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Estg (Subject) / ... (Lesson)

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• unbeschränkte ESt Pflicht § 1 Abs 1 EStG natürliche Person einen Wohnsitz/ gewöhnlichen Aufenthalt Inland
• Einzelveranlagung § 25 EStG Grundtarif § 32a Abs 1 EStG Splitting-Verfahren § 32a Abs 6 EStG
• Ehegattenveranlagung § 26 EStG Zusammenveranlagung § 26b EStG, Splittingverfahren § 32a Abs 5 EStG Einzelveranlagung § 26a EStG, Grundtarif § 32a Abs 1 EStG
• Voraussetzungen Ehegattenveranlagung § 26 Abs 1 iVm § 2 Abs 8 EStG rechtsgültige Ehe/Lebenspartnerschaft unbeschränkte ESt Pflicht kein dauerndes Getrenntleben
• Sonderregelungen Veranlagung § 32a Abs 6 Satz 1 Nr 1 EStG Witwen Splitting § 32a Abs 6 Satz 1 Nr 2 EStG Gnaden Splitting
• Gewinnermittlung § 2 Abs 2 Satz 1 Nr 1 EStG
• Überschussermittlung § 2 Abs 2 Satz 1 Nr 2 EStG § 8 EStG Einnahmen §§ 9, 9a EStG Wk
• Betriebsvermögensvergleich § 4 Abs 1 EStG § 5 Abs 1 EStG
• EÜR § 4 Abs 3 EStG
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb § 15 EStG laufende Tätigkeit § 16 EStG Beendigung Tätigkeit § 17 EStG Verkauf Anteile KapG PV
• Advertisement
• Merkmale Gewerbebetrieb § 15 Abs 2 EStG Selbstständigkeit Nachhaltigkeit Gewinnerzielungsabsicht Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr keine LuF kein § 18 EStG keine Vermögensverwaltung
• betrieblicher Schuldzinsenabzug § 4 Abs 4a EStG
• Ermittlungsschema betrieblicher Schuldzinsenabzug § 4 Abs 4a EStG 1. Schritt: Ermittlung Überentnahmen des lfd W,j § 4 Abs 4a Satz 2 EStG 2. Schritt: Korrektur um die Über-/Unterentnahmen der vorrangegangenen Wj, § 4 Abs 4a Satz 3 EStG 3. Schritt: Typisierung mit 6%, § 4 Abs 4a Satz 3 EStG 4. Schritt: Ermittlung der tatsächlichen Schuldzinsen, § 4 Abs 4a Sätze 4 und 5 EStG 5. Schritt: Hinzurechnung des niedrigeren Betrags aus 3. bzw. 4.
• Einkunftsarten PersG §§ 13, 15, 18 EStG Gewinneinkünfte - MU §§ 17, 20, 21, 23 EStG - Vermögensverwaltende PersG
• gewerbliche MU § 15 Abs 1 Satz 1 Nr. 2 EStG
• Voraussetzungen gewerbliche MU gewerbliches U nach § 15 Abs 2 oder 3 EStG MU - Beteiligung an PersG, MU Initiative, MU Risiko
• Einkünfte MU § 15 Abs 1 Satz1 Nr 2 Satz 1 Halbsatz 1 EStG - Gewinnanteile § 15 Abs 1 Satz 1 Nr 2 Satz1 Halbsatz 2 EStG - Sondervergütungen
• Einkünfte gewerbliches U § 15 Abs 1 Satz 1 Nr 1 EStG
• Gesonderte und einheitliche Feststellung §§ 179, 180 AO
• originäre Gewerblichkeit § 15 Abs 2 EStG
• fiktive Gewerblichkeit § 15 Abs 3 EStG § 15 Abs 3 Nr 1 EStG Abfärbung § 15 Abs 3 Nr 2 Prägung
• Betriebsveräußerung - ganzer Gewerbebetrieb / Teilbetrieb § 16 Abs 1 Satz 1 Nr 1 EStG
• Tatbestandsmerkmale Betriebsveräußerung § 16 Abs 1 Satz 1 Nr 1 EStG alle wesentlichen Betriebsgrundlagen einheitlicher Vorgang entgeltlich ein Erwerber kann aber nicht muss Betrieb fortführen Tätigkeit des Veräußerers in diesem Bereich endet
• Veräußerungsgewinnermittlung § 16 Abs 2 Satz 1 EStG V-Preis + gemeiner Wert der ins PV überführten nicht wesentlichen Betriebsgrundlagen, § 16 Abs 3 Satz 7 EStG - V-Kosten - BW des veräußerten und des ins PV überführten BV
• Betriebsaufgabe § 16 Abs 3 Satz 1 EStG
• Tatbestandsmerkmale Betriebsaufgabe alle wesentlichen Betriebsgrundlagen innerhalb kurzer Zeit ein einheitlicher Vorgang PV überführt/ verschiedene Erwerber veräußert/ teilweise veräußert, teilweise in das PV Betrieb als selbstständiger Organismus hört auf zu existieren
• Aufgabegewinnermittlung § 16 Abs 3 Satz 1 iVm Abs 2 Satz1 EStG V-Preis, § 16 Abs 3 Satz 6 EStG + gemeiner Wert der ins PV überführten Wg, § 16 Abs 3 Satz 7 EStG - Aufgabekosten - BW des veräußerten und des ins PV überführten BV
• Betriebsverpachtung mit Aufgabeerklärung: Aufgabegewinn iSv § 16 EStG, Verpachtung mit Einkünften iSv § 21 EStG ohne Aufgabeerklärung: kein Aufgabegewinn iSv § 16 EStG, § 16 Abs 3b Satz1 Nr 1 EStG, Verpachtung führt zu Einkünften iSv § 15 EStG, unterliget nicht der GewSt
• Voraussetzungen Verpächterwahlrecht nat Person / MU als Verpächter Verpachtung/ Vermietung/ unentgeltliche Überlassung sämtlicher wesentlicher Betriebsgrundlagen (NUR funktionale Betrachtung) Möglichkeit der tatsächlichen Betriebsfortführung durch den Pächter keine Umgestaltung der wesentlichen Betriebsgrundlagen durch den Pächter
• wesentliche Betriebsgrundlage funktionale Betrachtung WG, die zur Erreichung des Betriebszwecks erforderlich sind Betriebsverpachtung im Ganzen Betriebsaufspaltung § 16 EStG quantitative Betrachtung in den WG sind erhebliche stille Reserven gebunden § 16 EStG
• Advertisement
• Tatbestandsmerkmale Veräußerung Anteile KapG aus PV § 17 EStG Veräußerung Anteil an KapG mind. 1% innerhalb der letzten 5 Jahre im PV
• Ermittlung Veräußerungsgewinn § 17 EStG § 17 Abs 2 EStG V-Preis - davon 4% stfr, § 3 Nr 40 Satz1 Buchst c EStG = stpfl + V-Kosten + AK = Summe - davon 60% nab, § 3c Abs 2 EStG = V-Gewinn Fb gem § 17 Abs 3 EStG
• Buchführungpflicht AO § 140 AO derivative § 141 AO originäre
• Einkünfte aus selbstständiger Arbeit § 18 EStG
• Einkünfte aus selbstständiger Arbeit - lfd. Tätigkeit § 18 Abs 1 EStG § 18 Abs 1 Nr 1 EStG Freiberufler 5 Adjektivberufe Katalogberufe katalogähnliche Berufe § 18 Abs 1 Nr 2 staatliche Lotterieeinnehmer § 18 Abs 1 Nr 3 sonstige § 18 Abs 1 Nr 4 Vergütungen für bestimmte Leistungen eines Ges einer vermögensverwaltenden PersG
• Einkünfte aus selbstständiger Arbeit - Beendigung der Tätigkeit § 18 Abs 3 EStG Veräußerung Aufgabe
• Zu- und Abflussprinzip § 11 EStG § 11 Abs 1 EStG Einnahmen zugeflossen § 11 Abs 2 EStG Ausgaben geleistet

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