BilSt (Subject) / 450 (Lesson)

6b, Gästehaus, RAP Disagio, Zuschreibung Darlehensverpflichtung

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• Grundstück (HB) Bilanzierungszeitpunkt: m. Übergang Nutzen u. Lasten wirtschaftl. Eigentum 246 (1) S1 Ansatz erfolgt im AV mit AK, 246 I S1, 247 (2), 253 (1) S1 zu AK gehören auch AK-NK 255 (1) S2 Abschreibung 253 (3) S.1u.2 VSt abziehbar gem 15 (1) S1 Nr.1 UStG u. nicht vom Abzug ausgeschlossen, daher gehört VSt gem 9b (1) nicht zu AK 2 VG, AK sind aufzuteilen
• Grundstück (SB) Bilanzierung m. Übergang Nutzen u. Lasten: 39 (2) Nr.1 S1 AO Ansatz als WG d. AV mit AK einschließl. AK-NK: 6 (1) Nr.1 S1 u. Nr.2 S1
• 6b Prüfen bei Veräußerung von GuB o. Gebäuden (Veräußerungserlös) Abzug bei Anschaffung in n oder n-1, sonst RL-Bildung Anschaffung/Herstellung GuB/Gebäuden (Abzug d. RL o. bei Anschaffung s.o.) Vorsicht bei GuB, Veräußerungsgewinn auch aus GuB!!! Voraussetzungen 6b (4) (v.a. veräußerte WG müssen mind. 6 Jahre zu AV gehören) Abzug RL ist steuerrechtliches Wahlrecht gem. 5 (1) S1 Hs2, das in HB nicht ausgeübt wird (=> Korrektur gem 60 (2) EStDV Voraussetzung ist Aufnahme des angeschafften GuB's in lfd. zu führendes    Verzeichnis 5 (1) Sätze 2 u. 3 RL in StB gem. 6b (3) gewinnerhöhend aufzulösen (gewinnerhöhend aufzulösen) HB > StB => passive latente Steuern
• Abbruch Bis Abbruch Abschreibung/Afa HB: RBW=außerplanmäßig Abschreibung, Abbruchkosten lfd Aufwendungen StB: RBW u. Abbruchkosten Behandlung gem H 6.4 (Abbruchkosten) Bei Erwerb m. Abbruchabsicht unterschiedliche Behandlung HB-StB: außerbilanzielle Korrektur 60 (2) EStDV aktive latente Steuer
• Verbindlichkeit i.H.d. Erfüllungsbetrages zu passivieren, 253 (1) S2, M, 6 (1) Nr.3 S1 ivm 6 (1) Nr.2 Abzinsung in StB, falls LZ<12 Monate Umsatzsteuer: Verbindlichkeit 31.12.14 Rechnung erst in 2015                                =>   kein VSt-Abzug nach 15 (1) S1 Nr1 S2 UStG UK, daher als noch n.abziehb. VSt in Sonstige VG zu aktivieren
• Aufwendungen für Gästehäuser 4 (5) S1 Nr3 (nicht abziehb. Betriebsausgaben) (außerbilanzielle Hinzurechnung)
• Fabrikationsstätte in Frankreich Überführung einer Transportvorrichtung Freistellungsmethode ("ausgenommen") Aufwendungen, die ausl. BS zuzuordnen sind, dürfen Gewinn d. inländischen Stammhauses nicht beeinflussen (Korrekturen außerbilanziell) Überführung d. Gegenstandes in ausländische BS gilt als Veräußerung zum gem. Wert, da Ausschluss d. dt. Besteuerungsrechts, § 12 (1) KStG (fiktiver Veräußerung) Aufdeckung d. stillen Reserven (gem. Wert ./. BW) => 2 Möglichkeiten vollständige Versteuerung StAP 4g (außerbilanzielle Korrekturen) StAP 4g => künftige Steuerbelastung => passive latente Steuer USt: Verbringen gem. 3 (1a), stb. innergem. Lieferung isd 6a (2) ivm (1) ist strfei 4 Nr1 b (1
• Wertaufholungsgebot 253 (5) S1, M, 6 (1) Nr1 S4 ivm S1
• außerplanmäßige Abschreibung/Afa 253 (3) S3 6 (1) Nr1 S4 ivm S1
• Betriebsausgaben 4 (4)
• Disagio HB: Wahlrecht 250 (3) S1 Aktivierung  (lineare Auflösung über LZ des Darlehens) als RAP Aufwand StB: Aktivierungsgebot 5 (5) S1 Nr1 als RAP
• Fremdwährungsdarlehen => kein Ansatz zum niedrigeren beizulegenden Wert (256a S2 UK) Darlehen über AK HB: Vorsichtsprinzip, Kursverluste dringend zu zeigen 252 (1) Nr4, 253 (1) S2 StB: Bewertung mit höherem TW, wenn von Dauer 6 (1) Nr3 S1 ivm Nr2 S2
• VGA bei T-GmbH an M-GmbH M-GmbH hat Beteiligungsertrag in gleicher Höhe Zinsaufwand (Fiktionstheorie) (keine Zinsen für ein Darlehen gezahlt) VGA ist Einnahme isd 20 (1) Nr1 S2, (8) Bezüge gem 20 (1) Nr1 bleiben außer Ansatz gem 8b (1) S1 (außerbilanzieller Abzug) Beachte 8b (5) S1 (außerbilanzielle Hinzurechnung)
• Wertaufhellungstheorie 252 (1) Nr4
• Wechselobligo Frage offen: Können alle Wechselverbindlichkeiten eingelöst werden?
• RSt für unterlassene Instandhaltung Ansatz: 249 (1) S2 Nr1, M, Folgejahr abzugsfähige VSt ist kein Aufwand Bewertung: 253 (1) S2, 6 (1) Nr.3a keine Abzinsung in HB und StB, da LZ<12 Monate 253 (2) S1, 6 (1) Nr3a)e) S1 ivm Nr3 S2
• RSt für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Voraussetzung: schwebendes Geschäft (z.B. Ware noch nicht geliefert) drohender Verlust
• RSt für ungewisse Verbindlichkeiten (Patentrechtsverletzung wichtig für StB) 246 (1) S1, 249 (1) S1, 5 (3) S1 Nr2 Abzinsung> 12 Monate, 253 (2) S1, 6 (1) Nr3a)e) S1 ivm Nr.3 S2 Beachte 5 (3) S2
• latente Steuern 274 Buchung HB: Steuern v. Eink. u. Ertrag an pass. lat. Steuern außerbilanzielle Hinzurechnung gem 60 (2) EStDV

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