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Ertragsteuerrecht (Subject) / Bannas 4 (Lesson)
- Veräußerung gem 23 Veräußerungsgewinn: Veräußerungserlös - AK GuB - AK Gebäude + bisherige Afa
- GrESt Übertragung auf Ehegatten bei Erwerb durch Ehegatten Befreiung gem 3 Nr4 GrEStG
- Vorspann A u. B Kommanditisten, GmbH Komplementärin A u. B unbeschränkt einkommensteuerpflichtig gem 1 (1) S1 EStG. GmbH unbeschränkt kst-pflichtig gem 1 Nr1 KStG A, B u. GmbH MU d. KG: A u. B zwar nur Kommanditisten, aber aufgrund Stimm-u. Kontrollrechte MU-Initiative aufgrund beteiligung an st. Reserven auch MU-Risiko GmbH als voll haftende Komplementärin u. GF auch MU alle MU erzielen in vollem Umfang gewerbl. Einkünfte (unabhäng. von tats. Betätigung d. KG) KG ist gewerblich geprägte KG, die gem 15 (3) Nr2 unabhängig von Tätigkeit kraft Gesetz gewerbliche Einkünfte erzielt. Gewinnanteile d. MU nach 179, 180 AO ges. u. einheitlich festzustellen hierbei ist zwischen 15 (1) Nr2 S1 Hs1 u. Hs2 zwischen ant. Gesamthandsgewinn u. Sonderbereich zu unterscheiden Anteil an GmbH gehören zu je 50% A u. B, da GmbH keinen eigenen Geschäftsbetrieb unterhält, sind Anteile bei A u. B jeweils notw. SBV II da Betlg iSd 17 (1) S1 Bewertung gem. 6 (1) Nr6 ivm Nr5b mit AK zu aktivieren außerdem: A erhält GF-Vergütung von GmbH => nicht Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, sondern SBE
- Feststellungen KG HV an GmbH gezahlt für KG = BA gem 4 (4); gleiches für Kostenerstattung aus Übernahme GF durch GmbH für GmbH = SBE MU gewähren KG Darlehen: für KG = BA für MU = SBE
- A u. B Kommanditisten bei KG GmbH Komplementärin bei KG Anteile an GmbH im SBV von A u. B GmbH überlässt KG Darlehen zu verbilligten Zinsen vGA d. GmbH an A u. B Folgen: bei Au. BEinkünfte gem 20 (1) Nr1 S2, (8),da im SBV), 15 (1) S1 Nr2 Hs2 => TEVd Fiktionstheorie: höhere Zinsen sindSBA
- Kostenerstattung für GF-Gehalt von KG an GmbH (Komplementärin) bei GmbH = SBE gleichzeitig aber auch SBA, da GF-Gehalt an Ges. A überwiesen
- Kapitalkonto Anfangsbestand Einlage (Anfang 2012) 200 => Verzinsung m. 5% = 5 - Verlustanteil 2012 + Zinsen (5) = Kapitalkonto zum 31.12.2012 Kapitalkonto zum 1.1.2013 = -60 => Zinsen -3 + restl. Einlage August = 50 => 50*5%*4/12=0,83333 + Nachschuss 1.12.13 = 20 => 20*5%*1/12=0,083333 - Verlustanteil 2013 + Zinsen (-3+0,83333+0,083333)= -2,08333 = Kapkonto zum 31.12.2013
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