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Bilanzsteuerrecht (Subject) / Klausur 439 Bewertung Vorräte (Lesson)
Bewertung Vorräte
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- Gewinnrealisierung Wann? Mit Gefahrübergang. Wenn dieser nicht nicht erfolgt ist, gilt der Gewinn als nicht realisiert und darf somit nicht erfasst werden, § 252 (1) Nr. 4 HGB (UKS).
- Selbst hergestellte Erzeugnisse Unterscheidung? Ansatz dem Grunde nach. Je nach Fertigstellungsgrad: Unfertige Erzeugnisse § 266 (2) oder Fertige Erzeugnisse, § 266 (2)
- Herstellungskosten § 255 (2), (3) Formulierung? HK sind die Materialeinzelkosten und Fertigungseinzelkosten zzgl. der angemessenen Teile der notwendigen Material- und Fertigungsgemeinkosten. Die Höhe der Gemeinkosten ist durch Zuschläge zu den bekannten Material- und Fertigungseinzelkosten zu ermitteln.
- Herstellungskosten Allgemeine Verwaltungskosten Bilanzierung? Einbeziehungswahlrecht. Die allgemeinen Vewaltungskosten sowie freiwillige soziale Aufwendungen dürfen aktiviert werden, § 255 (2) S. 3 HGB.
- Gesetzliche soziale Aufwendungen zu den Fertigungslöhnen Bilanzierung? Die gesetzlichen sozialen Aufwendungen, die auf die Fertigungslöhne entfallen, sind als HK zu aktivieren.
- Herstellungskosten Aktivierungsverbot besteht für 1. Vertriebskosten gem. § 255 (2) S. 4 HGB 2. Gewerbesteuer 3. kalkulatorische Kosten, da keine Aufwendungen entstanden sind Beachte: In der HB ist auf diese Positionen und das Aktivierungsverbot im einzelnen einzugehen. In der Stb ist nocheinmal zusammenfassend zu sagen, dass das Verbot auch in der Stb greift.
- Herstellungskosten Fußgängerpunkt in HB und Stb: HB: Für eine Bewertung mit dem niedrigeren beizulegenden Wert in der HB liegt kein Grund vor, § 253 (4) S. 1 und 2 HGB. Stb: Gründe für eine Bewertung zum niedrigeren TW liegen nicht vor.
- Herstellungskosten USt? Wenn Maschine noch nicht ausgeliefert worden ist. Da die Verfügungsmacht nicht verschafft wurde, liegt keine Lieferung i.S.v. § 3 (1) UStG (UKS) vor. Damit kein stb. Umsatz.
- Herstellungskosten Lt. SV betragen die gesetzlichen sozialen Aufwendungen 20%. Wovon zu berechnen? Die gesetzlichen sozialen Aufwendungen, die auf die Herstellung entfallen betragen: 1. 20% von den Löhnen, die auf die Materialgemeinkosten entfallen 2. 20% von den Löhnen, die auf die Fertigungsgemeinkosten entfallen und 3. 20% von den Fertigungslöhnen (Fertigungseinzelkosten)
- Betriebsabrechnungsbogen HK: Ermittlung der Materialgemeinkosten Materialgemeinkosten aus BAB: Summe aus Kostenstelle (Spalte) Material
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- Betriebsabrechnungsbogen HK: Herstellungskosten für eine Maschine Ermittlung Zuschlagssatz Material? Endgültige Materialgemeinkosten (Kostenstelle Material aus BAB) ins Verhältnis zu Materialeinzelkosten Bsp: 100.000 (MKG) x 100/1.000.000 (MEK lt. SV)= x % (Zuschlagssatz)
- Betriebsabrechnungsbogen Ermittlung der HK Ermittlung der Fertigungsgemeinkosten Fertigungsgemeinkostenkosten aus Kostenstelle (Spalte) Fertigung ggf. korrigiert um allg. Verwaltungskosten, Gewerbesteuer, kalkulatorische Kosten = endgültige Ferigungsgemeinkosten
- Betriebsabrechnungsbogen Ermittlung der HK Zuschlagsatz für Fertigungskosten Endgültige Fertigungsgemeinkosten zu den Fertigungslöhnen (Fertigungseinzelkosten) lt. SV ins Verhältnis setzen Bsp.. 1.000.000 (FGK) x 100/2.000.000 (Fertigungslöhne) = Zuschlagsatz x%
- Betriebsabrechnungsbogen Ermittlung der HK und Bilanzsansatz 1. Materialkosten (MEK lt. SV) 2. zzgl. Materialgemeinkosten: Ermittelter Zuschlag in % x Materialeinzelkosten 3. zzgl. Fertigungslöhne (FEK lt. SV) 4. zzgl. Fertigungsgemeinkosten: Ermittelter Zuschlag in % x Fertigungslöhne = Bilanzansatz in HB und Stb
- Ermittlung Zuschlag für Materialgemeinkosten Zunächst wird die Summe der insgesamt im Jahr angefallenen Materialgemeinkosten ermittelt. Evtl. sind Korrekturen vorzunehmen. Die Materialeinzelkosten sind normalerweise im SV angegeben. Der Zuschlagssatz ist dann der %-Satz der MGK von Materialeinzelkosten.
- Ermittlung der Fertigungsgemeinkosten für Fertige/Unfertigen Erzeugnisse Die Summe der endgültigen Fertigungsgemeinkosten ist aus der Kostenestelle ggf. nach Korrekturen zu entnehmen. Die Fertigungslöhne (FEK) sind normalerweise im SV angegeben. Der %-Satz der endgültigen FGK von den Fertigungslöhnen (FEK) ist der Zuschlagsatz
- Betriebsabrechnungsbogen Ermittlung der HK und Bilanzansatz 1. Materialeinzelkosten (Materialkosten lt. SV) 2. Materialgemeinkosten: Ermittelter Zuschlagsatz x Materialeinzelkosten 3. Fertigungslöhne 4. Fertigungsgemeinkosten: Ermittelter Zuschlaggssatz x Fertigungslöhne = Bilanzansatz in HB und Stb