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USt (Subject) / Klausur 115n (Lesson)

B, C u. OHG

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  • zu B, Gewinnanteil OHG Gewinnanteil kein Entgelt für Leistung => kein Leistungsaustausch (Abschn. 1.6 (3))
  • B überlässt durch Erbbaurechtsvertrag Grundstück an GmbH - B führt sL an GmbH gem. 3 (9) S2 gg Entgelt an GmbH aus - Ort gem. 3a (3) Nr1 S2a am Belegenheitsort d. GdStks => stbar gem. 1 (1) Nr1 S1 - stfrei gem. 4 Nr9a, da Bestellung d. Erbbrechts stbarer Vorgang d. GrEStG - Verzicht gem. 9 (1) möglich, da GmbH UN u. Geb. für ihr UN nutzt - 9 (2) auch möglich, soweit GmbH keine Umsätze tätigt, die VSt-Abzug ausschließen - B hat in Vertrag nicht auf StBefreiung verzichtet gem. 9 (3) S2 => Befreiung - BMG 10 (1) S1 u. S2
  • 3. Versuchshalle italienische Firma stellt Halle für B her mit Abschlagszahlungen im Februar u. April - ital. Firma erbringt Werklieferung gem. 3 (4) an B - Ort gem. 3 (7) S1 => stbar u. stpflichtig mangels Befreiung gem. 4 - B ist UN u. Firma ist im Ausland gem. 13b (7) S1 Hs1 => B als Leistungsempfänger StSchuldner gem. 13b (2) Nr1 ivm (5) S1 - USt entsteht bei Anzahlungen gem. 13b (4) S2 im Zeitpunkt d. Vereinnahmung; USt auf Restbetrag entsteht gem. 13b (2) mit Ausstellung d. Rg, spätestens m.Abl. d. der Ausführung folgendern Kalendermonats - ital. Hersteller ist zur Rechnungserteilung nach ital. Recht verpflichtet, 14 (7) S1 Hinweis: weist der leistende UN dennoch USt aus, schuldet er diese gem. 14c (1) Hinweis: zwar liegt Bauleistung gem. 13b (2) Nr4 vor, 13b (2) Nr1 (Ausländer) geht aber 13b (2) Nr4 vor - B kann VSt-Abzug gem. 15 (1) S1 Nr4 geltend machen, kein Ausschluss vom VSt-Abzug gem. 15 (2) - gilt gem. 15 (1) S1 Nr2 S2 auch für die VSt aus den Anzahlungen - die in Ursprungsrechnung insgesamt ausgew. USt ist unrichtig iSd 14c (1) u. nicht gem. 15 (1) S1 Nr1 abziehbar
  • 4. Patent B veräußert ein Patent an S (UN in London) - B führt sL an S gem. 3 (9) gg Entgelt iR seiner UNs - Ort gem. 3a (2) (nicht 3a (4) S2 Nr1) - n. stbar gem. 1 (1) Nr1 S1 - BMG gem. 10 (1) S1 u. 2 - B hat höheren StBetrag ausgewiesen, als geschuldet (0) => B schuldet Mehrbetrag gem. 14c (1) S1 - USt entsteht m.Abl. d. VZA d. Leistungsausführung, 13 (1) Nr3 ivm (1) Nr1a S1 - sL auch in ZM zu erklären gem. 18a (2)
  • 5.1 Veräußerung PkW B liefert Audi nach Bern und verkauft dort an E (Privatmann) kein USt-Ausweis in Rechnung - Lieferung gem. 3 (1) - Ort gem. 3 (6) S1 => stbar gem. 1 (1) Nr1 S1 - Ausfuhrlieferung gem. 6 (1) S1 Nr1 - Nachweise gelten als erbracht gem. 6 (4) ivm 8,9,13 UStDV - Lieferung nach 4 Nr1a ivm 6 stfrei - BMG...
  • 6. Nutzfahrzeug B kauft Nutzfahrzeug in 2011 mit USt, zur Hälfte unternehmerisch u. nicht unternehmerisch genutzt VSt-Abzug nur zur Hälfte Veräußerung in 2014 an einen UN - Verkauf = Lieferung (Hilfsumsatz)..=> stbar u. stpfl., BMG... - Entstehung gem. 13 (1) Nr1 a S1 - VSt-Abzug bei Kauf in voller Höhe gem. 15 (1) S1 Nr1 - Verwendung zu 50% für Ausschlussumsätze führt gem 15 (2) S1 Nr1 ivm (4) zu ant. VSt-Ausschluss => kein Rückausschluss gem 15 (3) => zutreffend - 15a-Fall => Ber.zeitraum 5 J., 15a (1) S1, Beginn m.Abl.d. Kaufs u. Ende m.Abl. d. (5 Jahre), 45 UStDV - stpfl. Lieferung (Verkauf) führt zu Änderung d. Verhältnisse gem. 15a (1) u. (8) => jetzt 100% anstatt 50% stpflichtig - ab Verkauf bis Ende Berzeitraum so zu behandeln, als ob nur noch für Abzugsumsätze verwendet, 15a (9) => 50% zugunsten B - Berichtigungsbetrag kann zusammengefasst werden gem 44 (4) S3 UStDV: urspr. abziehb. VSt * Ber.zeitraum / 60 Monate (5 Jahre) * 50% - Zeitpunkt d. Berichtigung gem 44 (4) S3 UStDV im Zeitpunkt d. Veräußerung - keine Anwendung d. Vereinfachungsregeln d. 44 (1) u. (2)
  • 7.2 Gebrauchtfahrzeuge B veräußert Gebrauchtfahrzeuge an die OHG, an der er beteiligt ist, die er unter VSt-Abzug in den Vorjahren gekauft hatte - Lieferungen stbar u. stpflichtig - keine Differenzbesteuerung gem. 25a, da 25a (1) Nr2 S2 nicht erfüllt - BMG grds Entgelt => B ist OHG nahe stehende Person, daher Mindest-BMG gem 10 (4) S1 Nr1 S2 = Einkaufspreis zzgl. NK abzgl. USt zum Zeitpunkt d. Lieferung (in Aufgabe Wiederbeschaffungskosten) - Entstehung gem. 13 (1) Nr1a S1 - gem 14 (4) S2 muss B aufgrund Mindest-BMG in Rechnung statt Entgelt BMG d. 10 (4) ivm (5) u. darauf entfallende USt angeben
  • 8. Veräußerung 4 Neufahrzeuge/Kommission B übergibt OHG Fahrzeuge zum Weiterverkauf (je Fahrzeug 40.000 zzgl. 7.600 USt) je Fahrzeug Provision v. 2.000 (netto) B schreibt keine Rechnung für Fahrzeuge u. führt keine USt ab, OHG jedoch berechnet USt aus Provision - OHG verkauft Fahrzeuge im eigenen Namen, für Rechnung d. B u. ist damit Verkaufskommssionär gem 383 HGB - zwischen Kommittenten B u. Kommissionär OHG liegt Lieferung vor, OHG gilt als Abnehmer, 3 (3) - Lieferung durch B erst im Zeitpunkt d. Lieferung d. Fahrzeuge von OHG an Abnehmer - Ort d. Lieferung gem. 3 (7) S1 => stbar u. stpflichtig - BMG = 4*40.000 - 4* 2.000... - Entstehung d. USt ... VSt aus Provisionsrechnung: - Kommissionsgeschäft = Geschäftsbesorgung => keine Lief. o. sL - unberechtigt ausgewiesene USt wird nach 14c (2) von der OHG geschuldet - für B nicht abziehbar gem. 15 (1) S1 Nr1 Aus OHG-Sicht: - stbare u. stpflichtige Lieferungen - BMG = 160.000, Entstehung... - in Provrechnungen ausgewiesen USt, obwohl keine Leistungsausführung => OHG schuldet USt gem 14c (2) S1 => Berichtigung gem 14c (2) S3 möglich
  • 9. Oldtimer B kauft O. u. ordnet UN-Vermögen zu (bei Verkauf VSt-Abzug) mit USt belastete Kosten in 2014: 12.000 Kfz-Steuer u. Versicherung: 1.100 in 2014 jeweils 50% privat von Mutter genutzt - Zuordnung zu BV iO, da zu mind. 10% unternehmerisch genutzt - VSt zu Recht zu 100% abgezogen - Verwendung durch Mutter = sL gegen Entgelt gleichgestellt, 3 (9a) Nr1 - Ort gem. 3f => stbar u. stpflichtig - BMG gem 10 (4) S1 Nr2 (entstandene Ausgaben, soweit zum vollen o. teilw. VSt-Abzug berechtigt, jeweils ohne USt) => Kfz-Steuer u. Versicherung bleiben außer Ansatz BMG: vst-belastete Ausgaben (12.000) + 1/5 d. AK gem. 10 (4) S1 Nr2 S2u.3 => davon 50% - Entstehung gem 13 (1) Nr2 - VSt aus lfd Kosten abziehbar gem 15 (1) S1 Nr1 - nicht vom Abzug ausgeschlossen gem 15 (2) u. somit abzusetzen, 16 (2) S1 ivm 18 (1) S3
  • C Vorspann GF-Tätigkeit - soweit C für OHG als Gesellschafterin tätig u. dafür allgemein am Gewinn/Verlust beteiligt ist, ist sie nicht unternehmerisch tätig => soweit sie für GF-Tätigkeit Sonderentgelt (Tätigkeitsvergütung) erhält = Leistungsaustausch - C nicht weisungsgebunden u. damit selbstständig => UN gem 2 (1) S1u3 - Rahmen d. UNs umfasst Tätigkeit als GF/Vertreterin für OHG, 2 (1) S2
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  • 1.1 GF-Gehalt - Tätigkeitsvergütung f. GF = sL gem 3 (9) S1 gegen Entgelt - Ort gem 3a (2) S1 am UNort d. OHG => stbar u. stpflichtig - BMG u. Entstehung...
  • C Gewinnanteil Gewinnanteil ist kein Sonderentgelt => kein Leistungsaustausch => Vorgang nicht stbar
  • OHG Vorspann OHG übt nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen selbständig aus => UN isd 2 (1) S1 u.3 Rahmen d. UNs umfasst Verkauf von ...2 (1) S2u
  • 7. Veräußerung PkW OHG verkauft Auto an Arzt - Lieferung stbar u. stpflichtig - OHG ist Wiederverkäufer iSd 25a (1) Nr1 - PkW wurde an Arzt im Gemeinschaftsgebiet geliefert u. USt wurde entweder nach 19 nicht erhoben oder durch Arzt nicht geschuldet, weil dieser Pkw nur für gem. 4 Nr14a stfreie Umsätze einsetzte, 4 Nr28 Alt. 2, 25a (1) Nr2 - PkW sind auch keine Edelsteine.. isd 25a (1) Nr3 => Anwendung d. Differenzbesteuerung - OHG Rechnung ohne USt ausgestellt => keine Option zur Regelbesteuerung iSd 25a (8) - BMG gem 25a (3) = Verkaufspreis - Einkaufspreis = - 2.000 => BMG =0 - keine Entstehung von USt - kein VSt- Abzug, da keine Rg mit ges. Ausweis der USt
  • SV 2: Reihengeschäft 1. Vorspann B (Berlin) -----> X (München) -------> S (Rom) - es liegen Lieferungen von B an X u. von X an S vor gem 3 (1) - Reihengeschäft gem 3 (6) S5 - kein innergem. Dreiecksgeschäft, da UN nicht in 3 untersch. Mitgliedstaaten erfasst sind gem 25b (1) S1 Nr2 Varianten: - B versendet, S versendet, X versendet als Abnehmer, X versendet als Lieferer
  • 2. SV: Reihengeschäft B -> X -> S (Rom) B versendet Bewegte Lieferung B an X - Versendungslieferung 3 (6) S3 = bewegte Lief. B an X, wegen 3 (6) S5 - Ort = bei Beginn in B, 3 (6) S1 u. 4 => Lief. ist stbar gem 1 (1) Nr1 S1 - ig. Lief. gem 6a (1) S1 Nr1 - 6a (1) S1 Nr2, da X UN, .... - X hat ig. Erwerb in Italien (Ende d. Versendung, 3d S1) u. BRD (Verwendung d. USt-IdNr. eines anderen Mitgliedstaates, 3d S2) zu besteuern =>6a (1) S1 Nr3 grds erfüllt - jedoch: aus Sicht d. B kein Nachweis d. 6a (3), da 6a (1) S1 Nr3 nicht erfüllt => Lieferung stfplichtig Ig Erwerb d. X - 1a (1) Nr1-3 erfüllt, (3) keine Anwendung => ig Erwerb isd 1a - Ort gem 3d S1 in Rom, aber auch gem 3d S2 in BRD, da X dt. USt- IdNr verwendet => ig Erwerb bleibt so lange in BRD bewirkt, bis X den ig Erwerb in Italien nachweist - beide ig Erwerbe sind stbar u. mangels Stbefreiung, 4b UK, in BRD bzw Italien stpflichtig, BMG = Entgelt... - St für ig Erwerb bei X in Italien als VSt abziehbar gem 15 (1) S1 Nr3 UStG-Italien - nicht v. Abzug ausgeschlossen gem 15 (2) UStG-Italien UK u. somit abzusetzen 16 (2) S1 ivm 18 (1) S3 UStG-Italien - VSt im Inland nicht gem 15 (1) S1 Nr3 auf ig Erwerb gem 3d S2 abziehbar => X muss im Inland Erwerbsbesteuerung durch Italien nachweisen, um gem 3d S2 Hs2, 17 (2) Nr4 Erwerbsbesteuerung im Inland rückgängig zu machen. Ruhende Lieferung X an S - Lief. X an S folgt Versendungslieferung => ruhende Lief. mit Ort gem 3 (7) S2 Nr2 in Italien (Ende d. Versendung) => Lief. in BRD nicht stbar gem 1 (1) Nr1 S1 - X an S stbar u. stpflichtig in Italien (nach dortigem USt-Recht) => X hat dort ust-liche Pflichten => S zum VSt-Abzug berechtigt - die in Rg d. B ausgewiesene USt kann X als VSt abziehen, gem 15 (1) S1 Nr1 => kein Ausschluss gem.....
  • 2. SV: Reihengeschäft B -> X -> S (Rom) S versendet Bewegte Lieferung X an S - gem 3 (6) S5 => Ort gem 3 (6) S1 => stbar gem 1 (1) Nr1 S1 - ig Lieferung gem 6a (1) S1 Nr1-3, Nachweise gem 6a (3) gelten als erbracht => stfreie ig Lieferung, 4 Nr1b ivm 6a - BMG... ig Erwerb d. S - ig Erwerb gem 1a (1) Nr1-2a, Nr3, Ort gem 3d S1 in Rom, kein 3d S2, da S ital. USt-IdNr => ig Erwerb in Italien stbar 1 (1) Nr5 ivm 1a UStG-Italien u. stpflichtig, BMG... Ruhende Lieferung B an X - Ort gem 3 (7) S2 Nr1 in Berlin => stbar gem 1 (1) Nr1 S1 - keine ig Lieferung gem 6a, da weder B noch Abnehmer X Gegenstände in Gemeinschaftsgebiet befördern, 6a (1) S1 Nr1 UK - Lieferung stpflichtig, BMG.... - die von B dem X in Rg gestellte USt ist bei X als VSt abziehbar => 15 (1) S1 Nr1 - X erbringt zwar stfreie ig. Lieferung nach 4 Nr1b ivm 6a, die VSt-Abzug ausschließt, aber kein Ausschluss, da 15 (3) Nr1a
  • 2. SV: Reihengeschäft B -> X -> S (Rom) X versendet X versendet als Abnehmer - warenbewegte Lieferung B an X gem 3 (6) S6 Hs1 X versendet als Lieferer - warenbewegte Lieferung X an S gem 3 (6) S6 Hs2 - Nachweis gem Abschn. 3.14 (9) u. (10)

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