Abgabenordnung (Subject) / Paragraphen (Lesson)

§§

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• Berichtigung § 129 AO
• Rücknahme § 130 AO
• Widerruf § 131 AO
• Vorbehalt der Nachprüfung § 164 (1) AO
• Wirksamkeit des VwA § 124 (1) S.1 AO Wirksamkeit mit Bekanntgabe § 124 (1) S.2 AO Bindungswirkung mit bekannt gegebenen Inhalt, gleichgültig ob er rechtswidrig ist oder nicht
• Nichtigkeit des VwA § 125 (1 od.2) i.V.m. § 124 (3) AO (unwirksam) § 125 (1) AO - besonders schwerwiegene und offenkundige Fehler  § 125 (2) Nr.1 AO - fehlen erlassende Finanzbehörde § 125 (2) Nr.2 AO - aus tatsächlichen Gründen nicht befolgbar
• Voraussetzung der Bekanntgabe des VwA § 122 (1) S.1 und § 124 (1) S.1 AO -Wissen und Wollen der Behörde -Bezeichnung des richtigen (Inhalts- und Bekanntgabe-)Adressaten -Zugang des VwA beim richtigen Empfänger -Bekanntgabe des VwA in der erforderlichen oder zweckmäßigen Form
• Verwaltungsakt § 118 AO Hoheitliche Maßnahme einer Behörde zur Regelung eines Einzelfalls auf dem Gebiet des öffentlichen Rechts mit unmittelbarer Rechtswirkung nach außen
• Form und Inhalt von VwA Inhalt - § 119 (1) AO Form - § 119 (2) AO
• Begründung von VwA § 121 (1) AO Begründungspflicht für schriftl. VwA bei StB stellen Besteuerungsgrundlagen die Begründung dar, § 157 (2) AO
• Bekanntgabe adressat § 122 (1) S.1 AO = an wen der VwA bekannt gegeben werden soll = Inhaltsadressat,sofern handlungsfähig gem. § 79AO ansonsten für den Inhaltsdressaten handelnden Personen gem. § 34, 35 AO
• gesetzliche Vertreter natürlicher und juristischer Personen (Bekanntgabeadressat) § 34 (1) S.1 AO = als Bekanntgabeadressaten für jmd.( z.B. minderjähriges Kind)  handelnder gesetzlicher Vertreter Eltern gemeinsam, § 1629 BGB
• Inhaltsadressat = Steuerschuldner § 119 (1) - inhaltlich hinreichend bestimmt § 157 (1) S.2 AO -Form und Inhalt StB (Angabe werd Steuer schuldet)
• Bekanntgabe VwA an Bevollmächtigten § 122 (1) S.3 AO  = Ermessensausübung vom FA aber, wenn Vollmacht bei FA vorliegt, muss StB auch an Bevollmächtigten gehen (Ermessensreduzierung auf "Null" ansonsten: keine wirksame Bekanntgabe (aber kann geheilt werden) Lauf der Einspruchsfrist beginnt erst in dem Zeitpunkt (=Ablauf des Tages), in dem Bevollm. StB von Md. erhalten hat
• Bekanntgabewille (des für den Erlass des VwA zuständ. Bediensteten) kann aufgegeben werden (AEAO zu § 124 Nr.5) bis zum Ablauf des Bekanntgabetages kann VwA auch frei widerrufen werden (AEAO zu § 124 Nr.6)
• Folgen von Verfahrens- und Formfehlern (Technischer Ablauf der Bekanntgabe) § 127 AO (Fehler können unbeachtlich sein) oder geheilt werden, 
• Zeitpunkt der Bekanntgabe § 122 (2) Nr.1 AO = fingierter Bekanntgabetag ( 3. Tag nach Aufgabe zur Post)
• Fristberechnung § 108 (1) AO i.V.m. §§ 187-193 BGB Ereignisfrist: Beginn § 108 (1) AO i.V.m. § 187 (1) BGB: mit Ablauf des Ereignistages Dauer § 122 (2) Nr.1 AO (3. Tag nach Aufgabe zur Post) (oder Spezialvorschriften § 355AO, §36 (4) S.1 EStG....) Ende § 108 (1) i.V.m. § 188 (2) Alt.1 bzw. Abs. BGB
• Heilung von Verfahrens- und Formfehlern § 126 (1) Nr.2 AO - fehlende Begründung im VwA wird nachgeholt
• Gebundene VwA § 120 (1) AO Nebenbestimmungen können sein: Vorbehalt der Nachrprüfung (§164 AO) Vorläufigkeitsvermerk (§165 AO)
• Steuerfestsetzung durch Steuerbescheid § 155 (1) AO
• Steuerfestsetzung durch Steueranmeldung § 167 AO und § 150 (1) S.3 AO  = "Selbstberechnung" der Steuer
• Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung § 168 S.1 i.V.m. §164 AO
• Zustimmung durch FA bei Herabsetzung der bisher zu entrichtenden Steuer oder bei Steuervergütungen § 168 S. 2 AO = VwA entweder schriftlich durch FA oder konkludent mit Gutschrift der Auszahlung des Guthabens
• Rechtsbehelf bei Steueranmeldungen § 355 (1) S. 2 AO
• Festsetzung einer Vorauszahlung ist stets unter VdN § 164 (1) S. 2 AO
• Grundlagenbescheid § 171 Abs.10 S. 1 AO Grundlagenbescheid = Feststellungsbescheid und entfaltet Bindungswirkung für Folgebescheid
• Folgebescheid § 182 (1) S. 1 AO
• Gesonderte Feststellung § 179 (1) und (2) S.1 AO i.V.m. § 180 (1) Nr.2b AO Feststellung betrifft einen Beteiligten bei Auseinanderfallen von Wohnsitz-FA § 19 AO zum Feststellungs-FA § 18 AO
• Gesonderte und einheitliche Feststellung § 179 (1) und (2) S.2 AO i.V.m. § 180 (1) Nr. 2a AO Feststellung betrifft mehrere Personen
• Feststellungsverfahren - Anwendg. der Vorschriften über Durchführung der Besteuerung § 181 (1) S. 1 AO
• Folgebescheid wird geändert, wenn Grundlagenbescheid geändert wird § 175 (1) S. 1 Nr. 1 AO
• Einwendungen gg. festgestellte Besteuerungsgrundlagen können i.d.R. nur gegen Grundlagenbescheid geltend gemacht werden § 351 (2) AO
• Bekanntgabe von einh. + ges. Gewinnfeststellungsbescheiden an einen gemeinsamen Empfangsbevollmächtigten § 183 (1) S. 1 AO
• Bekanntgabe von einh. + ges. Gewinnfeststellungsbescheiden "fingierter" Empfangsbevollmächtigter § 183 (1) S. 2 AO
• Bekanntgabe ges. + einh. Feststellung erfolgt mit Wirkung für und gegen alle Feststellungsbeteiligten § 183 (1) S. 5 AO
• Bekanntgabe von ges. + einh. Feststellung Ausnahme: Möglichkeit oder Erfordernis der Einzelbekanntgabe § 183 (2) AO
• Bekanntgabe von ges. + einh. Feststellung Widerruf der Empfangsvollmacht für einen gemeinsamen Empfangsbevollmächtigten § 183 (3) AO
• Steuerschuldverhältnis § 37 (1) AO
• Steuerfestsetzung Folgebescheid ohne Grundlagenbescheid § 155 (2) AO
• Ergänzungsbescheid zum Feststellungsbescheid § 179 (3) AO
• Beginn der Festsetzungsfrist - Grundsatz § 170 (1) i.V.m. § 38 AO und jeweiligem Steuergesetz
• Beginn der Festsetzungsfrist - Ausnahme = Anlaufhemmung § 170 (2) S.1 Nr.1 AO = Pflichtabgabe- Regelfall - bis (6) AO § 170 (3) AO = Anlaufhemmung für Änderung einer Antragsveranlagung § 175 (1) S. 2 AO = rückwirkendes Ereignis
• Dauer der Festsetzungsfrist § 169 (2) S. 1 Nr.2 AO = Besitz- und Verkehrssteuern -> 4 Jahre
• Abgabe der Steuererklärungen - Pflichtabgabe ESt = § 149 (1) S.1 AO i.V.m. § 25 (3) EStG, §56 EStDV USt = § 149 (1) S.1 AO i.V.m. § 31 KStG i.V.m. § 25 (3) EStG (§§ Kette muss angegeben werden)
• Fristwahrung für Festsetzungsfrist § 169 (1) S.3 Nr.1 AO
• Änderung gesond. Feststellung nach Ablauf Feststellungsfrist, soweit beim Ges'ter die Festsetzungsfrist noch nicht abgelaufen ist § 181 (5) AO
• Offenbare Unrichtigkeit beim Erlass eines VwA § 129 AO
• Korrekturvorschriften sind auch während Einspruchs- und Klageverfahrens anwendbar § 132 S.1 AO
• Rücknahme rechtswidriger VwA § 130 AO

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