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Bilanzsteuerrecht (Subject) / Kapitalgesellschaften (Lesson)

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• Tatbestandsmerkmale Verdeckte Gewinnausschüttung R 36 Abs. 1 KStR eine Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung Auswirkung auf den Unterschiedsbetrag nach § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis nicht auf einen Gewinnverteilungsbeschluss beruht Darf das Einkommen nicht mindern § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG 
• Bewertung der Verdeckten Gewinnausschüttung bei Nutzungsüberlassung H 37 Nutzungsüberlassung KStH erzielbare Vergütung (plus Umsatzsteuer)
• Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung bei der Hingabe von Wirtschaftsgütern H 37 Hingabe von Wirtschaftsgütern KStH gemeiner Wert des Wirtschaftsgutes
• Keine zusätzliche Hinzurechnung der Umsatzsteuer auf verdeckte Gewinnausschüttungen nach § 10 Nr. 2 KStG R 37 KStR
• Welche Schritte müssen bei einer vGA erläutert werden Prüfung vGA liegt vor Bewertung vGA Auswirkung auf das zvE USt-liche Auswirkungen Auswirkungen auf das steuerliche Einlagekonto
• Wirtschaftsgut ist mit den unter fremden Dritten üblichen Anschaffungskosten zu aktivieren Becksche Steuererlasse 100 § 8/13 RZ 42
• Tatbestandsmerkmale verdeckte Einlage R 40 Abs. 1 KStR Gesellschafter oder eine nahe stehende Person der Kapitalgesellschaft außerhalb der Gesellschaftsrechtlichen Einlagen einen einlagefähigen (bilanzierbaren) Vermögensvorteil die Zuwendung durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist Die verdeckte Einlage darf das Einkommen nicht erhöhen § 8 Abs. 3 Satz 3 KStG
• Kapitalrücklage § 272 Abs. 2 Nr. 4 HGB
• Varianten für die bilanzielle Erfassung der verdeckten Einlage Erfolgsneutral in der Kapitalrücklage (zur Stärkung des Eigenkapitals) Erfolgswirksam als Ertrag (zur Sanierung)
• Verdeckte Einlage erhöht die Anschaffungskosten der Beteiligung im Betriebsvermögen § 6 Abs. 6 Satz 2 EStG
• Advertisement
• Verdeckte Einlage erhöht die Anschaffungskosten der Beteiligung im Privatvermögen mindestens 1% i. S. d. § 17 EStG beteiligt H 17 Abs. 5 Verdeckte Einlage EStH
• Besonderheit in der Handelsbilanz wenn verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft (Betriebsvermögen) erfolgt Keine Erhöhung der Anschaffungskosten auf die Beteiligung, wenn sich der Verkehrswert nicht erhöht
• Latente Steuern § 274 HGB
• Keine latenten Steuern bei Kleinen Kapitalgesellschaften § 274 a Nr. 5 HGB
• Wahlrecht für Aktive Latente Steuern § 274 Abs. 1 Satz 2 HGB
• Ansatzpflicht von passiven latenten Seuern § 274 Abs. 1 Satz 1 HGB
• Einlage einer Beteiligung i. S. d. § 17 EStG Wert der Beteiligung unter die Anschaffungskosten gesunken (Steuerbilanz) H 17.8 Einlage einer wertgeminderten Beteiligung EStH Einlage mit den den Anschaffungskosten Trotz gesunkenen Wertes keine Teilwertabschreibung
• Einlage einer Beteiligung i. S. d. § 17 EStG Wert der Beteiligung unter die Anschaffungskosten gesunken (Handelsbilanz) Einlage maximal mit dem Zeitwert
• Keine Negativen Anschaffungskosten bei Zuzahlung des Veräußerers H 6.2 Zuzuzahlung des Veräußerers EStH Bildung eines passiven Ausgleichsposten in Höhe der Zuzahlung Handelsbilanz Erfassung als Ertrag verstößt gegen das Realisationsprinzip,§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB Bildung eines passiven Ausgleichspostens möglich, §265 Abs. 5 Satz 2 HGB  
• Grunderwerbsteuer keine Anschaffungsnebenkosten der Beteiligung bei Anteilsvereinigung H 6.2 Grunderwerbsteuer bei Anteilsvereinigung EStH
• Bilanzierung eigener Anteile bei Erwerb in der Handelsbilanz § 272 Abs. 1a Satz 1: Nennwert der eignen Anteile in der Vorspalten vom gez. Kapital abzusetzen Satz 2: Verrechnung Unterschiedsbetrages aus AK und Nennwert mit freien Rücklagen Satz 3: Anschaffungsnebenkosten laufender Aufwand
• Erlass zu eigenen Anteilen 100 § 28/1
• Veräußerung eigener Anteile (Handelsbilanz) § 272 Abs. 1b Satz 1: entfällt Ausweis in der Vorspalte Satz 2: Korrektur der Verrechnung Unterschiedsbetrages mit freien Rücklagen Satz 3: Darüber hinausgehender Wert in Kapitalrücklage Satz 4: Anschaffungsnebenkosten laufender Aufwand
• Erlass vom Rangrücktritt 1 § 5/11

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