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Ertragsteuerrecht (Subject) / International (Lesson)
Wegzugsbesteuerung siehe auch 241
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- Wegzug in USA u. Halten einer Betlg. isd 17 Wegzugsbesteuerung d. 6 AStG kein Freibetrag gem 17 (3)
- GA aus Betlg. (Gellschaft in Österreich u. Anteile im BV) ihv 3.000 Finanzierungskosten für Betlg. 500 (Original 2012) Einkünfte aus 20 (1) Nr1, (8), 15 (1) S1 Nr1 GA = BE isd 4 (3) => Ansatz d. Bruttodividende gem 12 Nr3 EStG Finanzierungsaufwendungen sind BA gem 4 (3) u. (4) TEVd anzuwenden, Abgeltungsteuer gilt nicht vgl. 20 (8) => GA ihv 1.800 u. Finanzierungsaufwendungen ihv 300 bei Gewinnermittlung zu berücksichtigen DBA Österreich findet Anwendung: Pers. Geltungsbereich eröffnet sachlicher Anwendungsbereich DBA: BRD hat Besteuerungsrecht gem Art. 10 (1) ivm Art. 7 (8) für GA Gewinnausschüttung = Dividende isd Art. 10 (3) gem Art. 10 (2) b) Quellensteuerrecht für Ö ihv 15% d. Bruttodividende Antrag gem 23 (1) b) ivm 34c (6) S2 ivm (2) gilt als gestellt => Anrechnung d. österr. Steuer unter Beachtung der dt. Vorschriften über Anrechnung ausl. Steuern keine Anrechnung gem 34c (6) S2 ivm (1), da dt. ESt =0 statt Anrechnung Abzug gem 34c (2) bei Ermittlung d. Einkünfte, soweit ausl. Steuer auf ausl. Einkünfte entfällt, die nicht steuerfrei sind => wegen TEVd sind ausl Einkünfte nur zu 60% stpfl. gem Art. 23 (1) b nur Anrechnung d. Steuer, die nach DBA angerechnet oder abgezogen werden dürfen => max 15% => abziehbare ausländische Steuer: 3.000*0,60*0,15=270
- KapE zu BV oder PV gehörend DBA sieht Anrechnungsmethode vor KapE gehört zu BV => 2 Unterschiedliche Anrechnungsmethoden: 1. KapE aufgr. 20 (8) unter Gewinneinkünfte => Anrechnung ausl. Steuer gem 34c (1) => soweit zvE nicht Grundfreibetrag übersteigt, keine Wirkung d. Anrechnungsmethode 2. DBA sieht nur Anrechnungsmethode vor => dt. Recht ergänzend Abzugsmethode nach 34c (2) (ivm 34c (6) S2 Hs1 KapE gehört zu PV: Abgeltungsteuer gem 32d Anrechnung d. ausl. Steuer nur nach 32d (5) u. bei Günstigerprüfung nach 32d (6) ivm (5) => übersteigt zvE nicht Grundfreibetrag, wirkt sich Anrechnungsmethode iRd. Günstigerprüfung nicht aus keine Abzugsmethode gem 34c (6) S2 Hs2, soweit KapE Abgeltungsteuer unterliegen
- GA ihv 3.000 von Betlg aus Gesellschaft in Österreich, im PV gehalten Original 2012 Einkünfte aus KapVermögen gem 20 (1) Nr1 Ansatz d. Bruttodividende gem 12 Nr3 EStG Einkünfte unterliegen Abgeltungsteuer gem 32d (1) Antragstellung nach 32d (6), da hierdurch Besteuerung in BRD vermieden wird, da Einkünfte gem 32d (6) ivm 2 (5b) S2 Nr2 Einkünften isd 2 hinzugerechnet werden kein Abzug d. Werbungskosten gem 20 (9) S1 hs2 => Abzug d. Sparer-PS ivh 801 Euro gem 20 (9) S1 Hs1 BRD hat lt DBA Besteuerungsrecht für Einkünfte gem Art. 10 (1) => aber kein Abzug d. ausl. Quellensteuer: keine Anwendung 34c (2) gem 32d (6) S2 ivm 32d (5)
- Aufsichtsratsvergütung bekommen ihv 7.000 Stpfl. in Österreich ansässig AG in Deutschland ansässig Tätigkeit aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit isd 18 (1) Nr3 Tätigkeit im Inland ausgeübt => Stpfl. insoweit beschränkt stpflichtig gem 1 (4) ivm 49 (1) Nr3 nach 50a (1) Nr4 Steuerabzug ihv 30% gem 50a (2) S1 AG ist lt SV st. Pflichten nachgekommen => Einbehalt u. Abführung von 3.000 gem 18 (1) Nr3, 4(3) ivm 12 Nr3 insgesamt 10.000 als Einkünfte aus selbständiger Arbeit zu berücksichtigen DBA Österreich anzuwenden aufgrund pers. u. sachlicher Anwendungsbereich gem Art. 16 (1) kann Deutschland Vergütung besteuern
- Januar u. Februar unbeschränkt ESt-Pflichtig danach gar nicht stpflichtig in BRD Vermietungseinkünfte aus Immobilie in Österreich Januar u. Februar: unbeschränkt Stpflichtig gem Art. 6 (1) DBA Besteuerung d. Einkünfte aus VuV (21 u. 9) in Österreich nach Art. 23 (1) a DBA werden Einkünfte in Deutschland von der Steuer freigestellt (kein Progressionsvorbehalt gem 32b (1) S1 Nr3 ivm DBA, da Einkünfte aus VuV aus EU-Mitgliedstaat stammen, vgl. 32 (1) S2 Nr3 ab März: keine Steuerpflicht, keine inländischen Einkünfte gem 1 (4) ivm 49 (1) Nr6, da Immobilie nicht im Inland belegen gem 32b (1) S1 Nr2 unterliegen ausländische Einkünfte (vgl. 32d Nr7)Progressionsvorbehalt; 32b (1) S2 Nr3 steht dem nicht entgegen
- Alleingesellschafter A einer GmbH in Österreich Wegzug im Februar Veräußerung d. Anteile im Oktober Wegzug: Voraussetzungen d. 6 (1) S1 AStG erfüllt.... Veräußerungsgewinn berechnen gem 17 (2) (Veräußerungspreis ist gem. Wert 6 (1) S4) mit TEVc Ein Freibetrag nach 17 (3) (9.060) ist nicht abzuziehen, da der fiktive Veräußerungsgewinn den Grenzbetrag von 36.100 um mehr als 9.060 übersteigt. Besteuerung d. Vermögenszuwachses führt bei Steuerinländer zu Inlandseinkünften; Art. 13 (6) S1 steht dem nicht entgegen Veräußerung: weder unbeschränkt noch beschränkt stpflichtig => keine inländischen Einkünfte gem 1 (4) ivm 49 (1) S1 Nr2 e)aa), da Gesellschaft nicht im Inland ausl. Einkünfte aus Veräußerung (34d Nr4b) unterliegen Progressionsvorbehalt gem 32b (1) S1 Nr2 ivm 2 (7) S3 => TEV zu berücksichtigen Gewinn ist nach 6 (1) S5 AStG um Vermögenszuwachs gem 6 (1) ivm 17 zu kürzen
- A wohnt in GB vollständig eingerichtete Wohnung in BRD (befindet sich dort kaum) Aufgrund Wohnsitz in Deutschland gem 8 AO unbeschränkt stpflichtig A ist mit allen Einkünften in BRD einkommensteuerpflichtig (Welteinkommensprinzip), es sei denn dass sich aus DBA etwas anderes ergibt. Da auch in London Wohnsitz (mit Familie) lt. DBA dort ansässig. DBA danach durchgehen für alle Einkünfte (auch die in GB erbracht wurden).
- 40%Betgl. an GmbH in Astana Veräußerung d. Btlg. DBA Verkauf nach 17 (1) steuerbar GmbH = ähnliche Betlg isd 17 (1) S3 Höhe d. Einkünfte gem 17 (2): Veräußerungserlös - AK AK u. Veräußerungspreis bei Veräußerung in Fremdwährung im Zeitpunkt d. Entstehung in Euro umzurechnen Berechnung Verlust => TEV c DBA: Prüfung, ob DBA dt. Besteuerungsrecht bzgl. d. negativen Einkünfte aus 17 einschränkt Art...=> andere Veräußerungen => nur BRD steht Besteuerungsrecht zu Einschränkung d. 2a (1) Nr4 => Verlust aus Betlgveräußerung kann nicht mit anderen Einkünften aus BRD verrechnet werden => keine vertikale Verrechnung d. Verlustes mit inländischen Einkünften
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