BilSt (Subject) / Bannas1 (Lesson)
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Grundstück, Bewertungsfolge
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- Nettodividende aus AG-Beteiligung (im BV) Bruttodividende = Einkünfte aus GewBetrieb 20 (1) Nr1 S1, (8) KapSt gem 43 (1) S1 Nr1 ivm 43 (1) S1 Nr1 ihv 25% = nicht abziehbarer Aufwand 12 Nr3 u. daher Privatentnahme 4 (1) S2 TEV d
- Grundstück Hälfte T und Hälfte Frau gehörend Bebauung durch T mit Gebäude BV GruB: T insoweit (50%) zugerechnet, als T zivilrechtlicher EG 246 (1) S2 Hs1, 39 (1) AO, H 4.2 (7) Miteigentum) T nicht wirtschaftl. EG gem 246 (1) S2 Hs2, 39 (2) Nr1 AO bzgl. d. GuB d. Frau => keine eindeutige Abmachung mit Frau über Verfügung über GuB Einlage in BV, da zur Bebauung von BV, 4 (1) S8 Hs1 Lagerhalle: T nur zu 50% zivilrechtl. EG d Gebäudes, da Geb. wesentl. Bestandteil d GuB, daher nur insoweit zu aktivieren H 4.7 Eigenaufwand: - gesetzl. Aufwendungsersatzanspruch gem 951 812 BGB, dieser wurde ausgeschlossen lt. SV => T ist nicht wirtschaftl. EG - T hat Gebäude errichtet, daher Aufwand als materielles WG zu aktivieren => HK zu aktivieren als wirtschaftliches WG => Ansatz der anderen Hälfe in Bilanz T steht voller VSt-Abzug zu, da Rechnungen auf seinen Namen und L. an sein UN erbracht => abzugsfähige VSt gem 9b nicht zu HK Achtung 6b: Übertragung d. st. Reserve nur soweit, wie Gebäude im Eigentum d. T => Übertragung auf materielles WG ausgeschlossen Bei Auswahl Übertragung, das WG wählen, das längste ND hat
- Überleitungsrechnung StB hat gegenüber HB weniger Afa +100 weniger Ertrag - 100
- Bebauung Grundstück auf Pachtgrdst mit Verpflichtung zu Abriss nach Ende d. Pacht ND Gebäude 20 Jahre, Pacht 9 Jahre Gebäude = Scheinbestandteil, da ND>RND Afa von 9 Jahren Abbruchverpflichtung = RSt für ungewisse Verbindlichkeiten im Jahr d. Begründung der Verpflichtung zu bilden (Abschluss d. Pachtvertrags) R 5.7 (2) HB: Erfüllungsbetrag (Kosten- u. Preissteigerung 3% zu berücksichtigen), mit Marktzinssatz 5% abzuzinsen 253 (2) S1 möglichst hoher EK-Ausweis => Wahlrecht zu Ansammlung d. RSt-Betrags ausgeübt Zuk. Erfüllungsbetrag: 100.000 *(1,03)8=126.667 Abzinsung: 126.667/(1,05)8=85.740 Ansammlung: 85.740 / 9 =9.527 StB: Bewertung gem 6 (1) Nr3a) f) mit Preisverhältnis am Stichtag = 100.000 e) Abzinsung mit 5,5% für 8 Jahre siehe 6/19 Anlage 2 (VV 0,652) => 100.000*0,652 = 65.200 d) gleichmäßig anzusammeln (järhlich 65.200/ 9= 7.244)
- Anlage durch Brand zerstört Entschädigung durch Versicherung Kauf Ersatzanlage im selben Jahr alte Anlage: HB: Rest-Afa buchen, RBW als Aufwand, Entschädigung als Ertrag StB: Rest-Afa buchen, R 6.6 Wahlrecht => st. Reserve (Entschädigung - BW) zu Übertragen auf im selben Jahr angeschaffte Anlage neue Anlage: Ansatz in HB und StB (USt behört nicht zu AK, sondern als sonstige Ford.) StB: Rücklage für Erstatzbeschaffung auf AK übertragen, Mehrentschädigung, da AKErsatzwirtschaftsgut>Entschädigung, übertragbare Teil s. H 6.6 (3) KP-Verbindlichkeit (brutto) zu passivieren, da nicht vor Bilanzstichtag gezahlt
- Vorratsvermögen grds Einzelbewertung 252 (1) Nr3 Bewertungsvereinfachungen aber zulässig, 256 HGB HB: Durchschnittsbewertung 256 S2 ivm 240 (4) Lifo-u. Fifo-Methode gem 256 S1 => bei niedrig. beiz. Wert am Stichtag, Bewertung mit diesem str. NWP möglichst hoher EK-Ausweis => möglichst hoher Ertrag => möglichst hoher Vorrat StB: Lifo- oder Einzelbewertung Buchung: Materialbestand an Materialaufwand
- Unfertige Arbeiten auf fremdem Grundstück Vorjahr: Bildung einer RSt für Verluste aus schwebenden Geschäften (nur in HB) als Unfertige Arbeiten im UV auszuweisen, da Forderung besonderer Art grds. mit HK auszuweisen (17.000) HB: str. NWP => Abschr auf niedrigeren beizulegenden Wert, Vorrang vor Drohverlustrückstellung!! (17.000-4.000) u. Auflösung d. RSt StB: Wahlrecht zu TW-Afa (dauernde WM) => retrograde Bewertungsmethode