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Grundlagen Entgeltabrechnung (Subject) / Modul 1 (Lesson)

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• Definition Arbeitslohn? Alle Einnahmen die einem AN aus einem gegenwärtigen oder früheren Dienstverhältnis zufließen
• Definition Einnahmen? Alle Güter in Geld oder Geldeswert
• Welche Leistungen gehören nicht zum Arbeitslohn? Alle Leistungen die der AG in ganz überwiegendem betrieblichen Interesse erbringt
• Sozialversicherungsrechtlicher Arbeitsentgeltbegriff? Alle Einnahmen eines AN aus einem gegenwärtigen Dienstverhältnis
• Wann ist ein AN versicherungsfrei? Wenn das regelmäßige JAE im lfd. Jahr und im Folgejahr die Entgeltgrenze übersteigt
• Was kann ein Privatversicherter tun, wenn er JAE unterschreitet? Voraussetzungen? Befreiung von der Versicherungspflicht, wenn nicht älter als 55 Jahre und min. bereits 5 Jahre in PKV. (Antrag muss innerhalb von 3 Monaten nach Beginn der Versicherungspflicht bei zuständiger Krankenkasse eingereicht werden).
• Wo ist die Zuschusszahlung des AG für einen Privatversicherten geregelt? § 257 SGB V
• Wo ist die Märzklausel geregelt? § 23a Abs. 4 und 5 SGB IV
• Was wird durch Abführung der Umlage U2 durch die Krankenkasse erstattet? - Erstattung gezahlter Mutterschaftszuschuss - Erstattung des gezahlten Arbeitsentgelts bei Beschäftigungsverbot
• Für wen gilt Umlage U1? Wie wird erstattet? - Für Arbeiter, Angestellte und Azubis Erstattung 80 % des fortgezahlten Entgelts (plus AG-SV Beiträge)
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• Was ist nicht erstattungsfähig im Umlageverfahren Lohnfortzahlung, Mutterschaft, Insolvenzgeld? - Entgeltfortzahlung von mehr als 6 Wochen - Entgeltfortzahlung (freiwillig) für die ersten 4 Wochen nach Beginn der Beschäftigung
• Für welche Bezüge müssen keine U1/U2 bezahlt werden? U1:- Einmalbezug- Bei Beschäftigung von weniger als 4 Wochen- kurzfristige Beschäftigung von mehr als 4 Wochen ---> Kanppschaft U2:- Einmalbezug- kurzfristige Beschäftigung von mehr als 4 Wochen ---> Kanppschaft Studenten für die RV-Beiträge gezahlt werden sind umlagepflichtig
• Wofür Insolvenzgeldumlage? Einzugsstelle? Absicherung Firma gegen Insolvenz --> Einzug durch Krankenkasse Bei Minijob --> Knappschaft
• Höhe Insolvenzgeldumlage? Heranzuziehendes Arbeitsentgelt? In 2015: 0,15 % vom laufenden und einmalig gezahlten Arbeitsentgelt
• Wer ist von Insolvenzgeldumlage ausgenommen? - AG der öffentlichen Hand - Private Haushalte - Botschaften und Konsulate ausländischer Staaten
• Aus welchem Arbeitsentgelt muss keine Insolvenzgeldumlage gezahlt werden? - Kurzarbeitergeld (KUG)- Saison-KUG- Transfer-KUG- Ehrenamtliche Tätigkeit- Behinderte Menschen- Vorruhestandsgelder
• Wann ist Gesamtsozialversicherungsbeitrag fällig? Drittletzter Bankarbeitstag des Monats in dem Arbeitsentgelt erzielt wird (§ 23 SGB IV) 24.12. und 31.12. eines Jahres ist kein banküblicher Arbeitstag
• Was muss ein Beitragsnachweis enthalten? - Anzeige der voraussichtlichen Beitragsschuld- Anzeige der voraussichtlichen Beitragsschuld des aktuellen Monats und der verbleibende Restbetrag des Vormonats
• Folgen verspätete Zahlung SV-Beiträge? Verjährung? Säumniszuschlag 1% des rückständigen auf volle 50 € nach unten abgerundeten Betrages (§ 24 SGB IV) Verjährung 4 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem sie fällig geworden sind (§ 25 SGB IV)
• Beitragsgruppen KV kein Beitrag               0KV allgemeinder Beitrag 1KV erm. Beitrag (ATZ)     3KV pauschal GfB (AG)    6KV freiwillig Vers.            9 RV kein Beitrag (Prakt./Beamter)  0RV voller Beitrag                           1RV halber Beitrag (weiterbes. Altersrentner) 3RV pauschal GfB (AG)                   5 AV kein Beitrag (Schüler, Studenten, Prakt.) 0AV voller Beitrag (alle AN)                             1AV halber Beitrag (Altersrentner > 450 €)      2 PV kein Beitrag (Privatvers.)                           0PV voller Beitrag (AN)                                     1PV halber Beitrag (Behinderte)                        2
• Personengruppen in der SV? 101 AN102 Azubis103 ATZ105 Praktikant106 Werkstudent108 Vorruhestand109 GfB110 Kurzfristige119 Rentner versicherungsfrei121 Geringverdiener Praktikant190 Student im Zwischenpraktikum und Gesellschafter Geschäftsführer900 Pseudo-Gruppe
• Meldepflichten des Arbeitgebers (DEÜV § 28a ff SGB IV) Beginn Beschäftigung (Grund 10 - mit nächster Abrechnung, spätestens innerhalb 6 Wochen nach Beginn) Beendigung Beschäftigung (Grund 30 - mit nächster Abrechnung, spätestens innerhalb 6 Wochen nach Ende) Beendigung bei Tod (Grund 49) Unterbrechungsmeldungen (innerhalb 2 Wochen nach Ablauf des ersten vollen Kalendermonats ohne SV-Tage(Grund 51 Entgeltersatzleistungen)(Grund 52 Elternzeit)(Grund 53 gesetzliche Dienstpflicht)
• Übersicht Meldegründe 31 Abmeldung KK-Wechsel11 Anmeldung KK-Wechsel32 Abmeldung Beitragsgruppenwechsel12 Anmeldung Beitragsgruppenwechsel33 Abmeldung sonstige Gründe13 Anmeldung sonstige Gründe34 Abmeldung Monatsfrist13 Anmeldung sonstige Gründe 50 Jahresmeldung (Für alle AN, wenn Beschäftigung über Jahreswechsel fortbesteht --> Meldung durch AG zum 31.12.) 57 Vorausbescheinigung zur Rentenberechnung (DEÜV-Meldung gezahltes Entgelt vom 01.01.xx bis max. 3 Monate vor Rentenbeginn)
• Wo Regelung AAG? § 2 Abs. 3 AAG
• Seit wann EEL verpflichtend? Seit 01.07.2011
• Für was EEL-Bescheinigungen? - KV bei Krankengeld- KV bei Kinderpflege-Krankengeld- KV bei Mutterschaftsgeld- RV bei Übergangsgeld med. Reha- RV bei Übergangsgeld Teilnahme am Arbeitsleben- UV Verletztengeld- UV Übergangsgeld
• Weitere Bescheinigungen EEL? - UV Kinderpflege Verletztengeld- BA Übergangsgeld- Anforderung Vorerkrankungsmitteilung- Vorerkrankungszeiten- Höhe Entgeltersatzleistung
• Was ist Lohnsteuer? Rechtsgrundlagen? Keine eigene Steuerart - Einkommensteuervorauszahlung auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit - Einkommensteuergesetz (EStG)§19, 38-42, 49-50 a- Lohnsteuer-Durchführungsverordnung (LStDV)- Abgabenordnung (AO)- Verwaltungserlasse- Lohnsteuerrichtlinien
• Steuerklassen (§ 38b EStG)? Stkl. 1ledige, verheiratete, verwitwete und geschiedene, bei denen die Voraussetzungen für Steuerklassen 3 oder 4 nicht erfüllt sind Stkl. 3verheiratet Ehegatten, unbeschränkt steuerpflichtig und nicht dauernd getrenntlebend, Ehepartner in Steuerklasse 5 Stkl. 4Verheiratete AN, beide unbeschränkt steuerpflichtig Stkl. 5Wenn Ehegatte in Stkl. 5 Stkl. 6Mehrfachbeschäftigungen Stkl. 2gilt für AN der Stkl 1, wenn bei ihnen der Entlastungsfreibetrag § 24 b EStG zu berücksichtigen ist
• Für wen keine Elektronische Steuermerkmale (ELSTAM)? - GfB und kurzfristige mit Pauschalversteuerung - AN ohne Steuer-ID- AN mit Stkl 0- Beschränkt steuerpflichtige AN und Grenzgänger- AN ohne Geburtsdatum
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• Was sind Lohnsteuermerkmale? - Steuerklasse - Zahl Kinderfreibeträge - Höhe steuerlich anzuerkennende Beiträge private KV/PV - Arbeitslohn ist nach Abkommen zur Vermeidung der Doppelversteuerung von LSt freizustellen - Kirchensteuerabzug
• Wann werden Abzugsmerkmale zur Verfügung gestellt? - Nach Neuanmeldung aller AN - Fusionen - Wechsel der lohnsteuerlichen Betriebsstätte - Umsetzung Betriebsstätte in anderes Bundesland
• Mit welchen Daten wird AN angemeldet? - Geburtsdatum und Identifikationsnummer - Tag Beginn Dienstverhältnis - Kennzeichung Haupt- oder Neben-AG - Evtl. Freibeträge
• Wann wird Lohnsteuerbescheinigung ausgestellt? Bei Austritt oder am Jahresende
• Meldeablauf bei Tod eines MA? Nach Tod wird Abruf durch Finanzverwaltung gesperrt AG erhält Rückmeldung, dass Abruf nicht möglich ist (z.B. bei Versorgungsbezugsempfänger, wenn Tod noch nicht bekannt ist - Todesfallmeldung über Zahlstellenverfahren mit Grund 9) Bei Tod AN:- Lohnzahlung an Erben/Hinterbliebene- durch AG als AN anzumelden- evtl. als Nebenbeschäftigung kennzeichnen
• Lohnzahlungen nach Austritt? - Lfd. Arbeitslohn: Zuordnung zum letzten Lohnabrechnungszeitraum vor Austritt - Sonstige Bezüge:    - Zuflussprinzip    - AG muss AN neu über ELSTAM anmelden    - Ohne Anmeldung Stkl. 6
• Lohnsteuerabzug ohne ELSTAM? Mit Stkl 6, wenn AN Übermittlung ELSTAM gesperrt hat oder wenn bei Beginn Dienstverhältnis die ID und Geburtsdatum durch AN schuldhaft nicht vorgelegt wurde
• Wann hat AG voraussichtliche Lohnsteuerabzugsmerkmale zu Grunde zu legen? - AN hat fehlende Mitteilung der Steuer-ID nicht zu vertreten - Technischer Störung ELSTAM-Abruf
• Verfahren bei unzutreffenden ELSTAM? - FA erstellt für AN auf ANtrag Bescheinigung für gesamtes Jahr aus und sperrt AG-Abruf - FA hebt Sperre nach Korrektur der fehlerhaften Daten auf und stellt AG ELSTAM zur Verfügung - AG ruft Daten ab - Papierbescheinigung verliert Gültigkeit
• Wann erfolgt Anmeldung der Lohnsteuer? Am zehnten Tag des Folgemonats, wenn Samstag/Sonntag/Feiertag, dann nächster Werktag Auf amtlichen Vordruck elektronisch zu übermitteln
• Was bei verspäteter Abgabe Lohnsteueranmeldung? Verspätungszuschlag von 10 % der festgesetzten Steuer, höchstens 25000 € (§152 AO) FA kann Abgabe mit Zwangsmitteln durchsetzen FA kann Steuerschuld schätzen
• Regelung Lohnsteueranmeldung? § 168 i.V.m. § 164 AO
• Wann wird Vorbehalt der Nachprüfung der Lohnsteuer aufgehoben? Nach Abschluss Außenprüfung oder Kraft Gesetzes mit Ablauf Verjährungsfrist von 4 Jahren (§ 164 Abs. 4 AO)
• Wann Lohnsteuerjahresausgleich? Mit Dezemberanrechnung
• Wann nicht Lohnsteuerjahresausgleich? Auf Antrag ANStkl 5+6SteuerklassenwechselZahlung von Zuschuss MutterschaftsgeldAufstockungsbeträge ATZGroßbuchstabe U mindestens 1 (Unterbrechung)Freibetrag/HinzurechnungsbetragStkl 4 mit FaktorUnterjährige Änderung Zusatzbeitrag KK
• Wo sind die erforderlichen Angaben der Lohnsteuerbescheinigung geregelt? § 41b EStG und R41b LStR

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