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SteLe (Subject) / Sonderausgaben (Lesson)

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• Aufteilung der Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähige SA beschränkt abzugsfähige SA
• Was sind unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben? -Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen -gezahlte Kirchensteuer
• Was sind beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben? -Vorsorgeaufwendungen -Keine Vorsorgeaufwendungen
• Was fällt unter die Vorsorgeaufwendungen? Altersvorsorgeaufwendungen Sonstige Vorsorgeaufwendungen  zusätzliche Altersvorsorgeaufwendungen
• Was fällt unter keine Vorsorgeaufwendungen? Unterhaltsleistungen (Realsplitting) Aufwendungen für die eigene Berufsausbildung Kinderbetreuungskosten Schulgeld Spenden & Mitgliedsbeiträge
• Was sind SA1/übrige Sonderausgaben? Die unbeschränkt abzugsfähigen Sonderausgaben Die beschränkt abzugsfähigen Sonderausgaben, welche keine Vorsorgeaufwendungen sind.
• Was sind SA 2? Vorsorgeaufwendungen
• Wo wird der Grundsatz durchbrochen, dass Kosten der privaten Lebensführung bei der Ermittlung des Einkommens nicht abgezogen werden dürfen? Bei den Sonderausgaben und Außergewöhnlichen Belastungen
• Welche § sind nach dem Enumerationsprinzip bei den Sonderausgaben? §10-10b
• Was ist bei den §10-10b zu beachten? Die Aufwendungen dürfen nicht im wirtschaftlichen Zusammenhang mit den Einkunftsarten stehen und daher weder Werbungskosten noch Betriebsausgaben sein.
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• SA Kirchensteuer §? §10 Abs.1 Nr.4
• Berechnung Sonderausgaben Kirchensteuer gezahlte KiSt - erstattete KiSt
• Welche steuerliche Abzugsmöglichkeit gibt es für Unterhaltsleistungen? - Abzug als Sonderausgaben (Realsplitting) - Abzug als agB
• Unterhaltsleistunges als SA §? §10 Abs.1 Nr.1
• Was bedeutet Realsplitting? Im Rahmen des Realsplittings kann der Unterhaltsverpflichtete die Unterhaltsleistung auf Antrag als SA abziehen. Beim Empfänger werden die Unterhaltsleistungen als Sonstige Einkünfte behandelt. (Abzug Wk-Pb von 102€!)
• Höhe der maximalen Unterhaltsleistungen die abziehbar sind als SA? 13.805€ im Jahr
• Voraussetzungen für den Abzug von Unterhaltsleistungen als SA? -Eheleute müssen geschieden oder dauernd getrennt leben -Empfänger muss unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sein (Im EU/EWR-Raum behördliche Bescheinigung) -Geber muss Sonderausgabenabzug beantragen -Empfänger muss dem Antrag zustimmen
• Aufwendung für die eigene Berufsausbildung §? §10 Abs.1 Nr.7 iVm §12 Nr.5 (erstmalige Berufsausbildung /Erststudium)
• Kinderbetreuungskosten §? §10 Abs.1 Nr.5
• Voraussetzungen für den Abzug von Kinderbetreuungskosten als SA? -steuerliches Kind nach §32 Abs.2 -nicht das 14. LJ vollendet -Im Haushalt des Steuerpflichtigen lebend -Rechnung und Zahlung müssen vorliegen
• Höhe der Kinderbetreuungskosten? 2/3 der Kosten max. 4.000€
• Schulgeld als SA §? §10 Abs.1 Nr.9
• Höhe des abzugfähigen Schulgeldes? 30% max. 5.000€ im Jahr
• Voraussetzungen für den Abzug von Schulgeld als SA? -Freie Schule/überwiegend privat finanzierte Schule -Das Kind muss den Kinderfreibetrag nach §32 oder Kindergeld bekommen -Die Schule muss in der EU/EWR liegen oder eine Deutschen Schule im Ausland -Abschluss muss anerkannt sein !Nur Schulgeld, nicht die Verpflegung, Betreuung und Unterkunft!  
• Aufteilung von Spenden und Mitgliedsbeiträge -Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke -Stiftungszuwendungen -Zuwendungen an politische Parteien
• Spenden zur Förderung steuerbegünstiger Zwecke §? §10b Abs.1
• Was sind steuerbegünstiger Zwecke? Gemeinnützige Zwecke §52 AO Mildtätige Zwecke §53 AO Kirchliche Zwecke §54 AO
• Nicht abzugsfähige Mitgliedbeiträge nach §...? nach §10b Abs.1 Satz8: Förderung des Sportes Förderung der Tierzucht Förderung der Heimatpflege
• Voraussetzungen für den Abzug von Spenden&Mitgliedsbeiträgen bzgl des Empfängers Zuwendungsempfänger muss : - eine juristische Person des öffentlichen Rechtes/öffentliche Dienststelle in einem EU/EWR Staat (Schule) - Eine nach §5 Abs.1 Nr.5 KStG Körperschaft sein(Verein, Stiftung)  
• Zuwendungsnachweis bei Spenden & Mitgliedsbeiträgen nach §50EStDV Bis 200€ reicht ein Bareinzahlungbeleg oder ein Überweisungsbestätigung
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• Höhe der abzugsfähigen Spenden 20% des GdE oder 0,4% der Summe der gesamten Umsätze und der im KJ aufgewendeten Löhne und Gehälter !Vergleichsrechnung durchführen!
• Zuwendungen an politische Parteien §? zuerst § 34g dann §10b Abs.2 Satz 1
• Höhe der abzugsfähigen Spenden nach §34g keine SA! sondern mindern direkt die tarifliche ESt! 50% der Ausgaben max. 825€ bzw. bei Zusammenveranlagung 1.650€ (Um die 825€/1.650€ wahrnehmen zu können gehen hier dann 1.650€/3.300€ weg der Rest dann nach §10b Abs.2)
• Höhe der maximal nach §10b Abs.2 abzugsfähigen Spenden? 1.650€ Einzelveranlagung 3.300€ Zusammenveranlagung
• Altersvorsorgeaufwenungen §? §10 Abs.1 Nr.2
• Was fällt unter die Altersvorsorgeaufwendungen nach §10 Abs.1 Nr.2 gesetzliche RV Beiträge zur berufständischen Versorgungseinrichtung landwirtschaftliche Alterskasse Kapitalgedeckte Altersversorgung "Rürup-Rente" nur wenn die Rente erst ab dem 60.LJ bzw bei Verträgen nach dem 31.12.2011 ab dem 62.LJ und nicht vererblich, übertragbar, verleihbar und nicht kapitalisierbar sind!
• Höhe der Altersvorsorgeaufwendungen §? max. 20.000€ Einzelveranlagung max. 40.000€ Zusammenveranlagung §10 Abs.3
• Wieviel % sind 2011 und 2012 von der Altersvorsorgeaufwenungen anzusetzen? und was wird davon wieder abgezogen? 2011: 72% 2012: 74% davon ist der AG-Betrag noch zu subtrahieren!
• Was ist bei Beamten und Abgeordneten zu beachten bei der Berechnung der Altersvorsorge? Der Höchstbetrag von 20.000€ /40.000€ ist um 19,6% (2012) bzw. 19,9% (2011) des Arbeitslohnes(max. BMG 57.600€) zukürzen.
• Sonstige Vorsorgeaufwendungen §? §10 Abs.1 Nr.3 & Nr.3a
• Sonstige Vorsorgeaufwendungen sind? Krankenversicherung Pflegeversicherung Weitere
• Zu beachten bei der gestzl. KV? Der Betrag ist um 4% zu kürzen für Krankengeld
• in voller Höhe abzugsfähigen Sonstigen Vorsorgeaufwendungen? Die Basisversicherung der KV(-4%) und die PV
• Weitere Vorsorgeaufwendungen sind private KV 4%Kürzung der gesetzl. KV AV Erwerbs-&Berufsunfähigkeitsvers. UV Haftpflicht Risikovers. (nur bei Tod Leistung) 88% Lebensvers. (NUR Altverträge vor dem 31.12.2004)
• Höchtsbetrag der Sonstigen Vorsorgeaufwendungen? Zuerst immer KV & PV Rest dann für die Weiteren max. Angestellte/Beamte 1.900€ max Selbständige 2.800€
• Sonderausgaben Pauschbetrag §? §10c
• Sonderausgaben Pauschbetrag Höhe? Einzelveranlagung 36€ Zusammenveranlagun 72€ Vorsorgeaufwendungen SA2 können trozdem angesetz werden
• Zusätzliche Altersvorsorge §? §10a
• Zusätzliche Altersvorsorgebeiträge §? §10a
• Begünstigter Personenkreis für zusätzliche Altersvorsorgebeiträge? Arbeitnehmer/Beamte

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