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Controlling für Einsteiger - IHK (Subject) / 3. Finanzbuchhaltung und Jahresabschluss (Lesson)
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- Was sind Abschreibungen? Die Berücksichtigung von Wertverlusten bei Anlage- und Umlaufvermögen in der Bilanz.
- Welche Ursachen gibt es für den Wertverlust bei Vermögensgütern? 1. Verbrauchsbedingte Ursachen: Nutzungs- und Leistungsvorrat wird mengenmäßig verbraucht (Abnutzung durch Gebrauch, Zeitverschleiß oder Substanzverringerung) 2. Wirtschaftlich bedingte Ursachen: Nutzungs- und Leistungsvorrat nimmt wertmäßig ab (Wertminderung aufgrund technischen Fortschritts, Nachfrageverschiebung, Fehlinvestitionen, sinkende Wiederbeschaffungskosten etc.) 3. Zeitliche/ rechtliche Ursachen: Nutzungs- oder Leistungsvorrat ist zeitlich begrenzt (Ablauf von Schutzrechten, Patenten, Lizenzen, Konzessionen etc.)
- Welche Abschreibungen gibt es? 1. planmäßige (am Anlagevermögen) > in Handelbilanz > in Steuerbilanz 2. außerplanmäßige (am Anlage- und Umlaufvermögen) > in Handelsbilanz > in Steuerbilanz
- Welche Methoden der planmäßigen Abschreibung gibt es? 1. Die lineare Abschreibung 2. Die degressive Abschreibung 3. Die verbrauchsabhängige Abschreibung
- Was ist die lineare Abschreibung? Die lineare Abschreibung unterstellt einen gleichmäßigen Wertverzehr während der Nutzungsdauer. Die Anschaffungskosten verteilen sich zu gleichen Teilen auf die Jahre der Nutzung.
- Was ist die degressive Abschreibung? Die degressive Abschreibung unterstellt einen im Laufe der Nutzungsdauer abnehmenden Wertverzehr, darf aber für die Steuerbilanz nicht verwendet werden. Es gibt die geometrisch-degressive Abschreibung und die arithmetrisch-degressive Abschreibung Der Vorteil ist, dass man im ersten Jahr einen relativ hohen Betrag abschreiben kann, der dann im Laufe der Zeit immer kleiner wird. Der Restwert erreicht allerdings so nie Null.
- Was ist die verbrauchsabhängige Abschreibung? Die Abschreibung erfolgt auf der Basis der jährlichen Abnahme eines Leistungsvorrats (z. B. Ölvorkommen, kilometerleistung eines Fahrzeugs
- Wie errechnet sich die Abschreibung nach der geometrisch-degressiven Abschreibung? Es wird pro Jahr ein bestimmter Prozentsatz (höchsten 20%) vom jeweiligen Restwert abgezogen.
- Wie errechnet sich die Abschreibung nach der arithmetisch-degressiven Methode? Anschaffungswert minus Restbuchwert ---------------------------------------------------- = Abschreibungsmultiplikant Laufzeit 1. Jahr = Abschreibungslaufzeit mal Abschreibungsmultiplikant 2. Jahr = (Abschreibungslaufzeit minus 1) mal Abschreibungsmultiplikant 3. Jahr = (Abschreibungslaufzeit minus 2) mal Abschreibungsmultiplikant usw.
- Was bedeutet AfA? Absetzung für Abnutzung
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- Welche steuerlichen Besonderheiten gelten bei der AfA (Abschreibung)? 1. Wirtschaftsgüter die unterjährig angeschafft werden, dürfen in dem Jahr nur zeitanteilig abgeschrieben werden. 2. bei geringwertigen Wirtschaftsgütern (151 bis 410 € netto) besteht ein Wahlrecht > Bildung eines Sammelpostens und insgesamt 5-jährige lineare Abschreibung oder > Sofortabzug > Bei Anschaffungskosten bis 150 € netto: Sofortabzug als Betriebsausgabe 3. Abschreibung nur noch linear, ältere Wirtschaftsgüter eventuell noch geometrisch-degressiv 4. Festschreibung der Nutzungsdauer in den sog. AfA-Tabellen z.B. PC 3 Jahre, PKW 6 Jahre, Büromöbel 13 Jahre, Hubschrauber 19 Jahre 5. Nutzung von vorgezogenen, steuerlichen Abschreibungsmöglichkeiten zur Förderung von Investitionen (z.B. Gewerbeansiedlung, Wohnungsbau, §6 EStG)
- Was versteht man unter Bilanzpolitik? Unter Bilanzpolitik ist die Ausnutzung aller legalen Maßnahmen zu verstehen, mit denen der Bilanzierend den Jahresabschluss im Sinne seiner Zielsetzungen gestaltet.
- Welche Motive sind für eine "günstige" Darstellung der Vermögens- und Finanzlage vorstellbar? - verbesserte Kreditwürdigkeit - geplante Kapitalerhöhung - Abwehr einer Übernahme durch Dritte (höherer Unternehmenswert) - persönliche Motive der Eigentümer (z.B. Steuern)
- Welche Motive sind für eine "ungünstige" Darstellung der Vermögens- und Finanzwerte möglich? - niedrigere Steuerzahlung - Vermeidung von hohen Gewinnausschüttungen oder Lohnerhöhungen - besserer Verhandlungsspielraum bei Abnehmern und Lieferanten - Abschreckung möglicher Kokurrenten - persönliche Motive der Eigentümer (z.B. Steuern)
- Welche Zielkonflikte können sich aus der Bilanzpolitik ergeben? Zielkonflikte bei der Bilanzpolitik können sich zum Beispiel aus dem Grundsatz der maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz ergeben. Ist beispeilweide geplant, im Sinne verbesserter kreditwürdigkeit einen hohen Bilanzgewinn auszuweisen, so kann aus einer entsprechend günstigen Darstellung der Vermögens- und Finanzlage gleichzeitig eine erhöhte Steuerbelastung resultieren.
- Welche Ansatzpunkte gibt es für die Bilanzpolitik? 1. Ausübung des Wahlrechts zum Ansatz einzelner Positionen und Bewertung 2. Verscheibung von vertikalen und horizontalen Proportionen durch Über- oder Unterbewertung der Aktiva und Passiva sowie(hiermit korrespondierende) Erhöhung oder Minderung der Aufwendungen/Erträge 3. Bilanzverlängernde oder verkürzende Maßnahmen direkte/indirekte Abschreibung 4. Umfang der Information in Anhang und Lagebericht
- Welche Mittel gibt es, um eine Bilanz zu beeinflussen? 1.Ansatz des Firmenwertes und Gestaltung der Abschreibung 2. Auswahl der Abschreibungsmethode 3. Bewertung der Halbfertig- und Fertigerzeugnisse 4. Annahmen zum Verbrauch der Rohstoffe (Verbrauchsfolgeverfahren: FIFO, LIFO) 5. Ansatz bestimmter Aufwandsrückstellungen 6. Zinssatz für Pensionsrückstellungen 7. Ermessenspielräume beim Umfang der außerplanmäßigen Abschreibungen und Rückstellungen 8. Wahrnehmung steuerlicher Wahlrechte 8. Steuer: Wahrnehmung steuerlicher Abschreibungen, Verzicht auf Übertragung stiller Reserven