System der Umsatzsteuer
Steuerbar sind: Lieferungen, sonstige Leistungen, die Einfuhr und der innerge. Erwerb wenn von einem Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens nicht steuerbar bei Privatkauf steuerbar bei Unternehmen Ist der Umsatz steuerfrei? Ja -> steuerfrei keine USt, <- ohne Option / mit Option(Vermietung an Unternehmen) Nein ist Steuerpflichtig <---- Bemmessungsgrundlage: Nettowert x Steuersatz(7% od. 19%) = Umsatzsteuer - Vorsteuer Zahllast / Erstattung
Umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer
Einzelunternehmen, Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften mit gewerblicher oder beruflicher Tätigkeit mit folgenden Merkmalen Selbstständigkeit (Unternehmerrisiko, Beteiligung am wirtschaftlichen Markt,usw.) nachhaltige Betätigung (wirtschaftlich auf längere Sicht) Einnahmeerzielungabsichten <-> Gewinnabsicht nicht erforderlich)
Steuerbar sind?
Lieferungen von Gegenständen und Erbringung sonstiger Leistungen im Inland gegen Entgelt Eigenverbrauch Entnahme von Waren Entnahme von Leistungen z.B. private Fahrzeug- und Telefonnutzung Einfuhr von Gegenständen aus Drittlandsgebeiten innergemeinschaftlicher Erwerb (Kauf von Waren innerhalb EU) Steuerbar heißt: Diese Vorgänge werden grundsätzlich von der Umsatzsteuer erfasst! Das heißt jedoch nicht, dass diese Vorgänge auch steuerpflichtig sind!!
Ort der Lieferung
ist dort wo die Lieferung beginnt Übergabe an Spediteur transportieren in eigenen Fahrzeug wenn der Kunde die Ware selbst abholt ist der Beginn der Lieferung im Ausland, so ist die Lieferung im Inland nicht steuerbar.
Ort der Werklieferung
Werklieferung(Erstellung eines Gebäudes, Anlegen einer Gartenanlage) wo das geschuldete Werk übergeben und abgenommen wird. Befindet es sich im Ausland <-> im Inland nicht steuerbar
Steuerfreie Umsätze
mit Vorsteuerabzug: Ausfuhrlieferung Güterbeförderung ins Ausland ohne Vorsteuerabzug / mit Option: Umsätze im Geldverkehr Grundstücksumsätze Vermietung/Verpachtung an andere Unternehmer ohne Vorsteuerabzug / ohne Option: Heilberufe Bausparkassen Vermietung an Privatpersonen
ermäßigter Steuersatz
7% bei Lebensmittel und Getränken Buch- und Zeitschriftenhandel Lieferung von lebenden Tieren und Pflanzen Personenbeförderung im Nahverkehr (bis 50km)
Soll - & Istbesteuerung
Sollbesteuerung: (Zeitraum wo ausgeführt wird) nach vereinbarten Entgelt maßgebend ist der Leistungszeitraum Unternehmer muss vorfinanieren bis Kunde zahlt Istbesteuerung: (Zeitpunkt wo Zahlung erhalten) nach vereinnahmten Entgelt maßgebend ist Zahlungszufluss Voraussetzung: formloser Antrag bei FA, Gesamtumsatz unter 500.000€
USt-Voranmeldungszeiträume
Kalendervierteljahr (Regelfall) Kalendermonat bei Steuerschuld über 7.500€ im Vorjahr Kalendermonat bei Gründung 2 Jahre lang Kalenderjahr bei Steuerschuld unter 1.000€ Abgabefrist bis 10. Tag nach Ablauf Voranmeldungszeitraums
Kleinunternehmer
Umsatzgrenzen: im vorangegangenem Kalenderjahr <17.500€ im laufenden Kalenderjahr <50.000€ werden wie Privatpersonen behandelt und führen keine Umsatzsteuer ab dementsprechend auch keine Vorsteuer geltend zu machen wenn Kleinunternehmer trotzdem USt aufführt ist er diese dem FA schuldig Jahr 01 02 03 04 05 Umsatz 20.000€ 15.000€ 40.000€ 15.000€ 10.000€ KleinUnt nein nein ja nein ja Umsatzfiktion -> wenn KU im Laufe des Jahres beginnt Umsatz 10 Monate 12.000€ -> fiktiv auf 12 Monate hochgerechnet 14.400€
innergemeinschaftliche Lieferung
Unternehmer im Inland verkauft Ware -> Unternehmer im Ausland Gelangensbestätigung das Ware im Ausland am Bestimmungsort angekommen liefernder Unternehmer stellt Zusammenfassende Meldung Erwerber muss im Ausland mit Landesüblichen Steuersatz versteuern->VoSt.
innergemeinschaftlicher Erwerb
deutscher Unternehmer kauft Ware von ausländischem Unternehmer Verkauf ist beim ausländischen Unternehmer steuerfrei Erwerb muss im Inland der USt unterworfen werden -> als VoSt. abziehbar
