BilSt (Subject) / Bannas E (Lesson)

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BP

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  • GmbH an PersG beteiligt HB: Ansatz d. Beteiligung mit AK StB: kein Ansatz, da kein WG => Spiegelbildmethode (Kapitalkonto bei PersG = Ansatz) Kapitalkonto hat sich durch BP verändert => Unterschied zwischen HB u. StB Überleitungsbuchung: Beteiligung OHG an Beteiligungserträge
  • Überführung Maschine in ausl. BS HB: als ob keine Überführung gewesen wäre StB: es liegt Entnahme gem 4 (1) S3 vor => Spezialvorschrift hier: 12 KStG in Höhe d. st. Reserven (gem. Wert - BW) zum Zeitpunkt d. Entnahme Ausgleichsposten gem 4g zu bilden Ausgleichsposten 1/5 järlich (bereits im Jahr d. Bildung aufzulösen) Umsatzsteuer: innergem. Verbringen gem 3 (1a) => stfrei gem 4 Nr1b ivm 6a (2)
  • aus französischer BS wird Maschine in deutsche BS überführt Steuerverstrickung => BRD erhält Besteuerungsrecht an st. Reserven => steht einer Einlage gleich gem 8 (1) ivm 4 (1) S8 Bewertung d. Einlage gem 6 (1) Nr5a mit gem. Wert Bewertung mit gem. Wert abzgl. Afa auf RND BMG für Afa: gem. Wert 7 (1) S5 Buchung vorige Afa) findet keine Anwendung Umsatzsteuer: innergem. Erwerb, 1 (1) Nr5, 1a (2) u. 3d S1 BMG = Einkaufspreis zzgl. NK gem 10 (4) Nr1
  • Wein (UV) wird in französische BS geliefert HB: Veräußerung, kein Ansatz d. Weins, dafür Veräußerungsgewinn StB: 12 (1) S1 KStG auch bei Überführung von UV => fiktive Veräußerung zum gem. Wert 4g nicht bei UV Umsatzsteuer: innergem. Verbringen gem 3 (1a) => stfrei gem 4 Nr1b ivm 6a (2)
  • Überführung d. Maschine in BS nach China kein DBA BRD verliert nicht Besteuerungsrecht durch funktionale Zuordnung d. BS in China an Maschine, da kein DBA existiert Besteuerungsrecht insoweit eingeschränkt, als KSt aus China auf dt. KSt anrechenbar ist gem 26 (1), (6) KStG ivm 34c (1) EStG Damit Beschränkung d. dt. Besteuerungsrechts => 12 (1) S1 greift = fiktive Veräußerung zum gemeinen Wert keine Anwendung von 4g, da China Drittstaat bei Verlust aus Veräußerung 2a EStG beachten: grds. keine Berücksichtigung gem 2a (1) Nr2 ivm 8 (1) jedoch 2a (2) erfüllt, da nur Waren geliefert werden => uneingeschränkte Berücksichtigung d. Verlusts

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