Steuerrecht (Fach) / Konzern (Lektion)
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Egger
Diese Lektion wurde von Wuschlkopf_3 erstellt.
- Beteiligungen < 20% = normale Beteiligung --> Bilanzierung nach Regeln d. Einzelabschulsses 20% - 50% = assoziiertes Unternehmen --> Equity Konsolidierung ...
- Kapitalkonsolidierung Verrechnung der Anschaffungskosten mit beizulegenden Werten d. erworbenen EK d. Tochter Ergebnis: Firmenwert bzw. passiver Unterschiedsbetrag
- passiver Unterschiedsbetrag Anschaffungskosten < Buchwert d. EK d. Tochter - Gelegenheitskauf (lucky buy) --> Auflösung über GuV oder Ansetzen Passivposten im Bereich EK - Antizipation negativer Ereignisse --> Rückstellung ...
- Endkonsolidierung Ausbuchung eines Tochterunternehmens wegen Wegfall d. Konzerntatbestands z.B.: Verkauf d. Tochter 1. normale Fortführung d. Konsolidierung bis zum Ausscheidungszeitpunkt d. Tochter 2. Beendigung aller ...
- Beteiligungsansatz Konzernabschluss im Konzern gibt es KEINEN Beteiligungsansatz der Beteiligungsansatz wird gegen die dahinter stehenden Assets getauscht
- Wertverlust Tochterunternehmen Mutter: Abschreibung Beteiligung der Abschreibungsaufwand muss steuerrechtlich über 7 Jahre verteilt werden - da somit zum Abschreibunszeitpunkt 6/7 zu viel abgeschrieben werden --> aktive ...
- Konsolidierung konzerninterner Gewinnausschüttungen ... Darstellung d. Gewinnvortrags der Tochter in Jahr in dem der Gewinn erzielt wurde. - KEIN Ausweis in Folgejahren --> kein Doppelausweis - deshalb Stornobuchung phasenkongruente ...
- Firmenwert Differenz Anschaffungkosten & Substanzwert d. Unternehmens =Darstellung zukünftiger Gewinne Abschreibung d. Firmenwerts lt. UGB: erworbener Firmenwert verwandelt sich langsam in selbsterstellten Firmenwert ...
- Konzerndefinition gem § 15 AktG bzw § 115 GmbHG AktG § 15. (1) einheitliche Leitung = Leitungsprinzip Konzern = Zusammenfassung rechtlich selbständiger Unternehmen zu wirtschaftlichen Zwecken unter einheitlicher Leitung (2) beherrschender Einfluss ...
- Ertragsbesteuerung von Konzernen - Gruppenbesteuerung ... § 9 Abs 1 KStG Unternehmensgruppe: unmittelbar oder mittelbar finanziell verbundene Körperschaften Zurechnung d. steuerlich maßgebenden Ergebnisses des - Gruppenmitgliedes zu unmittelbar bzw mittelbar ...
- Einheitstheorie Im Konzernabschluss Darstellung d. Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der einbezogenen Unternehmen wie ein einziges Unternehmen
- Stichtag Konzern Aufstellung Konzernabschlus auf Stichtag des Jahresabschlusses des Mutterunternehmens 2 Ausnahmen zu Stichtag des Jahresabschlusses des Mutterunternehmens (abweichende Stichtage): 1. Stichtag des ...
- Ausschalten der Innenbeziehungen aufgrund Einheitstheorie bei Vollkonsolidierung: - Kapitalkonsolidierung = Zusammenfassung von Eigenkapital und Beteiligungen (§ 253 Abs 1, 2. Satz) - Schuldenkonsolidierung (§ 255) = Zusammenfassung ...
- Bestandteile Konzernabschluss - Konzernbilanz - Konzern-GuV - Konzernanhang - Konzernlagebericht - Konzernkapitalflussrechnung - Darstellung der Komponenten des Eigenkapitals und ihrer Entwicklung § 251 Abs 3 bei gemeinsamer ...
- Vorschriften Abschluss - Dauer des Geschäftsjahrs max. 12 Monate - Darstellung Euro & deutscher Sprache - Unterzeichnung (inkl. Datum) vom Unternehmer bzw. der mehreren unbeschränkt haftende Gesellschafter vorhanden, ...
- Unterschiede Forderungen/Verbindlichkeiten im Konzern ... 1. Phasenkongruente Gewinnvereinnahmung 2. Fremdwährungsumrechnung - Differenzen müssen bereinigt werden - Korrektur einer Fremdwährungsrücklage ...
- Schuldenkonsolidierung Posten - Ausleihung gegen verbundene Unternehmen - konzerninterne Anzahlungen - Forderungen/Verbindlichkeiten gegen verbundene Unternehmen - Rechnungsabgrenzung - konzerninterne Rückstellungen - konzerninterne ...
- Schritte bei Gewinnausschüttung 1. Feststellungbeschluss - Feststellung d. Bilanzgewinns 2. Verwendungsbeschluss - Feststellung über die Verwendung d. festgestellten Bilanzgewinns 3. Verbuchung d. Beteiligungsertrags im alten Jahr ...
- Aufwands./Ertragskonsolidierung Buchung: konzerninterner Ertrag/konzerninterner Aufwand KEINE Steuerwirkung Umsatz eines Konzerns nur mit FREMDEN generiert
- Konzerninterner Verkauf von Anlagevermögen z.B.: Maschine wandert von Unternehmen A zum verbundenen Unternehmen B bei unterschiedlicher Nutzungsdauer (z.B.: 4 Jahre statt 2 Jahre) Stetigkeitsprinzip verlangt Beibehaltung von gewählten Bewertungsmethoden ...
- konzerninterne Transportkosten keine Aktivierung bei - Verlagerung verpackter Fertigerzeugnisse von Produktionsstätte zum Zentrallager (= Vertriebskosten) - Verkuaf & Verlageruf einer bisher genutzten Maschine von Produktionsstätte ...
- Quotenkonsolidierung Durchbrechen der Einheitstheorie Gemeinschaftsunternehmen - Gleichbeteiligung (KEINE Beherschung) - anteilige Konsolidierung (nur anteilige Werte für Summen HBII) - KEINE freiwillige Vollkonsolidierung ...
- Konsolidierung bei assoziierten Unternehmen maßgeblicher Einfluss - Beteiligungsausmaß: 20-50% + - wirtschaftliche Zusammenarbeit --> Equitykonsolidierung Umgliederung d. Beteiligung auf Anteile an assoziierten ...
- Ausnahmen von der Verpflichtung zur Erstellung eines ... Grundsätzlich: Verpflichtung zur Erstellung eines Konzernabschlusses, wenn mind. ein Tochterunternehmen Ausnahmetatbestände die von der Erstellung befreien: 1. Einbezug in einen befreienden Konzernabschluss ...