SteLe (Subject) / Außergewöhnliche Belastung (Lesson)

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• Wo wird der Grundsatz durchbrochen, dass Kosten der privaten Lebensführung nicht bei der Ermittlung des Einkommens abgezogen werden dürfen? Bei den Sonderausgaben und Außergewöhnlichen Belastungen
• Welche außergewöhnlichen Belastungen gibt es? allgemeiner Art §33 in besonderen Fällen §33a Pauschbeträge für Behinderte, Hinterblieben und Pflegebedürftige §33b
• Definition Außergewöhnliche Belastung §33 Abs.1 Eine außergewöhnliche Belastung liegt vor, wenn einem Steuerpflichtigen zwangsläufig größere Aufwendungen als die überwiegenden Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher Einkommensverhältnisse, gleicher Vermögensverhältnisse und gleichen Familienstandes erwachsen
• Aufwendungen erwachsen dem Steuerpflichtigen zwangsläufig als außergewöhnliche Belastung, wenn er sich aus... rechtlichen (Unterhalt) tatsächlichen (Krankheit, Unfall, Tod) sittlichen (Unterstützung bedürftiger Angehöriger) Gründen nicht entziehen kann
• Voraussetzung für eine Außergwöhnliche Belastung -Es müssen Aufwendungen vorliegen -Der Steuerpflichtige muss wirtschaftlich belastet sein -Das Ereignis muss außergewöhnlich sein -Das Ereignis und seine Folgen müssen zwangsläufig sein
• Nicht als außergewöhnliche Belastung zählen Aufwendungen die unter... Betriebsausgaben Werbungskosten oder Sonderausgaben fallen
• Aufwendungen im Sinne des §33 sind vorallem: -Krankheitskosten -Pflegekosten -Kurkosten -Bestattungskosten  
• Zu beachten bei Kurkosten?! Verpflegungsmehraufwand kann angesetzt werden, abzgl 1/5 für die Haushaltsersparnis
• zu beachten bei Bestattungskosten?! Bestattungskosten können nur als agB angesetzt werden soweit sie das Erbe übersteigen
• zu beachten bei Krankheitskosten?! Erstattungen von Dritten sind von den Aufwendungen abzuziehen z.B. Beihilfen für Beamte(Zuschuss vom Staat bzgl Krankheitskosten) und Erstattungen von der Krankenkasse
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• Berechnung zumutbare Belastung §? §33 Abs.3
• Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen §? §33a
• Außergewönliche Belastungen in besonderen Fällen? Unterhaltsleistungen Ausbildungsfreibetrag
• Voraussetzung für den Abzug von Unterhaltsleistungen als agB die zuunterstützende Person ist -bedürftig -hat kein Anspruch auf Kindergeld/Freibetrag nach §32 -gesetzlich unterhaltsberechtigt
• Höchstbetrag für Unterhaltsleistungen? §33a Abs.1 Satz 1 8.004€
• Kürzung des Höchstbetrages um... -Die Einkünfte und Bezüge die einen Karenzbetrag von 624€ übersteigen. -Ausbildungsbeihilfen aus öffentlichen Mitteln
• Zu den Bezügen gehören... Der Rentfreibetrag Zahlungen aus der Unfallversicherung Versorgungsfreibetrag Krankengeld Wohngeld pauschalbesteuerte Bezüge  
• Nicht zu Bezügen gehören... Einnahmen als Übungsleiter bis 2.100€ Leistungen aus der Pflegeversicherung Sparer-Pauschbetrag
• Was darf bei den Bezügen abgezogen werden? 180€ Kostenpauschale
• Unterhalt an Personen im Ausland? Nur anteilig in dem sie als angemessen in dem Wohnsitzstaates des Empfängers gelten.  
• Ausbildungsfreibetrag §? §33a Abs.2
• Höhe des Ausbildungsfreibetrages? 924€
• Voraussetzungen für den Ausbildungsfreibetrag? Kind muss.. -in der Berufsausbildung sein -auswärtig untergebracht sein -volljährig -Anspruch auf Kindergeld
• Zur Berufsausbildung bzgl. des Ausbildungsfreibetrages gehören auch... Schulausbildung Fachschulen Hochschulen  
• Der Ausbildungsfreibetrag vermindert sich um... Bis 2011: -um die eigenen Einkünfte des Kindes  soweit diese 1.848€ übersteigen -um Ausbildungsbeihilfen Ab 2012 keine Verminderung des Ausbildungsfreibetrages!
• Pauschbeträge für Behinderte und Hinterbliebene §? §33b
• Höhe des Pauschbetrages für Behinderte? Nach Grad der Behinderung Bei Blinden und Behinderten die hilflos sind 3.700€
• Übertragungsmöglichkeit des Behinderten- und Hinterbliebenenpauschbetrages Nach §33b Abs.5 lässt sichd er Pauschbetrag von Kindern auf die Eltern übertragen
• Höhe Hinterbliebenenpauschbetrag 370€
• Höhe Pflegepauschbetrag 924€
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• Pflegepauschbetrag §? §33b Abs.6
• Hinterbliebenenpauschbetrag §? §33b Abs. 4
• Ausbildungsfreibetrag für Kinder im Ausland anteilig nach den wirtschaftlichen Verhältnissen im Wohnsitzstaates des Kindes

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