Einkommensteuer (Fach) / Einkommensteuer Wiederholung (Lektion)
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ESt
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- Mitunternehmerschaften Welche Ausprägungen gibt ... 1. § 15 (2) EStG Originär gewerbliche Einkünfte 2. § 15 (3) Nr. 1: Abfärbetheorie, wenn mehr als 1,25% des Umsatzes 3. § 15 (3) Nr. 2: Gewerbliche Prägung
- Gewerbliche Mitunternehmerschaft Eine GmbH (2 Freiberufler) ... § 15 (2) i.V.m. (3) Nr. 1 EStG vollumfängliche gewerbliche Tätigkeit, da ein berufsfremder (GmbH erzielt nur gewerbliche Einkünfte) beteiligt ist. Auch wenn die GmbH nur aus Freiberuflern besteht. ...
- Abfärbetheorie § 15 (3) Nr. 1 Zwei Ärzte bilden ... Da der Arzt selbst beteiligt ist, hält er die Beteiligung im SBV. Daher kommt es nicht zur Abfärbung gem. § 15 (3) Nr. 1 EStG. Wenn die GBR selbst beteiligt wäre, Abfärbung.
- VGA=unangemessene Gewinnbeteiligung der GmbH -Auslagenersatz (ohne Gewinnaufschlag) -Vergütung für Haftungsrisko 2-6% -Vergütung für Darlehen/Pachtweise überlassene WG -bei kapitalmäßiger Beteiligung: angemessene Verzinsung (20%)
- Mehrstöckige Mitunternehmerschaft Eine PersGes ist ... Der nur mittelbar Beteiligte wird wie ein unmittelbar beteiligter Gesellschafter und Mitunternehmer behandelt, § 15 (1) S. 1 Nr. 2 S. 2 EStG. Somit erzielt A als Angestellter Sonderbetriebseinnahmen. ...
- Mehrstöckige gewerblich geprägte Personengesellschaft ... Es wird fingiert, dass die Obergesellschaft (Komplementärin) eine KapGes ist, § 15 (3) Nr. 2 S. 2 EStG. Daher handelt es sich bei der Untergesellschaft um eine gewerbliche geprägte GmbH & Co. KG. ...
- § 15a Verlustabzugsbeschränkung 1. Haftsumme 2. Kapitalkontenentwicklung 3. § 15a (1) ausgleichsfähiger Verlust (2) mit Gewinnen verrechnbarer Verlust (4) verrechnbarer Verlust festzustellender Gewinn
- Vermögensverwaltende PersGes Diese liegt vor, wenn ... GbR, OHG § 105 (2), KG § 161 (2) i.V.m § 105 (2) HGB, sowie reine Bruchteilsgemeinschaften Es gilt die Bruchteilsbetrachtung (Transpatenzprinzip) § 39 (2) Nr. 2 AO. D.h. die WG werden den Beteiligten ...
- Schuldzinsenabzug § 4 (4a) Bei Überentnahmen ist der Abzug der Zinsen beschränkt.
- Die stille Gesellschaft Welche Arten gibt es? 1. Typisch stille Gesellschaft: Beteiligung am Gewinn (evtl. am Verlust) aber nicht an den stillen Reserven Einkünfte gem. § 20 (1) Nr. 4 (Behandlung wie Darlehensgeber) 2. Atypisch stille Beteiligung ...
- Gewinnfeststellung atypisch stille Beteiligung Vorgehensweise? ... 1. Auf Ebene der stillen Gesellschaft ist eine gesonderte und einheitliche Gewinnfeststellung vorzunehmen 2. Die KG, OHG oder KapGes hat für sich eine eigene Gewinnfeststellung, Gewinnverteilung durchzuführen. ...
- § 34a Begünstigung nicht entnommener Gewinn (thesaurierter ... 1. der Steuererpflichtige unterliegt der dt. ESt 2. der Steuerpflichtige hat Gewinneinkünfte erzielt 3. der Gewinn wurde nicht entnommen 4. es ist ein positives zu versteuerndes Einkommen vorhanden 5. ...
- Zeitlich gestreckte Betriebsaufgabe § 16 (3) Es handelt sich um eine Betriebsaufgabe gem. § 16 (3), bei einem einheitlichen Vorgang, nicht jedoch bei einer allmählichen Liquidation. Von einem einheitlichen Vorgang kann auf jeden Fall noch bei ...
- Zwangsentnahme Wann liegt diese vor? Wenn wesentliche Betriebsgrundlagen zurückbehalten werden und verpachtet werden, so besteht das Verpächterwahlrecht. Wenn das Betriebsgrundstück alleinige wesentliche Betriebsgrundlage ist (H 16.5 ...
- Betriebsaufgabe durch Betriebsverlegung ins Ausland, ... Bei Verlegung des Betriebes in einen EU Staat erfolgt eine Besteuerung der stillen Reserven gem. § 16 (3a) EStG. § 36 (5) EStG schafft die Möglichkeit die auf diesen Gewinn anfallende Steuer auf Antrag ...
- Keine Betriebsaufgaben sind 1. Betriebsunterbrechnung § 16 (3b): Verpachtung des Betriebes im Ganzen, dabei ist eine branchenfremde Verpachtung unschädlich. Umbaumaßnahmen führen zu einer Zwangsbetriebsaufgabe, wenn es sich ...
- Betriebsschuld bei Veräußerung/Aufgabe Verwendung des Erlöses: 1. Entnahme: Zinsen sind Privat 2. Anschaffung eines V+V Objektes: Zinsen sind WK 3. Erlös reicht nicht zur Tilgung aus: Zinsen Betriebsausgabe Merke auch: 4. Zinsaufwendungem ...
- § 17 EStG Voraussetzungen 1. Veräußerung vollentgeltlich, wenn Teilentgeltlich Trennungstheorie anwenden 2. von Anteilen an KapGes 3. bei Beteiligung von mindestens 1% 4. innerhalb der letzten 5 Jahre 5. aus dem Privatvermögen ...
- § 17 (2) Ermittlung des Veräußerungsgewinns Veräußerungspreis abzgl. § 3 Nr. 40 S. 1 Bst. c = steuerpflichtig Veräußerungskosten + Anschaffungskosten, davon 60% abzugsfähig, § 3c (2) = Veräußerungsgewinn Begünstigung gem. § 17 (3) ...
- Liquidation einer KapGes aus Sicht des Anteilseigners ... 1. Rückzahlung des Nennkapitals 2. zzgl. des Einlagenkontos, § 17 (4) S. 1 oder 2 3. darüberhinaus § 20 (1) Nr. 2
- Verluste bei § 17 EStG Prüfschema 1. Voraussetzung des § 17 (1) S. 1 EStG erfüllt, wenn ja, Verlust grds. abzugsfähig 2. Ausnahme: Verlustabzugsbeschränkung des § 17 (2) S. 6 EStG a) unentgeltlich erworben: wenn Erwerb > 5 Jahre ...
- Kettenveräußerung § 17 An einer GmbH hat 6 Gesellschafter. ... Kettenveräußerung fällt nicht unter § 42 AO. Die Verluste sind somit grds. abzugsfähig, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.
- Ausfall von Gesellschafterdarlehen § 17/1 Ist der ... Ja. Verdeckte Einlage = nachträgliche AK Grundsatz: Gewährung in der Krise Ansatz zum Nennwert vor der Krise Ansatz zum gemeinen Wert, Ausnahme: Finanplandarlehen, krisenbestimmtes Darlehen, dann ...
- Wann wird der Verlust aus § 17 bei einer Insolvenz ... Mit Abschluss des Insolvenzverfahrens. Ausnahme: Abweisung mangels Masse und wenn keine Änderungen mehr eintreten
- § 23 EStG Was ist das entscheidende Datum für ... Entscheidend ist das obligatorische Rechtsgeschäft. D.h. das Kaufvertragsdatum ist entscheident.