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Einkommensteuer (Fach) / Einkommensteuer (Lektion)

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• Teilentgeltlicher Zuwendungsnießbrauch Eigentümer:  Nießbrauchsentgelt ist Einnahme § 21, § 11, AfA quotal,  Nießbraucher: Mieteinahmen § 21, Zahlungen sind WK, § 11, 
• Vorbehaltsnießbrauch Eigentümer: keine Einnahmen, kein WK-Abzug, keine AfA, Ablösungszahlungen=AK Nießbraucher: bei Vermietung Einnahmen nach § 21, lfd. WK wie vereinbart, AfA, Ablösungszahlung nicht steuerbare Vemögensumsschichtung
• Sonstige Einkünfte § 22 Nr. 1 wiederkehrende Bezüge Nr. 1a bestimmte Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten Nr. 1b Einkünfte aus Versorgungsleistungen Nr. 1 c Einkünfte aufgrund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs Nr. 2, § 23 private Veräußerungsgeschäfte Nr. 3 Einkünfte aus einmaligen/gelegentlichen Leistungen Nr. 4 bestimmte Abgeordnetenbezüge Nr. 5 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen (Riester)
• Wiederkehrende Bezüge § 22 Nr. 1 Renten: a) Leibrenten: abgekürzte Leibrenten (auf Lebenszeit aber höchsten...) § 22 EStG, § 55 (2) EStDV, Leibrenten, verlängerte Leibrenten (auf Lebenszeit, mind. .. Jahre, § 55 (2) EStDV), Basisversorgung b) Zu a) Ansatz in Höhe des Ertragsanteils § Nr. 1 S. 3 a bb   Zu b) Ansatz nach dem Kohortenprinzip nach § 22 Nr. S. 3 a bb
• Besteuerungsanteil von Renten § 22 Nr. 1 S. 3 a aa (gesetzliche Renten) 1. Das Erstjahr des Rentenbezugs ist für den Prozentsatz der Steuerpflicht maßgebend. 2. Erst im darauf folgenden Jahr wird der dauerhaft festgeschrieben Freibetrag ermitt Ermittlung des Rentenfreibetrags Rentenbeginn vor: 01.01.2005: Jahresbetrag der Rente im Jahr 2005: 50% Rentenfreibetrag   Rentenbeginn ab 01.01.2005: Jahresbetrag der Rente im Jahr nach Rentenbeginn -Besteuerungsanteil =Rentenfreibetrag (steuerfreier Teil der Rente)  
• Voraussetzungen des Realsplittings (Unterhalt) Sonderausgabenabzug § 10 (1) Nr. 1 § 22 Nr. 1a Einkünfte aus Unterhalt (Korrespondierend) 1. Unterhaltsleistungen 2. An den geschiedenen oder getrennt lebenden  3. Unbeschränkt steuerpflichtigen 4. Ehegatten 5. Antrag des Gebers 6. Zustimmung des Nehmers   Rechtsfolgen:  Geber: Sonderausgabenabzug § 10 (1) Nr. 1, höchsten 13805,00; § 10 (1) Nr. 1 S. 2 Erhöhung um Beiträge zur Basiskrankenversicherung Nehmer: Ansatz in Höhe des beim Geber als Sonderausgaben abgezogenen Betrages (Korrespondierender Ansatz) § 22 Nr. 1a Der Nehmer kann die Krankenkassenbeiträge gem. § 10 (1) Nr. 3 S. 3 als SA abziehen
• Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften § 23 (1) Nr. 1 1. Anschaffung 2. Veräußerung 3. eines Wirtschaftsguts 4. innerhalb der Frist (10 Jahre/1Jahr); obligatorisches Geschäft(KV) 5. soweit nicht subsidiär § 23 (2) Ermittlung des Gewinns aus privaten Veräußerungsgeschäften § 23 (3) Veräußerungspreis -Anschaffungskosten (AfA nach Übergang Nutzen und Lasten) -Werbungskosten =Gewinn/Verlust Begünstigung: Freigrenze § 22 (3) S. 5  600,00 Eingeschränkte Berücksichtigung von Verlusten =Ausgleich mit Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften des gleichen Jahres oder des vorhergehen bzw. der folgenden Jahre nach § 10d Bei der Erfassung privater Veräußerungsgeschäfte gilt § 11
• Stille Beteiligung (echte) Einkünfte gem. § 20 (1) Nr. 4 Kein Mitspracherecht, nicht an den stillen Reserven beteiligt! Die Einkünfte unterliegen dem gesonderten Steuertarif gem. § 32d (1) S. 1 i.H.v. 25%, demzufolge die Steuer auf diese Kapitaleinkünfte durch Einbehalt der Kapitalertragsteuer abgegolten ist, § 43 (5) S. 1.  Ein Abzug der tatsächlichen Werbungskosten ist gem. § 20 (9) S. 1 nicht möglich. Dieses wird durch den Erlass 1 § 43/1 außer Kraft gesetzt. Verluste stellen im Zeitpunkt der Verrechnung mit dem Einlagekonto (§ 11 (2) S. 1) abziehbaren Verlust dar. Dabei ist nach § 20 (1) Nr. 4 S. 2 die Vorschrift des § 15a sinngemäß anzuwenden. Ein Verlust ist nach § 15a (1) i.V.m. § 20 (1) Nr. 4 S. 2 nur insoweit abzuziehen, als die zuzurechnenden Verluste die erbrachte Einlage nicht übersteigen. Da die ursprüngliche Einlage durch Verlustverrechnungen in den Vorjahren bereits gemindert wurde, ist nur noch in Höhe des Restes ein Verlustausgleich mit anderen Einkünften möglich, § 15a (1) (Verlustausgleichsbeschränkung). Der darüber hinausgehende Betrag ist nach § 15a (2) mit zukünftigen Erträgen aus der Beteiligung zu verrechnen.   
• Beteiligung an einer KapGes Privatperson ist an einer KapGes beteiligt. Aus der Beteiligung werden Einkünfte aus § 20 (1) Nr. 1 erzielt. Besteuerung erfolgt grds. mit dem gesonderten Steuertarif i.H.v. 25% gem. § 32d (1). Bei einer Dividendenausschüttung erfolgt die Besteuerung durch den Kapitalertragsteuerabzug gem. § 43a (1) S. 1 Nr. 1, dieser entspricht § 32 d. Nach § 43 (5)  S. 1 ist die Steuer damit abgegolten.  Auf Antrag kann gem. § 32d (2) Nr. 3 S. 1 aber auf die Abgeltung verzichtet werden § 43 (5) S. 2, wenn der Steuerpflichtige zu mindestens 25% beteiligt oder zu mindestens 1% beteiligt und beruflich für die KapGes tätig.  Bei der Ermittlung der Einkünfte ist das TEV nach § 3 Nr. 40 S. 1 Buchst. d anzuwenden, § 3 Nr. 40 S. 2 (dieser besagt, dass betriebliche Einkünfte vorliegen müssen) i.V.m. § 32d (2) Nr. 3 S. 2 (danach kommen § 3 Nr. 40 S. 2, § 20 (6), § 20 (9) nicht zur Anwendung.  Die mit der Beteiligung in Verbindung stehenden Werbungskosten sind nach § 9 i.V.m. § 3c (2) daher zu 60% abzuziehen.

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