BilSt (Subject) / 442 (Lesson)

7g, Nutzungsentnahmen

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• Einlage Mietwohngrundstück AK=400.000 (GuB 100.000) Teil von 20.000 wird weiter als Parkplatz vermietet Rest wird BV von BV wird Dachgeschoss später privat vermietet (an Tochter) GrdSt = BV u. anzusetzen Vermieteter Parkplatz: könnte gewillkürtes BV werden => keine Einbuchung (Einlagehandlung) => GrdSt weiter PV Vermietung Dachgeschoss: wird zu gewillkürtem BV keine Entnahmehandlung, daher nicht PV vorgeschriebene Gleichbehandlung d. Nutzung als einheitliches WG nur für Zeitpunkt d. erstmaligen Nutzung Einlage d. Mietwohngrdsts in BV  gem 4 (1) S8, Bewertung gem 6 (1) Nr5 S1 mit TW => keine Begrenzung auf AK gem 6 (1) Nr5 S1a Umkehrschluss HB: Einlagewert = AK u. BMG für Abschreibung, 253 (3) S1u2, Abschreibung iHd restlichen ND StB: BMG = Einlagewert - bisher vorgenommene Afa, 7 (1) S5 ivm (4) S1 letzter HS typ. StSatz gem 7 (4) S1 Nr1 und nur pro rata temporis, 7 (1) S4 Ermittlung BMG: 380.000 - GuB 80.000 = 300.000 davon Afa für 3,5 Jahre= 21.000 => Einlagewert - 21.000 = Afa BMG nach Einlage 5 (6), Korrektur gem 60 (2) EStDV
• LkW wird zerstört Entschädigung neuer LkW im gleichen Jahr angeschafft R 6.6 Afa/Abschreibung alter LkW bis Ausscheiden Aufdeckung stiller Reserven: BW - Entschädigung HB: Aktivierung neuer LkW Abschreibung neuer LkW Buchung: neuer LkW Afa auf LkW (neu u. alt) Entschädigung für Verdienstausfall (Privatkonto L) sonst betr. Erträge (BW - Entschädigung - Entschädigung für Verdienstausfall) an sbA (BW-Abgang alte Maschine) Erträge aus Anlagenabgängen (stille Reserven), StB: Voraussetzungen 6.6 Umfang d. Entschädigung (Produktionsausfall als sonst. betr. Ertrag) Zwingende Übertragung d. st. Reserven, da im gleichen Jahr angeschafft Mehrentschädigung, da AK neuer LkW < Entschädigung str. Wahlrecht => 5 (1) S1 Hs2, Auseinanderfallen HB u. StB, BW d. WG in lfd zu führendes Verzeichnis aufgenommen, Korrektur hinsichtlich Afa u. 6.6 gem 60 (2)EStDV
• IAB ihv 40.000 in 2013 Gewinn gemindert 2014: Investition ihv 110.000 HB: Ansatz und Abschreibung in 2014 StB: Ansatz 7g (2) S1: IAB in 2013 < 40% d. tats. AK => außerbilanzielle Hinzurechnung d. IAB ihv 40.000 7g (2) S2: Abzug IAB in 2014 maximal in Höhe d. IAB 2013 Afa-BMG = AK - IAB lineare Afa Sonderabschreibung ihv 20% gem 7g (5), da Voraussetzungen d. 7g (6) erfüllt BMG die gleiche wie für lineare Afa IAB u. Sonderabschreibung = GoB-fremdes Wahlrecht, nur in StB ausgeübt, 5 (1) S1 HS2, Maschine ist in lfd zu führendes Verzeichnis aufzunehmen, 5 (1) S2u3 Korrektur nach 60 (2) EStDV außerbilanzielle Hinzurechnung d. 40.000 (siehe oben)
• Verdeckter Ratenkauf Merkmal: unwiderruflich eingeräumte Kaufoption hohe Mietzahlungen volle Anrechnung d. gezahlten Miete bei Abschluss d. Mietvertrags vereinbarter Übernahmepreis Maschine bereits zu Beginn d. Mietverhältnisses Stpfl. zuzurechnen, 246 (1)(1) S2, 39 (2) Nr1 und als VG d. AV zu bilanzieren u. zeitanteilig abzuschreiben (das gleiche in StB) Verbindlichkeit mit Erfüllungsbetrag (HB) bzw. mit Rückzahlungsbetrag (StB) (StB: keine Abzinsung, da LZ>1Jahr) zu bewerten => monatl. Zahlungen = Tilgung d. KP-Schuld isd 14 UStG ges. ausgewiesene VSt für Miete nicht abziehbar, da hier nicht sonstige Leistung, sondern Lieferung, 14c (2) => VSt gehört trotzdem nicht zu AK 9b (1) VSt für Kauf ist (soweit nicht in Rechnung gesondert ausgewiesen) als sonst. VG zu aktivieren u. bei Vorlage einer entspr. Rechnung abziehbar
• Bewertung Warenbestand HB: str. NWP Ermittlung beiz. Wert erzielbarer Erlös (abgeleitet aus repräsentativer Anzahl von Verkäufen) - Kosten =beizulegender Wert StB: Wahlrecht zu TW-Afa, wenn vorauss. dauernde WM Ermittlung d. TW nach retrograder Methode: erzielbare Erlöse (abgeleitet aus repräsentativer Anzahl von Verkäufen) - Kosten - Unternehmergewinn = TW
• Verkauf von WP HB/StB Ansatz u. Bewertung Veräußerung ist USt-frei gem 4 Nr8e Ertrag aus Anlagenabgang Bewertung verbleibende WP mit AK, da beiz. Wert nicht niedriger TEVa ivm 3c (2) S1: Erlös 40% -Buchwert 40% =steuerfreie Einkünfte (außerbilanzielle Kürzung) 6b (10) anwendbar, falls Behaltensvoraussetzung usw
• Dividendenzahlung HB: als Bruttoentnahme zu erfassen KapSt u. SolZ als Entnahme an Erträge aus WP Einkünfte gem 20 (1) Nr1 => TEVd => von Bruttodividende sind 40% steuerfrei (außerbilanzielle Kürzung) Dividendenzahlung fällt unter Einkünfte gem 20 (8) => keine Abgeltungsteuer 32d (1) S1
• Verbindlichkeit Verbindlichkeiten nach eintreten einer Zahlungsverpflichtung zu buchen
• Private PkW-Nutzung (PkW = BV) Nutzungsentnahme 4 (1) S2 Bewertung gem 6 (1) Nr4 S2: Bruttolistenneupreis*1%*Monate =1.666 bei Berechtigung zum VSt-Abzug => Privatnutzung = unentgeltl. Wertabgabe 3 (9a) Nr1 auf Entnahme entfallende USt = nicht abzugsfähige Ausgabe, 12 Nr3 BMG gem 10 (4) S1 Nr2 entstandene Ausgaben, die zu VSt-Abzug berechtigen aus Vereinfachungsgründen auch: Ertragsteuerrechtlicher Wert - 20% davon (BMF-Schreiben 15/2) => 1.666-334= 1.332 davon USt = 1.332*0,19=254 Buchungen: Entnahmen 1.920 an sonst. betr. Erträge 1.622 sonst. Verbdl. (USt) 254
• private Telefonnutzung VSt-Abzug bei Telefon nur iHd betrieblichen Nutzung Nutzungsentnahme => Bewertung  mit dem auf ant. Privatnutzung entfallende Selbstkosten (300) USt: kein Vorgang gem 3 (9a), da zu 10% nicht für sein Unternehmen bezogen Buchung: Entnahmen 300 an sonst. betr. Erträge 300
• Entnahme Stuhl aus Vorratsvermögen Entnahme mit TW zu bewerten stpfl. Lieferung gem 3 (1b) S1 Nr1, da Ort gem 3f im Inland usw... BMG gem 10 (4) S1 Nr1 ivm S2 Einkaufspreis ohne USt Buchung: Entnahmeen an Umsatzerlöse Sonstige Verbdlk (USt)

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