Steuerberater schriftlich (Subject) / BilStR (Lesson)

Diverses

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• Werterhellende Tatsachen? Der Stpfl. muss Umstände, die am Bilanzstichtag bereits vorlagen, ihm aber erst nach diesem Stichtag und vor Aufstellung der Bilanz bekannt werden, berücksichtigen.
• Wertbegründende Tatsachen? Umstände, die nach dem Bilanzstichtag bis zur Zeit der Bilanzaufstellung eintreten und Einfluss auf die Bewertung haben, dürfen nicht berücksichtigt werden.
• Strenges und gemildertes Niederstwertprinzip?   Gemildertes NWP: AV, § 253 Abs. 3 S. 3 HGB "außerplanmäßige Abschreibung bei voraussichtlich dauerhafter Wertminderung" Strenges NWP: UV, § 253 Abs. 4 HGB  
• Zivilrechtlicher Eigentümer? § 246 Abs. 1 S. 2 HS. 1 HGB i.V.m. § 39 Abs. 1 AO
• Wirtschaftlicher Eigentümer? § 246 Abs. 1 S. 2 HS. 2 HGB i.V.m. § 39 Abs. 2 Nr. 1 AO
• Zivilrechtl. und wirtschaftl. Eigentümer bei 1. Verkauf unter Eigentumsvorbehalt 2. Sicherungsübereignung 3. Grundstückserwerb 1. zivilrechtl.: Verkäufer; wirtschaftl.: Käufer 2. zivilrechtl.: Sicherungsnehmer; wirtschaftl.: Sicherungsgeber 3. zivilrechtl.: Erwerber mit Eintragung im Grundbuch; wirtschaftl.: Erwerber mit Übergang Nutzen und Lasten
• 2 Arten von Mietkaufverträge? echter und unechter Mietkauft/verdeckter Ratenkauf
• Merkmale echter Mietkauf! Ernsthafte Absicht eines Mietverhältnisses Kaufoption Miete ist angemessen Anrechnung der gezahlten Mietbeträge auf den Kaufpreis (Listenpreis)
• Merkmale unechter Mietkauf! von Anfang an Absicht WG zu kaufen unangemessen hohe Miete Restkaufpreis erheblich unter dem Teilwert des WG
• Rechtsfolgen unechter Mietkauf? Vertrag gilt von Anfang an als Kaufvertrag (verdeckter Ratenkauf) Sofortiger Übergang des wirtschaftlichen Eigentums auf den Erwerber (Mieter) Mietzahlungen gelten als Kaufpreisraten
• Ermittlung AK beim Erwerber bei echtem Mietkauf? restlicher Kaufpreis + angerechnete (gezahlte) Miete ./. verbrauchte (fiktive) Abschreibung/AfA = Anschaffungskosten beim Erwerb Hinweis: Die Anrechnung der gezahlten Miete gilt (wirtschaftlich betrachtet) als Rückgängigmachung des ursprünglichen Mietaufwands.
• Rechtsfolgen Erwerber echter Mietkauf? während Mietdauer: Miete = BA nach Erwerb: Aktivierung, Abschreibung ab Erwerb auf RND
• Fundstelle Vollamortisation bei Finanzierungs-Leasing? BMF v. 19.4.71; 1 § 6/1 Beck`sche Steuererlasse
• Fundstelle Teilamortisation bei Finanzierungs-Leasing? BMF v. 22.12.75, 1 § 6/3 Beck`sche Steuererlasse
• Formel Zinsstaffelmethode? n = Anzahl der insgesamt zu leistenden Leasingraten Zähler: n + (n-1) + (n-2) ... Nenner: n x (n+1) / 2
• Ermittlung der zu passivierenden Verbindlichkeit ggü. dem LG beim Finanzierungs-Leasing, wenn Leasing-Gegenstand beim LN bilanziert wird? Summer der Leasingraten in der GMZ + Sonderzahlung + Restkaufpreis bei Ausübung Kaufoption oder der restlichen Mietzahlungen bei Ausübung der Verlängerungsoption
• Behandlung beim LN und LG, wenn Leasing-Gegenstand dem LN zugerechnet wird! LN: Aktivierung Leasing-Gegenstand mit AK/HK Passivierung einer Verbindlichkeit Aufteilung der Leasing-Raten in einen Zins-/ Kostenanteil und Tilgungsanteil ARAP für Sonderzahlung (= Darlehensaufgeld) bilden und nach Zinsstaffelmethode auflösen  LG: Aktivierung Kaufpreisforderung Leasing-Raten aufteilen in Zins-/ Kostenanteil und Tilungsanteil PRAP für Sonderzahlung bilden und nach ZSM auflösen
• Behandlung Leasing-Gegenstand, wenn Zurechnung bei LG? LG:   Aktivierung als VG mit AK/HK abzgl. AfA Leasing-Raten sind BE PRAP für Sonderzahlung bilden und linear auflösen LN: Leasing-Raten sind BA ARAP für Sonderzahlung bilden und linear auflösen  
• Anschaffungskosten, Übernahme einer Hypothekenschuld dazu? Ja. Schuldübernahme H 6.2 "Schuldübernahme" EStH
• EStR Anschaffungs- und Herstellungskosten R 6.2 und R 6.3 EStR
• Keine Anschaffungskosten? Finanzierungskosten Hypothekenkosten, Notarkosten für Hypothekenkosten, Kosten für die Eintragung der Hypothek ins Grundbuch Gemeinkosten, also Bestandteile, die nicht direkt zugerechnet werden können.
• Wie sind AK eines bebauten Grundstücks zu splitten? Nach dem Verhältnis der Verkehrswerte oder Teilwerte auf den GruBo und das Gebäude aufzuteilen. H 7.3 "Kaufpreisaufteilung" EStH
• Fundstelle zu Abbruchkosten? H 6.4 "Abbruchkosten" EStH
• Handelsrechtliche Bilanzierung von Abbruchkosten? Grundsatz: Abbruchkosten und RBW des Gebäudes sind Aufwand   Erwerb eines Grundstücks mit technisch oder wirtschaftlich verbrauchten Gebäude --> RBW des Gebäudes und Abbruchkosten sind nachträgliche AK des Grundstücks (BeBiKo)
• Entschädigungsanspruch des Mieters bei Beendigung des Mietvertrags? §§ 951, 812, 818 Abs. 2 BGB
• Was ist Erhaltungsaufwand und Richtlinie? Dient der unmittelbaren Geäudeerhaltung und stellt damit begrifflich Erhaltungsaufwand dar (entsprechend R 21.1 Abs. 1 S. 1 EStR). Bsp: Anstrich, allgemeine Renovierung von Büroräumen
• Generelle Voraussetzung VSt-Abzug? Vorliegen einer Rechnung gem. §§ 14, 14a UStG
• Mietereinbautenerlass? Beck-Erlasse 1 §7/1
• Mietereinbautenerlass? Beck-Erlasse 1 §7/1
• Bilanzberichtigung (§) § 4 Abs. 2 S. 1 EStG
• Bilanzänderung § 4 Abs. 2 S. 2 EStG
• Was ist eine Bilanzänderung und wann ist sie zulässig? Stpfl. ersetzt einen richtigen Bilanzansatz durch einen anderen richtigen Bilanzansatz. Zulässig, wenn enger zeitlicher und sachlicher Zusammenhang mit der Bilanzberichtigung (dieselbe Bilanz und unverzüglich danach) Auswirkungen auf den Gewinn reichen.
• Darstellung Bilanzpostenmethode BV am Ende des lfd. Wj ./. BV am Ende des vorangegangenen Wj. + Entnahmen ./. Einlagen  = Gewinn
• Darstellung GuV-Methode Erträge / Betriebseinnahmen ./. Aufwand / Betriebsausgaben = Gewinn

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