BilSt (Subject) / Bannas A (Lesson)
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Abbruch usw
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- Abbruch (Teil einer Lagerhalle) allgemeines Vorgehen Ansatz WG Bewertung: Abschr./Afa im aktuellen Jahr (bis Abbruch) => beachte evtl. unterschiedlicher Afa-Satz in HG u. StB BW-Ermittlung vor Abbruch aAbschreibung (Abbruch) zwingend in HB gem 253 (3) S3, aAfa Wahlrecht gem 7 (1) S7 restl. Afa bis Jahresende buchen (BMG = BW vor Abbruch * Anteil übergebliebenes Gebäude) HB: Abbruchkosten u. RBW sind Aufwand StB: Abbruch erfolgt, um Parkplatz herzustellen => Abbruchkosten u. RBW gehören zu HK d. Parkplatzes => da Parkplatz noch nicht fertiggestellt erfolgt Verbuchung auf Anlage im Bau
- Anteile an GmbH von A erworben GmbH dient Geschäftszweck Anteile sind notw. BV u. daher zu aktivieren (da sie betr. Betätigung von A fördern) stl. evtl. BAS (aber nicht handelsrechtlich!)
- Einbau Aufzug = Betriebsvorrichtung => selbständiges VG/WG d. AV (Zurechnung auch erwähnen!) Bewertung mit ff. HK (da auch Räume hierfür gestrichen werden mussten, zählen diese Aufwendungen auch zu HK), da VSt-Abzug => netto Abschreibung gem Tz10 d. Erlasses, je nachdem, welche ND kürzer (Miete oder Aufzug)
- Erbbaurecht Erbbaurecht (bei Erbbauberechtigtem): Aktivierung mit AK Abschreibung über LZ d. Erbbaurechts Erbbauzins: bei Erbbauberechtigtem: Aufwand/BA, bei Vorauszahlung ARAP bei Grundstückseigentümer: Ertrag/BE, bei Vorauszahlung PRAP Erschließungskosten (bei Erbbauberechtigtem): ARAP für LZ d. Erbbaurechts Gebäude (bei Erbbauberechtigtem): Aktivierung mit HK Abschreibung Erlöschen: bei Erbbauberechtigtem: Ertrag/Aufwand ihv Entschädigung-RBW Gebäude bei Grundstückseigentümer: Aktivierung Gebäude mit AK = Entschädigung
- Gebäude Aufteilung in mehrere WG private Wohnnutzung: keine Aktivierung fremde Betriebszwecke: evtl. zu gew. BV eigenbetr. Nutzung: notw. BV => zwingend zu aktivieren, jedoch Wertgrenze d. 8 EStDV beachten!
- Gebäude im notw. BV u. Vermietung eines Teils davon Zuordnung zum gew. BV, da dadurch Afa in Anspruch genommen werden kann grds. gem R 4.2 (4) liegen unterschiedliche WG für eigengenutzte u. vermietete Räumlichkeiten vor => aufgrund Vereinfachungsregel Verzicht bei identischem Afa-Satz
- OHG erhält erhaltene Anzahlungen Leistung noch nicht erbracht als Erlös gebucht Anzahlungen sind als Verbindlichkeiten auszuweisen, da keine Erträge realisiert wurden bisher (als Erlös zu buchen ist falsch) Bewertung: HB mit Erfüllungsbetrag, keine Abzinsung StB mit Rückzahlungsbetrag, keine Abzinsung, da Anzahlungen gem 6 (1) Nr3 S2 Umsatzsteuer: bei Anzahlung bereits zum 31.12. entstanden gem 13 (1) Nr1a S4 HB=> erfolgsneutrale Behandlung, daher Nettoausweis StB=> als ARAP ausgewiesen, daher Anzahlungen Brutto auszuweisen, 5 (5) S2 Nr2
- Leasing Aktivierung bei Leasingnehmer Grundmietzeit 3 Jahre mtl. Leasingraten ihv 6.000 Grundmietzeit 3 Jahre HK Gegenstand 150.000 KP nach Grundmietzeit 40.000 Finanzierungskosten 27.000 im Jahr d. Leasings nur eine Rate fällig u. diese auch im nächsten Jahr bezahlt Ansatz Gegenstand im AV mit HK abzgl. Abschreibungen/ Afa Verbindlichkeit buchen: HK + USt (BMG: Leasingraten Grundmietzeit + KP nach Grundmietzeit= (3*12*6.000 + 40.000)*0,19 => da noch keine Rg., ist VSt zu aktivieren als nicht abziehb. VSt Aufteilung Leasingraten in Zins- u. Kostenanteil u. Tilgungsanteil:=> Zinsanteil= (Leasingraten gesamt - HK) * Anteil (berechnet nach Zinsstaffelmethode) = (36*6 - 150)* Anteil = 3.564 => sofort abzugsfähige BA Zahlung im ersten Jahr (6.000) - Zinsanteil = 2.436 Tilgungsanteil
- Schaufensteranlage = selbstständiger Gebäudeteil, selbstständiges VG u. als VG/WG d. AV zu aktivieren unbewegliches VG gem 7 (5a) Bewertung in HB u. StB mit ff. HK (USt...)
- Scheinbestandteil usw Erlass Scheinbestandteil: ND>als Mietzeit Ausbau oder Abrissverpflichtung nach Grundmietzeit Betriebsvorrichtung: keine Betriebsvorrichtung, da Nutzung allgemein verbessert wird => immaterielles WG liegt vor: soweit auf vereinbarte Miete angerechnet, liegt Mietvorauszahlung vor übrige Aufwendungen als selbstgeschaffenes immaterielle WG d. AV zu aktivieren => HB: Wahlrecht zum Ansatz gem 248 (2), ND = Mietdauer => StB: Aktivierungsverbot bei nicht entgeltlich erworbenem immat. WG gem 5 (2), daher zusätzlicher Aufwand Zuschuss von hälftiger Miete geleistet => als Mietvorauszahlung zu betrachten u. damit ARAP zu bilden
- WG mit AK zwischen 150 u. 1.000 entweder GWG oder Sammelposten, aber nicht mischen => einheitliche Ausübung in einem Wj Afa hat Auswirkung auf lat. Steuern Sammelposten nicht in HB => aktive latente Steuern steuerlich keine lat. Steuern, da kein WG