Ertragsteuerrecht (Fach) / Original 2013 (Lektion)
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- Brasilianische Gesellschaft ID, mit dt. GmbH vergleichbar ID ist lt SV nach gesellschaftsrechtlicher Ausgestaltung mit einer GmbH dt. Rechts vergleichbar, weshalb die ID in den Anwendungsbereich d. KStG fällt. Es handelt sich um eine Körperschaft isd 1 (1) Nr1-5. Mangels Sitz o. Geschäftsleitung im Inland ist die ID gem 2 Nr1, 8 (1) S1 ivm 49 EStG lediglich mit ihren inländischen Einkünften, also beschränkt KSt-pflichtig. 8 (2) findet in diesem Falle keine Anwendung.
- Nennkapitalherabsetzung bei Beteiligung von dt. GmbH Gesellschafterin ist brasilianische GmbH (ID) Soweit Sonderausweis durch Nennkapitalherabsetzung gemindert, gilt Rückzahlung gem 28 (2) S2 als GA isd 20 (1) Nr2 S2 ID erzielt Einkünfte aus KapVermögen gem 8 (1) ivm 49 (1) Nr5a, 20 (1) Nr2 S2 Bei Ausschüttung war gem 43 (1) S1 Nr1, 43a (1) S1 KapSt-Abzug ihv 25% vorzunehmen => auf ID entfällt... Teil d. Nennkapitalherabsetzung, der nicht bereits durch Minderung d. SA zu GA führte, ist Einkünfte aus GewBetrieb gem 8 (1) ivm 17 (4) S1, 3, da ID zu mind. 1% am Nennkapital d. J-GmbH beteiligt war Gewinn m. Eintragung ins HR realisiert inl., gewerbl. Einkünfte gem 8 (1) S1 ivm 49 (1) Nr2e)aa), da Sitz d. GmbH in BRD Herabsetzungsgewinn: Veräußerungserlös (Herabsetzung - SA) - AK d. Betlg Herabsetzungsgewinn ist gem 8b (2) S3 stfrei, jedoch gem 8b (3) S1 gelten 5% als nicht abziehbare BA Freibetrag gem 17 (3) Rückzahlungen aus Nennkapitalherabsetzungen, die nicht aus Minderung d. SA stammen, unterliegen nicht KapESt-Abzug. Besteuerung iRd Veranlagung. Insbesondere keine Anwendung d. 32 (1) Nr2
- GA aus Betlg. an GmbH (ID, brasilianisch) Betlg. mit Sitz im Inland, daher gem 8 (1) ivm 49 (1) Nr5a, 20 (1) Nr1 Einkünfte aus Kap Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nicht möglich, da Überschuss d. Einnahmen über WK zu ermitteln ist => Zuflussprinzip d. 11 (1) S1
- vGA von beteiligter GmbH B an GmbH A A GmbH hat vGA mit üblichen Endpreisen, nicht mit Selbstkosten d. B anzusetzen als Einkünfte gem 20 (1) Nr1 S2
- Brasilianische GmbH (ID) erhält GA aus dt. GmbH KSt durch abgeführte KapSt abgegolten gem 32 (1) Nr2 KSt, da ID im Inland keine BS unterhält, aus der sie Kapitalerträge erzielt. Durch Abgeltungswirkung d. KapSt für die KSt, ist 8b (1) S1,2 bei GA an die ID nicht anzuwenden Gem 44a (9) S1 EStG haben beschränkt stpflichtige Körperschaften Anspruch auf Erstattung von 2/5 d. gezahlten bzw. einbehaltenen KapSt.
- Brasilianische ID-GmbH Gewerbesteuer Gewerbl. Vermietung d. Grundstücks => keine GewSt, da keine inl. BS isd 2 (1) S3 GewSt ivm 12 AO Gewerbl. Einkünfte aus Nennkapitalherabsetzung gem R 7.1 (3) S1 Nr2 GewStR nicht GewSt
- Kommanditist Benutzung PkW für betriebliche Zwecke PkW ist Kommanditistin zuzurechnen betr. Nutzung über 70% => PkW ist notw. SBV Privatnutzung gem 4 (1) Nr4 S1 = SBE => Bruttolistenneupreis * 1% * Anzahl Monate Einlage d. PkW's in SBV gem 6 (1) Nr5 m. TW => davon BMG für Afa nehmen Darlehen für PkW mit Einlage d. PkW auch zu notw. SBV, Zinsen sind SBA => Wertverlust (vor Einlage) d. privaten Vermögenssphäre d. Kommanditisten zuzuordnen, daher auch Darlehen für PkW nicht in vollem Umfang eingelegt, auch Zinsen anteilig Überführung PkW ins PV: Darlehen auch ins PV zu überführen, jedoch nur soweit, wie Veräußerungserlös (hier gem. Wert) d. PkW's ausreichen würde, um Darlehen zu tilgen => Rest bleibt SBV
- Forderung / Bürgschaft d. MU Bürge befriedigt den Gläubiger => Forderung geht gem 774 (1) S1 BGB auf Gläubiger über => Forderung ist in GHB d. KG als Verbindlichkeit zu passivieren u. wird nun notw. SBV d. MU => übergegangene Forderung wird in Gesamtbilanz Eigenkapital keine TW-Abschreibung in Sonderbilanz aufgrund von Wertlosigkeit bei Ablehnung d. Insolvenzantrags mangels Masse ist Forderung d. MU gegen KG mit 0 zu bewerten weder in SBV noch in GHB Rückstellung durch Inanspruchnahme d. Bürgschaft