BilSt (Subject) / 406 (2015) (Lesson)
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- nicht entgeltlich erworbener Geschäfts- u. Firmenwert HB: Ansatzverbot gem 246 (1) S1 ivm S4 UK, da kein VG StB: immat. WG, das nicht entgeltlich erworben (orig.) keine Aktivierung gem 5 (2)
- Unfertige Erzeugnisse Drohverlust Unfertige Erzeugnisse als VG/WG d. UV mit HK 253 (1) S1, 255 (2) ivm M, 6 (1) Nr2 S1 ihv 80.000 HB: schwebendes Geschäft, da Halle noch nicht fertiggestellt u. keine Abnahme) u. drohender Verlust ihv 100.000 str. NWP => außerpl. Abschr. auf unfertige Erzeugnisse gem 253 (4) S2 ivm 252 (1) Nr4 StB: Wahlrecht gem 6 (1) Nr2 S2, da vorauss. dauernde WM auf niedr. TW => M Ansatz in HB u. StB: 80.000-80.000 = 0 HB: für hiausgehenden Verlust iHv 20.000 Drohverlustrückstellung passivieren gem 249 (1) S1, 252 (1) Nr4 StB: keine Drohverlustrückstellung gem 5 (4a) S1 ivm 5 (6) => Korrektur gem 60 (2) EStDV
- Forderungen allgemein VG/WG d. UV u. mit AK anzusetzen HB: str. NWP gem 253 (4) S2 StB:Afa, wenn TW wg. vorauss. dauernder WM niedriger als AK, 6 (1) Nr2 S2 PWB: grds. Einzelbewertung gem 252 (1) Nr3, daneben auch PWB gem 252 (1) Nr4
- PWB USt-Berichtigung gem 17 (2) Nr1 S1 ivm (1) S1
- Werterhellend Berücksichtigt Kenntnis nach Bilanzstichtag, aber Ereignis, das dazu geführt hat vor Bilanzstichtag
- PWB in Quote USt unbeachtlich der Quote in Höhe der Forderung uneinbringlich => Änderung der vollen BMG für USt-Schuld Gleichzeitig für Anteil der Quote Rückstellung für Umsatzsteuer zu bilden
- PWB zunächst Einzelwertberichtungen aus Gesamtbetrag rausrechnen => BMG für PWB BMG PWB zum 31.12.2014*Quote - PWB zum 31.12.2013 = Herabsetzung oder Erhöhung PWB
- Verbindlichkeiten/Interpolation Verbindlichkeiten nach StB gem 6 (1) Nr3 S1 ivm Nr2 S1 keine Abzinsung in StB bei LZ>12 Monate nach 6 (1) Nr2 S2 Bei Abzinsung: 5 (6) ivm 6 (1) Nr3 S1 => evtl Interpolation (zb 1 Jahr u. 10 Monate) VV 2 Jahre - VV 1 Jahr = 0,05 * 10/12 = 0,042 => VV 1 Jahr - 0,042 = 0,906 Betrag Verbindlichkeit * 0,906
- Änderung Vorjahre (Verbindlichkeit Abzinsung) Vorjahre verfahrensrechtlich nicht änderbar StB falsch in Vorjahr => Bilanzänderung gem 4 (2) S1 => stl. SB ist erfolgswirksam zu berichtigen Ansatz im lfd Jahr mit Erfüllungsbetrag => Erhöhung d. Zinsaufwands um Differenz => stl. Gewinn ist niedriger u. zu korrigieren iSd 50 (2) EStDV
- Aktien im AV Nennwert z.B. 12.000 Euro u. erworben zum Nennwert bei Kurs von 90% => 12.000 * 90% =... HR u. StB Höchstgrenze sind immer AK!
- GewSt immer außerbilanzielle Hinzurechnung gem 4 (5b) nicht vergessen!