen...sind Vermögensvorteile, die der Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten zugeführt werden, sowie weitere Zuwendungen, die aufgrund gesellschaftsrechtlicher Verpflichtungen zur ...
verdeckte Einlagen...sind im Gegensatz zu offenen Einlagen gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten einseitige Vorteilszuwendungen des Anteilseigners oder einer ihm nahe stehenden Person an die Kapitalgesellschaft (ohne ...
Merkmale einer verdeckten EinlageGesellschafter oder ihm nahestehende Person Zuwendung eines einlagefähigen Vermögensvorteils oder Gegenleistung Ursache der Zuwendung im Gesellschaftsverhältnis
offene Gewinnausschüttungen...sind solche, die auf einem Beschluss der Gesellschafterversammlung beruhen, der nach gesellschaftsrechtlichen Vorschriften gefasst worden ist. In der Regel wird dieser Beschluss nach Ablauf des Geschäftsjahres ...
verdeckte Gewinnausschüttungen...sind Vermögensminderungen oder verhinderte Vermögensmehrungen, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst sind und nicht auf einem gesellschaftsrechtlich ordnungsmäßigen Gewinnverteilungsbeschluss ...
die häufigsten Formen verdeckter Gewinnausschüttungen ...überhöhte Arbeitsentschädigung Vorteile bei Darlehensgewährung besondere Preisfestsetzung bei Lieferungen und Leistungen Begünstigungen bei Miet- und Pachtverträgen Begünstigungen bei Wertpapier- ...
GewinnausschüttungenDie Einkommensermittlung erfolgt unabhängig davon, ob der Jahresüberschuss an die Gesellschafter ausgeschüttet wird oder ob die erzielten Gewinne thesauriert werden. Das gilt sowohl für offene Gewinnausschüttungen ...
KörperschaftsteuertarifAuf Gesellschaftsebene unterliegt der Gewinn der Körperschaft unabhängig von Ausschüttung oder Thesaurierung gem. §23 Abs.1 KStG der Körperschaftsteuer in Höhe von 15% zzgl. Solidaritätszuschlag ...
Verlustbeschränkung - Grundregel §8c KStG: Verluste ...Grundsatz: aufgrund des Trennungsprinzips dürfte der Anteilseignerwechsel bei Kapitalgesellschaften keinen Einfluss auf etwaige Verluste der Kapitalgesellschaft haben zweigliedrige Regelungsstruktur ...
"Zinsschranke" §4h EStG / §8a KStGIdee. Zinsaufwendungen eines Betriebs sind nur in Höhe der Zinserträge desselben Wirtschaftsjahres voll abziehbar. Beschränkungen des darüber hinausgehenden Zinsaufwands auf 30% des Gewinns bzw. des ...
Ausnahmen von der Anwendung der Zinsschrankepositiver Zinssaldo Freigrenze (neg. Zinssaldo > 3Mio €) Konzernklausel (Gesellschaft ist nicht konzernangehörig) Escape-Klausel (Betrieb ist konzernangehörig, aber seine EK-quote ist nicht um mehr ...
Verlust des vortragsfähigen Zinsaufwandsvortragsfähiger Zinsaufwand geht vollständig unter bei: Aufgabe des Betriebs Übertragung des Betriebs vortragsfähiger Zinsaufwand geht teilweise unter bei: ausscheiden eines Mitunternehmers (in ...
EBITDA VortragHintegrund: wenn das steuerlich EBITDA die Nettozinsaufwendungen übersteigt, kann dieses fünf Wirtschaftsjahre vorgetragen werden. Somit können nicht ausgeschöpfte EBITDA in den Folgejahren genutzt ...
Dividenden und Veräußerungsgewinne §8b KStGprinzipielle Freistellung empfangener Dividenden und realisierter Veräußerungsgewinne aber: 5% der Dividenden bzw. Veräußerungsgewinne gelten als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe (tatsächliche ...
