Bilanz (Fach) / Grundlagenwissen (Lektion)

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• Bilanzierung abnutzbares AV Der .... ist als VG/WG des abnutzbaren Anlagevermögens gem § 246 (1) S. 1,2 § 253 (1) S.1, § 255 (1),§ 247 (2) HGB § 5 (1) S. 1 HS 1 i.v.m. § 6 (1) Nr. 1 S. 1  mit den fortgeführten Anschaffungskosten in Handels- und Steuerbilanz zu aktivieren.
• Bilanzierung GrubO Einleitung Der Grund und Boden ist gem. § 246 (1) S. 1,2, § 253 (1) S. 1, § 255 (1), § 5 (1) S. 1 H 1 i.V.m. § 6(1) Nr. 2 S.1  mit den (anteiligen) Anschaffungskosten zu aktivieren.
• zeitanteilige AfA § 7 (1) S. 4
• Entnahme Definition Paragraph § 4 (1) S. 2
• Lösungsschema Bilanzierung Gebäude -VG/WG -Nutzungs- und Funktionszsammenhang -notw. BV -gewillk. BV-Anteil BV-Bilanzierung mit fortgeführten AK-AfA-Satz-Afa (zeitanteilig?)-Bilanzansatz
• Wie ist bilanziell ein Kauf mit Inzahlunggabe zu beurteilen? Tausch mit Baraufgabe § 6 (6) S. 1 EStG handelsrechtlic Wahlrecht
• Lösungsschema Tausch mit Baraufgabe ·         altes WG : VG /WG , Abschreibung bis zum Ausscheiden , Restbuchwert ·         Tausch § 6 (6) S. 1 EStG ·         Ertrag aus Anlagenabgang (Anrechnungswert ./. RBW) ·         Bewertung neuer LKW ·         Anschaffungskosten berechnen ·         Abschreibung (zeitanteilig) ·         Bilanzansatz
• Bilanzierung von Verbindlichkeiten dem Grunde nach § 246 (1) S. 1, 3 (!!) , § 253 (1) S 2 , § 5 (1) S. 1 HS 1 i.v.m. § 6 (1) Nr. 3 S. 1  EStG
• Abzinsung von VB in Steuerbilanz bei einer Laufzeit von < 12 Monate oder wenn verzinslich keine Abzinsung, § 6 (1) Nr. 3 S. 2
• Welche Vorschrift wendet man an, wenn ein WG von einem Betrieb in einen anderen (selber Stpfl.) überführt wird ? § 6 (5) in B1: Entnahme in B2: Einlage erfolgt zum Buchwert
• Zu welchem Ergebnis kommt man, wenn der UN ein WG mietet und die Mietraten sehr hoch sind? -unechter Mietkauf; es ist davon auszugehen, dass von vornherein die Absicht bestand, den Gegenstand unter Anrechnung der Mietraten käuflich zu erwerben -> verdeckter Ratenkauf -negative Abgrezung Finanzierung-Leasing (GMZ) -Bilanzierung von vornherein als WG
• Welche Vorschrift wendet man an, wenn ein WG von einem Betrieb in einen anderen (selber Stpfl.) überführt wird ? § 6 (5) in B1: Entnahme in B2: Einlage erfolgt zum Buchwert
• Wie sind Aktien des Anlagvermögens zu bilanzieren? nicht abnutzbare WG/VG des AV § 247 (2) HGB, mit den Anschaffungskosten § 253 (1) Satz 1, § 255 (1) HGB, § 5 (1) S. 1 HS 1 i.v.m. § 6 (1) Nr. 2 S. 1
• was heißt das gemilderte Niederstwertprinzip ? Wenn die Wertminderung vorübergehend ist, kann abgeschrieben werden (handelsrechtl), nur bei Aktien im Anlagevermögen. Steuerrechtlich darf ich das nur, wenn die Wertminderung dauerhaft ist
• bei vorübergehender Wertminderung bei Finanzanlagen darf abgeschrieben werden § 253 (3) S. 6  gemildertes Niederstwertprinzip
• Wann kann man bei Aktien von einer dauerhaften Wertminderung ausgehen? -wenn der Kurs mehr als 40 % unter die Anschaffungskosten sinkt -wenn der Kurs am Stichtag und am Stichtag davor um jeweils mehr als 25% unter die Anschaffungskosten gesunken sind
• muss man steuerlich abschreiben, wenn ein VG des AV dauerhaft an Wert verliert? nein, es besteht ein Wahlrecht sowohl für abnutzbares als auch für nicht abnutzbare WG § 6 (1) Nr. 1 S. 2 : abnutzbar § 6 (1) Nr. 2 S. 2 : nicht abnutzbar
• muss in der Handelsbilanz zwingend abgeschrieben werden, wenn sich eine dauerhafte Wertminderung im Anlagevermögen ergibt? ja, immer § 253 (3) S. 5 
• Was ist zu beachten, wenn man eine Teilwertabschreibung auf Finanzanlagen z.B. Akien vornimmt ? TEV § 3c (2) : 40 % sind wieder außerbilanziell hinzuzurechnen
• Was ist zu beachten, wenn ein Unternehmen Dividendeneinkünfte hat ? -BE nach § 246 (1) HGB, § 15 , § 20 (1) Nr. 1 i.v.m. § 20 (8) EStG inkl. anrechenbare Steuern. -TEV § 3 Nr 40 S. 1 Bst. d) i.v.m. Satz 2
• Wie bilanziere ich eine Kaufoption? -immat. VG / WG des Umlaufvermögens, entgeltlich erworben, daher als So.VG zu bilanzieren § 246 (1) S.1,2, § 248 (2) HBG i.U. , § 247 (2) i.U., § 5 (1) S. 1 HS 1, § 5 (2) ESTG
• Bilanzierung von Umlaufvermögen, Zugangsbewertung Die Bewertung erfolgt mit den Anschaffungskosten § 253 (1) Satz 1, § 255 (1), § 5 (1) S 1 HS 1, § 6 (1) Nr. 2 S. 1 EStG
• Wie werden (erhaltene) Mietvorauszahlungen bilanziert? als PRAP § 250 (2) HGB, § 5 (1) S. 1 HS 1, § 5 (5) Satz 1 Nr. 2 EStG
• Bilanzierung von Verbindlichkeiten Verbindlichkeit ist in Handels und Seuerbilanz mit dem Erfüllungsbetrag zu bilanzieren, § 246 (1) S. 1, 3 § 253 (1) S. 2, § 5 (1) S. 1 HS 1, § 6 (1) Nr. 3 S. 1. Abzinsung in der Steuerbilanz § 6 (1) Nr 3. S 2 (ausgenommen von der Verzinsung ...)
• in welchen 3 Stufen korrigiere ich den Gewinn? -Korrekturen innerhalb der Bilanz : Ermittlung HB-Gewinn-Korrekturen nach § 60 (2) , Abweichungen von HB und SB (Ermittl. SB-Gewinn)-Korrekturen außerhalb der Bilanz (Ermittlung des steuerlichen Gewinns) : TEV, n.a.BA
• Was muss man bei Körperschaften beachten, wenn man ein Wirtschaftsgut in eine Betriebsstätte im Ausland überführt und es jetzt der ausländischen BS zuordnet? § 12 (1) KSTG : Veräußerungsfiktion Aufdeckung stiller Reserven man kann den Veräußerungsgewinn in einen StAP nach § 4g einstellen und über 5 Jahre auflösen
• Wo sind die Aufwendungen für die Maschine, die in einer ausländischen BS steht, zu erfassen? im Ausland, sie dürfen den inländischen Gewinn nicht mindern (Erlass § 12/1)
• Wofür gibt es die Vorschrift § 4g? Wenn ein WG in eine Betriebsstätte im Ausland überführt wird, werden die stillen Reserven versteuert § 12 (1) KSTG. Befindet sich die BS in EU, dann kann ein StAP gebildet werden und so der Gewinn auf 5 Jahre verteilt werden.
• Wie wird nach einer außerplanmäßigen Abschreibung weiter abgeschrieben? man nimmt den Restbuchwert und verteilt ihn auf die restliche Nutzungsdauer
• Muss das Umlaufvermögen immer auf den niedrigeren Teilwert abgeschrieben werden ? HR ja, strenges Niederstwertprinzip ( § 253 (4) S. 1 ) SR, gibt es ein Wahlrecht, allerdings nur bei dauerhafter Wertminderung § 6 (1) Nr. 2 S. 2 
• Wann kann man im Steuerrecht eine Teilwert-AfA vornehmen ? Muss oder kann? Wahlrecht nur, wenn die Wertminderung dauerhaft ist gibt für AV und für UV § 6 (1) Nr. 1 S. 2 § 6 (1) Nr. 2 S. 2
• Darf man im Steuerrecht außerplanmäßig abschreiben, wenn die Wertminderung nicht dauerhaft ist? nein, weder AV noch UV
• Darf man Finanzanlagen im Steuerrecht außerplanmäßig abschreiben? nur, wenn sie dauerhaft sind § 6 (1) Nr. 2 S. 2
• wo steht das Wertaufholungsgebot ? § 253 (5) S. 1 HGB SB: letzter Satz jeweils
• wie ermittelt man den Zuschreibungsbetrag beim Wertaufholungsprinzip? fortgeführte AK bis zum 31.12 (!). Dann zu diesem Datum die Zuschreibung
• Wo steht , dass ein Darlehen, das verzinst ist, oder das bis zu 12 Monaten läuft, nicht verzinst werden muss? § 6 (1) Nr. 3 S. 2
• Ist ein Disagio zu aktivieren? HR: Wahlrecht § 250 (3) SR: zwingend § 5 (5) S.1 Nr 1
• Aufbau des § 250 HGB (1): ARAP (2): PRAP (3)S.1: Disagio S.2: lineare Auflösung des Disagio
• Bilanzierung Fremwährungsdarlehen - § 246 (1) S. 1 § 253 (1) S. 2 § 256a S.1 Devisenkassamittelkurs -§ 5 (1) S. 1 HS 1 , § 6 (1) Nr. 3 S.1 Abzinsung: § 6 (1) Nr. 3 S.2
• Fremdwährungsdarlehen: 100 Wert am Bilanzstichtag: 90 Bewertung? weiterhin mit 100 (AK), Realisationsprinzip § 252 (1) Nr. 4 HGB Ausnahme: die Restlaufzeit des Darlehens beträgt  1Jahr o. weniger § 256a S.2 i.U., dann würde man den niedrigeren Wert ansetzen
• Fremdwährungsdarlehen : 100 Wert am Stichtag: 120 Bewertung? höherer beizulegender Wert, da der Verlust zwingend anzuzeigen ist (Realisationsprinzip) SB: nur höherer Wert, wenn die Erhöhung von Dauer ist § 6 (1) Nr. 3 S.1 i.v.m. Nr.2 S.2

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