Einkommensteuer (Fach) / Steuerliche Behandlung von Gebäuden (II) (Lektion)

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Steuerliche Behandlung von Gebäuden (II)

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  • Die Entnahme oder Einlage eines Gebäudes stellt was für einen Vorgang dar? einen anschaffungsähnlichen Vorgang
  • Die Entnahme oder Einlage eines Gebäudes stellt einen anschaffungsähnlichen Vorgang dar. Was hat diese Wertung zur Folge? Es ändert sich regelmäßig die AfA-BMG und die AfA-Art
  • Bei einer steuerpflichtigen Entnahme ergibt sich im PV welche AfA-BMG? (mit §-Angabe) AfA-BMG = Entnahmewert = TW § 6 (1) Nr. 4 EStG        oderder gemeine Wert § 16 (3) S. 7 EStGR 7.3 (6) S. 4 EStR
  • a) Wie erfolgt grundsätzlich die Bewertung der Einlage? §§ b) Wie erfolgt die Bewertung einer Einlage innerhalb von 3 Jahren nach Anschaffung / Herstellung oder Entnahme aus dem BV? a) grundsätzlich mit dem TW  § 6 (1) Nr. 5 EStGb) höchstens mit den fortgeführten AK/HK bzw. dem fortgeführten Entnahmewert § 6 (1) Nr. 5 S. 1a, S. 2, S. 3 EStG  
  • Wo sind nach wie vor noch steuerfreie Entnahmen möglich? §§ bei eigengenutzten Wohnungen im L+F BV, falls das Gebäude ein Baudenkmal ist § 13 (4) S. 2-6 EStG
  • Was passiert mit der AfA-BMG, wenn notwendiges BV zum gewillkürten BV wird? Die ursprüngliche AfA-BMG bleibt unverändert. (kein Vermögenswechsel)
  • Ist bei einer Nutzungsänderung bei Gebäuden der Wechsel innerhalb der degressiven AfA zulässig? EStH ein Wechsel innerhalb der degressiven AfA-Methode nach § 7 (5) EStG in im Falle einer Nutzungsänderung zulässig. H 7.4 "Degressive AfA ..." EStH
  • Welche Afa-Art ist zu wählen, wenn das Gebäude bisher nach § 7 (4) EStG abgeschrieben wurde und nun eine Nutzungsänderung erfolgt? §§ das Gebäude ist weiterhin gem. § 7 (4) EStG abzuschreiben. Allerdings ist ein Wechsel innerhalb des § 7 (4) EStG zulässig bzw. Pflicht
  • Wurde bisher ein Gebäude nach § 7 (5) EStG abgeschrieben und erfolgt nun eine Nutzungsänderung, welche Afa-Art ist dann zu wählen bzw. vorgeschrieben? §§ Das Gebäude kann nach § 7 (5) EStG abgeschrieben werden (auch ein Wechsel innerhalb des § 7 (5) EStG ist zulässig). Es kann aber auch linear gem. § 7 (4) EStG abgeschrieben werden. !!!! Kein Zwang zur linearen Afa (nur bei beweglichen WG besteht die Pflicht des Wechsels der Afa-Art auf den niedrigeren Afa-Betrag)    
  • Wird ein Gebäude nach Nutzung zu eigenen Wohnzwecken nun zur Erzielung von Einkünften verwendet, ist die AfA-Art erstmals festzulegen. Wie lautet die AfA-BMG und was passiert mit der Afa aus der privaten Nutzung? EStR AfA-BMG = bisherigen AK/HK Die auf die Zeit der steuerneutralen Nutzung entfallende fiktive Nutzung mindert aber das Afa-Volumen R 7.4 (10) S. 1 Nr. 2 S. 4 EStR
  • Was passiert grundsätzlich mit dem Restbuchwert bei einem Abbruch eines Gebäudes / -teils? EStR, EStH Es ist eine AfaA (Absetzung wegen außergewöhnlicher, technischer Abnutzung) vorzunehmen. R 7.4 (10) EStR H 6.4 "Abbruchkosten ..." S. 1 Nr. 1, 2, S. 2 EStH
  • Bei welchen Gebäuden darf die AfaA vorgenommen werden? bei Gebäuden des BV und bei Gebäuden des PV
  • Wie müssen die Gebäude abgeschrieben werden, damit zusätzlich eine AfaA abgeschrieben werden darf? §§ lineare Afa (§ 7 (4) EStG) degressive Afa (§ 7 (5) EStG) und Afa nach § 7 b EStG   R 7.4 (11) S. 2 EStR
  • Welches Schicksal teilen die Abbruchkosten? Und wie sind diese abzuziehen? EStH Abbruchkosten teilen das Schicksal des Restwerts - sie sind also sofort absetzbare BA / WK H 6.4 "Abbruchkosten" S. 2 EStH  
  • Wird ein Teil eines Gebäudes abgebrochen, wie ist dann die weitere AfA-BMG für das Restgebäude zu berechnen? Ab welchen Jahr gilt die weitere Afa? §§ EStDV a) Bisherige Afa-BMG (AK/HK) abzüglich Betrag der AfaA= neue Afa-BMG b) das gilt ab dem auf das Jahr des Abbruchs folgenden Wirtschaftsjahres   § 11c (2) EStDV
  • Bei einem Teilabbruch wird die weitere Afa nach § 11 c (2) EStDV wie folgt berechnet: bisherige Afa-BMG (AK/HK) ./. Betrag der AfaA = neue Afa-BMG Wozu führt dieses Verfahren? zu einer kürzeren Abschreibungsdauer ("vorzeitige, volle Absetzung)
  • Was passiert mit der BMG im Jahr des Teilabbruchs? die BMG wird nicht geändert sondern nur geteilt
  • a) Innerhalb welchem Zeitraum zwischen Abbruch / Teilabbruch und entgeltlichem Erwerb wird von einem "Erwerb mit Abbruchabsicht" gesprochen? b) Was ist für den Beginn der Frist maßgebend? EStH a) innerhalb von 3 Jahren H 6.4 "Abbruchkosten" S. 1 Nr. 3 S. 6 EStH b) der Abschluss eines obligatorischen Rechtsgeschäfts (Kaufvertrag) H 6.4 "Abbruchkosten" S. 9 EStH
  • Ein Altbau (noch nicht verbraucht) wird abgerissen. Wie ist mit dem Restbuchwert und den Abbruchkosten zu verfahren? EStH der Restbuchwert im Zeitpunkt des Abbruchs und die Abbruchkosten erhöhen die HK des neuen Gebäudes H 6.4 "Abbruchkosten" S. 5a EStH
  • Ein Altbau (verbraucht) wird abgerissen. Wie ist mit den Anschaffungskosten des Altbaus und den Abbruchkosten zu verfahren? EStH Der volle Anschaffungspreis (des Altbaus) zählt zu den AK des GuB Die Abbruchkosten zählen zu den HK des neuen WG H 6.4 "Abbruchkosten" S. 5b EStH
  • Der Abbruch dient der Bodenfreimachung (kein neues WG). Der Altbau war noch nicht verbraucht. Wie ist mit dem Restbuchwert und den Abbruchkosten zu verfahren? EStH Der Restbuchwert zum Zeitpunkt des Abbruchs und die Abbruchkosten gehören zu den AK des GuB H 6.4 "Abbruchkosten" S. 5 b EStH
  • Der Abbruch des Altbaus (verbraucht) dient der Bodenfreimachung (kein neues WG). Wie ist mit den AK des Altbaus und den Abbruchkosten zu verfahren? EStH Die AK des Altbaus und die Abbruchkosten sind AK des GuB H 6.4 "Abbruchkosten" S. 5b EStH
  • Wird bei einer Schenkung die unentgeltliche Übertragung einer entgeltlichen Anschaffung gleichgestellt? Ja
  • Wann ist bei einem Abbruch innerhalb von 3 Jahren eine AfaA möglich? EStH wenn der Steuerpflichtige außerordentliche Umstände nachweist H 6.4 "Abbruchkosten" S. 7 i.V.m. S. 2 EStH
  • Was passiert mit den Abbruchkosten und dem Restbuchwert der (nicht geplanten) abgerissenen Teile, wenn sich bei einer Teilabbruchabsicht herausstellt, dass noch mehr Gebäude /-teile abgerissen werden müssen? EStH Restbuchwerte der nicht geplanten abgerissenen Teile und die Abbruchkosten stellen sofort abziehbare WK/BA dar H 6.4 "Abbruchkosten" S. 3 u. 4 EStH
  • Wurde ein Gebäude vor dem Abbruch nicht steuerlich relevant genutzt, wie sind die Abbruchkosten und die AfaA zu beurteilen? Ein neues Gebäude wird errichtet. EStH die Abbruchkosten und die AfaA sind HK des neuen Gebäudes (= wirtschaftlicher Zusammenhang mit dem Neubau) H 6.4 "Abbruchkosten bei vorheriger Nutzung" EStH
  • Nach welchem § sind die AK/HK im HGB zu bestimmen? § 252 HGB
  • Wie handelt das FA wenn innerhalb der ersten 3 Jahre nach Anschaffung eine Sanierung auf Raten begonnen wird bezüglich der Veranlagung tun? Das FA wird die Veranlagung vorläufig durchführen
  • a) Was ist eine objektive Funktionstüchtigkeit eines Gebäudes? b) Wie sind die Aufwendungen für Instandsetzungen zu beurteilen? a) Das Gebäude ist betriebsbereit. b) die Aufwendungen sind stets Erhaltungsaufwand
  • Was ist die Subjektive Funktionstüchtigkeit eines Gebäudes? aus Sicht des Erwerbers ist das Gebäude betriebsbereit.  
  • Zu der subjektiven Zweckbestimmung eines Gebäudes gehört auch die Entscheidung welchen Standard das Gebäude entsprechen soll. Welche 3 Standards gibt es nach BFH und wie werden diesen beschrieben? sehr einfachen Standard: Einrichtungen nur im nötigen Umfang vorhanden und häufig technisch überholt mittleren Standard: Einrichtungen genügen nach Umfang und Ausführung durchschnittlichen bis höheren Ansprüchen. sehr anspruchsvoller Standard: Einrichtungen sind mit den besten technischen Möglichkeiten ausgestattet. Es wurden außergewöhnlich hochwertige Materialien verwendet (Luxussanierung)
  • Wie lauten die zentralen Ausstattungsmerkmale eines Gebäudes? Heizung Sanitär Elektro Fenster
  • Wurde bei einer Modernisierung der Standard z.B von sehr einfach zu mittlerem Standard gehoben, zählen die Aufwendungen grundsätzlich zu ...? Anschaffungskosten
  • Wie viele der zentralen Ausstattungsmerkmale müssen wesentlich verbessert werden, dass AK vorliegen? es müssen mindestens 3 der 4 Ausstattungsmerkmale wesentlich verbessert werden diese sind Heizung, Sanitär, Elektro und Fenster
  • Wie sind die Aufwendungen für Baumaßnahmen bei einem unentgeltlichen Erwerb zu beurteilen? Aufgrund des unentgeltlichen Erwerbs stellen die Baumaßnahmen Erhaltungsaufwand dar sofern die Voraussetzungen des § 252 HGB erfüllt sind, können auch Herstellungskosten vorliegen
  • Wie sind die Anschaffungskosten zur Herstellung der Betriebsbereitschaft bei einem teilentgeltlichen Erwerb zu beurteilen? nur im Verhältnis zum entgeltlichen Teil, ansonsten handelt es sich um Erhaltungsaufwand bzw. bei Vorliegen der Voraussetzungen des § 252 HGB um Herstellungskosten
  • Welche 3 Formen von Herstellungsaufwand gibt es? Wo sind diese definiert? HGB 3 Formen: - Herstellung eines WG- Erweiterung- wesentliche Verbesserung Diese sind im § 252 (2) HGB definiert
  • Um welchen Begriff wird der HR-Begriff Herstellungskosten im Steuerrecht erweitert? §§ EStG um den Begriff des anschaffungsnahen Herstellungsaufwand § 6 (1) Nr. 1a EStG
  • Die Herstellung eines WG gliedert sich in 3 Untergruppen. - Erst-Herstellung : Schaffung eines neues bisher noch nicht vorhandenen WG- Zweit-Herstellung: Wiederherstellung eines vorhandenen, aber zerstörten oder unbrauchbaren WG "Vollverschleiß"- Funktions-/Wesensänderung: ein vorhandenes WG wird aufgrund von Baumaßnahmen in seiner Funktion / seinem Wesen verändert
  • Wann liegt eine Erweiterung eines bereits vorhandenen WG vor? 2 Sachverhalte wenn die nutzbare Fläche vergrößert wird oder durch den nachträglichen Einbau von Bestandteilen (Vermehrung der Bausubstanz)
  • Wie sind Herstellungsaufwendungen mit Erhaltungsaufwendungen (enger sachlicher Zusammenhang, bautechnisch ineinander greifen) zu beurteilen? einheitlich als Herstellungskosten
  • Wann liegt ein bautechnisches Ineinandergreifen von Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen vor? 2 Merkmale - Erhaltungsaufwendungen sind Vorbedingung für die Herstellungskosten - Erhaltungsaufwendungen sind durch bestimmte Herstellungsarbeiten verursacht worden

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